Дело № 2а-2291/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 17 сентября 2018 года

Ленинский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С., 

при секретарях Устиновой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

полномочия которой подтверждены доверенностью от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России Октябрьскому району г.Владимира к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России Октябрьскому району г.Владимира (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира) обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО2 принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, а также недвижимое имущество: гараж с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, и квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, являющиеся объектами налогообложения в налоговые периоды 2014 года. 

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №62069944 от 24.09.2017 года о необходимости уплатить исчисленный за 2014 год земельный налог в размере 160 рублей и налог на имущество за 2014 год с учетом перерасчета в размере 3227 рублей в срок до 01.12.2017 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №18727 от 14.12.2017 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 30.01.2018 года не исполнено.

В дальнейшем, ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира обращалась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 25.05.2018 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, со ссылкой на то, что заявленное требование не является бесспорным.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 75 НК РФ, ст.286 КАС РФ, окончательно уточнив административные исковые требования с учетом сторнирования суммы земельного налога в размере 80 рублей и частичного погашения задоложенности, ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 80 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 2722 рубля 99 копеек и пени по налогу на имущество 10 рублей 09 копеек (л.д.37-38). 

По тем же основаниям представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира ФИО1 поддержала административные исковые требования в судебном заседании.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца, судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика ФИО2. 

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

До вступления в силу изменений, внесенных в ч.2 ст.388 НК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ, то есть до 01.01.2015 года, земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, являлись объектом налогообложения. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 года установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 02.11.2013 года действовавшего до 01.01.2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 упомянутого Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор) (ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Решением Совета народных депутатов города Владимира от от 13.07.2011 года №103 (в ред. от 27.11.2013 года) утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц, которым были установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

В соответствии с ч.2 ст.409, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ ( в ред. от 02.12.2013 N 334-ФЗ), ч.1 ст.409 (в ред. от 04.10.2014 №284-ФЗ) земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В действующей редакции в настоящее время редакции указанный срок установлен до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что в налоговом периоде 2014 года административному ответчику ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежало следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве обей долевой собственности 23/10000, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, инвентаризационной стоимостью .... доля в праве общей долевой собственности ?, 

- квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> инвентаризационной стоимостью ...., доля в праве общей долевой собственности ?.

Налоговым органом административному ответчику исчислены имущественные налоги за 2016 год, исчислен земельный налог за 2014 год, произведен перерасчет налога на имущество за 2014 год и направлено налоговое уведомление №62069944 от 24.09.2017 года о необходимости уплатить земельный налог земельный налог за 2014 год в размере 160 рублей и налог на имущество за 2014 год в размере 3227 рублей на указанные выше объекты недвижимости в срок до 01.12.2017 года (л.д.12).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на сумму задолженности начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени №18727 по состоянию на 14.12.2017 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 160 рублей, задолженности по налогу на имущество в сумме 3227 рублей и пени 11 рублей 18 копеек со сроком уплаты до 30.01.2018 года (л.д.15).

Однако требование об уплате налога, сбора, пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира обращалась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 25.05.2018 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.07.2018 года, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст.48 НК РФ срока.

С учетом ошибочного начисления земельного налога на 12 месяцев владения земельным участком, вместо 6 месяцев, налоговым органом произведено сторнирование суммы земельного налога в размере 80 рублей. 

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет земельного налога, налога на имущество и пени с произведен налоговым органом верно с учетом фактического периода владения земельным участком и недвижимым имуществом, а также произведенного административным ответчиком частичного погашения задолженности.. 

Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленный срок не исполнена и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 80 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 в сумме 2722 рубля 99 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года в сумме 10 рублей 09 копеек.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с учетом положений подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России Октябрьскому району г. Владимира к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Владимира задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 80 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2722 рулей 99 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года в размере 10 рублей 09 копеек, а всего 2813 (две тысячи восемьсот тринадцать) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова 

Мотивированное решение принято 21.09.2018 года