Дело № 2а-770/2025

УИД: 83RS0001-01-2025-000909-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 23 июня 2025 г. 

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Костромина И.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам. 

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 с 02.03.2019 до 08.04.2020 являлся собственником автомобиля марки ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак №. Сумма транспортного налога за 2019 года в установленный срок не уплачена. ФИО1 в период с 12.09.2017 по 21.12.2020 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица. За 2018-2020 годы ему начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и на ОМС, которые своевременно не уплачены. Ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность 21.12.2021, в 2018 году являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год. В установленный срок уплата налога за 2018 год ответчиком не произведена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов административному ответчику начислены пени в общем размере 11 592 рубля 68 копеек. Просит суд взыскать с ФИО1 пени в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 11 592 рубля 68 копеек, а также ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд.

По определению суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, т.к. указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу статей 356-358 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьям 361-363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Ненецкого автономного округа действует Закон Ненецкого автономного округа от 25.11.2002 № 375-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 6 указанного закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В период с 02.03.2019 по 08.04.2020 в собственности ФИО1 находилось транспортное средство ВАЗ 21214, регистрационный знак №, VIN №, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога.

В силу п. 2, 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

С учетом положений ст. 52 НК РФ истцом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налога.

Сумма транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 составила 667 рублей, расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2020 № 77271482.

В установленный срок ответчиком налог за 2019 годы не уплачен.

В период с 12.09.2017 по 21.12.2020 ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. 

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 18 610,80 рублей за расчетный период 2015 года, 19 356,48 рублей за расчетный период 2016 года, 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 650,58 рублей за расчетный период 2015 года, 3 796,85 рублей за расчетный период 2016 года, 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом за 2018 год налогоплательщику исчислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС 26 545 рублей, на ОМС в сумме 5 840 рублей; за 2019 год страховые взносы в фиксированном размере на ОПС 29 354 рублей, на ОМС в сумме 6 884 рублей; исходя из срока осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году (с 01.01.2020 по 21.10.2020) страховые взносы в фиксированном размере на ОПС 31 575 рублей 74 копейки, на ОМС в сумме 8 199 рублей 49 копеек.

В установленный срок уплата страховых взносов за 2018-2020 годы налогоплательщиком не произведена.

Ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, прекратил свою деятельность 21.12.2021, в 2018 году являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. 

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по налогу, взимаемую с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год. 

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по сроку уплаты 30.04.2019, составила 21 747 рублей.

В установленный срок уплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год ответчиком не произведена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в установленные законом сроки начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговым органом начислены пени: - на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 36 рублей 71 копейку за период с 02.12.2019 по 28.10.2021; на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 3 412 рублей 46 копеек за период с 01.05.2019 по 28.10.2021; на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 годы в размере 7 001 рубль 48 копеек за период с 02.07.2019 по 28.10.2021; на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019-2020 годы в размере 1 142 рублей 03 копеек за период с 01.01.2020 по 28.10.2021. 

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика были направлены: требование № 9500 от 30.10.2020 об уплате недоимки по налогам (страховым взносам) со сроком исполнения требования до 30.11.2020; требование № 2351 от 17.06.2021 об уплате недоимки по налогам (страховым взносам) со сроком исполнения требования до 09.07.2021, требование № 4073 от 29.10.2021 об уплате недоимки по налогам (страховым взносам) со сроком исполнения требования до 22.11.2021. 

Факт направления указанных требований ответчику подтверждается представленными истцом списком почтовых отправлений с отметкой оператора почтовой связи о принятии корреспонденции для доставки получателю, а также журналов обмена с личным кабинетом налогоплательщика. 

В связи с нарушением ответчиком срока уплаты обязательных платежей налоговым органом начислены пени.

Доказательств того, что суммы обязательных платежей и санкций, указанные в налоговых уведомлениях, требованиях об уплате, ответчиком уплачены, при рассмотрении дела суду не предоставлено, доказательств исполнения ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в материалах дела не имеется.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности ответчика перед бюджетом по уплате обязательных платежей и санкций превысила 10 тыс. руб. 

Срок исполнения требования требование № 4073 от 29.10.2021, по которому сумма задолженности превысила 10 000 руб., являлся 22.11.2021, то есть шестимесячный срок истек 22.05.2022. В свою очередь, административный истец обратился к мировому судье лишь 02.08.2022, т.е. с пропуском указанного срока обращения в суд, в связи с чем, в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций определением мирового судьи от 16.08.2022 истцу было отказано. С указанным административным иском административный истец обратился в суд только 24.04.2025, то есть с пропуском срока на обращение в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с иском по настоящему делу налоговым органом пропущен. 

Срок обращения истца в суд, предусмотренный статьей 48 НК РФ, на дату первоначального обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций истек.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении срока обращения в суд, как пропущенного по уважительной причине.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока обращения в суд истец ссылается на то, что налоговые отношения являются публичными, общественно значимыми, так как именно за счет налогов и сборов формируется федеральный, региональный и местный бюджеты, осуществляется финансирование социальных программ, плата социальных пособий и пенсий. Согласно ст. 57 Конституции РФ граждане обязаны платить налоги и сборы.

Проанализировав материалы дела, суд не усматривает законных оснований для восстановления истцу срока обращения в суд на основании заявленного ходатайства, в котором налоговым органом по существу не указано причин уважительного характера, объективно препятствовавших своевременному, а равно более раннему обращению истца в суд с иском к ответчику.

Суд учитывает, что обстоятельства, на которые ссылается заявитель в обоснование уважительных причин пропуска срока обращения с иском в суд, не могут обуславливать уважительность причин пропуска указанного срока обращения контролирующего органа в суд за принудительным взысканием с ответчика – гражданина обязательных платежей и санкций.

В свою очередь, каких-либо допустимых доказательств, позволяющих прийти к выводу об объективном отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить заявление о выдаче судебного приказа, а также о наличии оснований для восстановления судом пропущенного процессуального срока, административным истцом в порядке статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

В остальной части доводы истца, указанные в ходатайстве о восстановлении процессуального срока, не имеют правового значения для решения вопроса о восстановлении пропущенного срока, не указывают на наличие уважительных причин его пропуска.

Иных причин пропуска срока обращения в суд истцом не указано.

Таким образом, в связи с пропуском налоговым органом без уважительных причин предусмотренного законом срока обращения в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций, оснований для удовлетворения иска не имеется.

Как предусмотрено частью 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что иск удовлетворению не подлежит в связи с пропуском истцом без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд за принудительным взысканием с ответчика обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд 

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в суд Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Председательствующий подпись И.Д. Костромин