Дело № 2а-243/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 марта 2021 года Северский городской суд Томской области в составе: 

председательствующего судьи Гуслиной Е.Н.

при секретаре Набоковой Н.Э.,

помощник судьи Бегеева А.Ю.,

рассмотрев в г. Северске Томской области в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа, страховых взносов, пеней, 

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, инспекция) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 790,73 руб., в том числе пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 13.05.2017 по 13.07.2017 в размере 102,02 руб., штраф в размере 500 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 188,71 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика. ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в сумме 11 509 руб. по сроку уплаты 25.04.2017. В установленный законом срок ЕНВД уплачен не был. Оплата была произведена налогоплательщиком с нарушением срока 08.06.2017 – 1 437,09 руб., 13.06.2017 – 1 185,09 руб., 13.06.2017 – 8 886,11 руб., в связи с чем задолженность за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты отсутствует. Начисленная сумма пени за период с 13.05.2017 по 13.06.2017 составила 102,02 руб. В соответствии со ст. 11.2, 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование от 26.07.2017 № 3699 об уплате налога, пени, штрафа, которое оставлено без исполнения. ФИО1 представила в инспекцию уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2016 года. Решением № 634 от 18.05.2018 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ, за представление документов, содержащих недостоверные сведения, что влечет взыскание штрафа в размере 500 руб., смягчающие обстоятельства отсутствуют. В соответствии со ст. 11.2, 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № 1556 от 11.06.2018 об уплате штрафа, которое оставлено без исполнения. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 10.07.2019 по 15.10.2019 в связи с принятием соответствующего решения. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за период с 10.07.2019 по 15.10.2019, составляет 7 811,95 руб. по сроку уплаты 30.10.2019. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за период с 10.07.2019 по 15.10.2019, составляет 1 832,03 по сроку уплаты 30.10.2019. В соответствии со ст. 11.2, 69, 70 НК РФ должнику заказным письмом было направлено требование от 02.12.2019 № 22747 об уплате налога, сбора, страховых взносов, которое частично оставлено без исполнения. 15.06.2020 налогоплательщиком оплачено 3 623,24 руб. в уплату задолженности по страховым взносам на ОПС по требованию № 22747. Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 4 188,71 руб. Сумма пени составляет 54,16 руб. 12.12.2019 налогоплательщиком оплачено 1 795,01 руб. в уплату задолженности по страховым взносам на ОМС по требованию № 22747. Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на ОМС составляет 37,02 руб., сумма пени - 12,70 руб. Определением мирового судьи от 04.08.2020 судебный приказ от 19.06.2020 был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Определением суда от 17.03.2021 судом принят отказ представителя административного истца ФИО2 от административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания налога и страховых взносов в общей сумме 4 103,88 руб., в указанной части прекращено производство по делу в связи с частичным отказом административного истца от административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. От представителя ФИО2 поступили письменные объяснения, согласно которым доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд являются необоснованными. Необходимая сумма для взыскания в судебном порядке образовалась только после выставления требования № 22747 от 02.12.2019 по сроку исполнения 17.01.2020. 19.06.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ по заявлению ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 04.08.2020 судебный приказ по делу № ** был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В суд налоговый орган обратился 18.12.2020, т.е. в пределах срока исковой давности. Административный ответчик по настоящему административном делу не может ссылаться на неправомерность вынесенного решения № 634 от 18.05.2018 о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представила возражения, из которых следует, что с административными исковыми требованиями не согласна, поскольку инспекцией неправомерно установлена сумма задолженности, подлежащая взысканию без проведения налоговой проверки, в том числе оплата по указанным административным требованиям произведена в полном объеме, а именно пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности за период с 13.05.2017 по 13.07.2017 в размере 102,02 руб. оплачены 12.12.2019, задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год (7 811,95 руб.) оплачена 15.06.2020 – 3 811,95 руб., 28.08.2020 – 4 000 руб., сумма пени, исчисленная за период с 30.01.2019 по 01.12.2019, в размере 54,16 руб. оплачена 12.12.2019, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 31.10.2019 по 01.12.2019 в сумме 12,70 руб. оплачены 12.12.2019, что подтверждается чеками-ордерами. Днем истечения срока требования № 3699 об уплате пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности за период с 13.05.2017 по 13.07.2017 считается 15.08.2017. Следовательно, с заявлением о взыскании пени за счет имущества физического лица инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 15.02.2018 (15.08.2017 + 6 месяцев) включительно. Днем истечения срока требования № 1556 о взыскании (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах считается 03.07.2018. Следовательно, с заявлением о взыскании штрафа инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до 03.01.2019 (03.07.2018 + 6 месяцев) включительно, однако обратилась 27.05.2020, то есть с нарушением установленного шестимесячного срока обращения в суд. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся спорящих сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **. 

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности за период с 13.05.2017 по 13.07.2017, суд исходит из следующего.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, административный ответчик являлась в соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). 

Согласно п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать в сроки, установленные законодательством. 

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал согласно ст. 346.30 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года в сумме 11 509 руб. по сроку уплаты 25.04.2017. В установленный законом срок ЕНВД уплачен не был. Оплата была произведена налогоплательщиком с нарушением срока 08.06.2017 – 1 437,09 руб., 13.06.2017 – 1 185,09 руб., 13.06.2017 – 8 886,11 руб., в связи с чем задолженность за 1 квартал 2017 года по сроку уплаты отсутствует. 

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику за период с 13.05.2017 по 13.06.2017 начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 102,02 руб.

Налоговый орган направил ФИО1 требование № 3699 об уплате налога, пени по состоянию на 26.07.2017, в котором предложено в срок до 15.08.2017 уплатить задолженность по указанному налогу, а также пени в размере 99,75 руб., требование № 19404 об уплате налога, пени по состоянию на 02.09.2019, в котором предложено в срок до 03.10.2019 уплатить задолженность по указанным налогам, а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 32,89 руб.

Данные требования об уплате налоговых платежей административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнены не были.

Что касается административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также - страховые взносы) являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6, п.п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно пп. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп. 3, 4 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирована в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области в качестве индивидуального предпринимателя 10.07.2019, прекратила осуществлять предпринимательскую деятельность 15.10.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 19.08.2020.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность плательщика страховых взносов надлежащим образом не была исполнена, инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование по состоянию на 02.09.2019 № 19404 об уплате страховых взносов, пени сроком исполнения до 03.10.2019 на сумму 188,71 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере).

Данные требования об уплате страховых взносов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнены не были.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 500 руб., суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что 15.03.2018 ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области был составлен акт № 598 об обнаружению фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, согласно которому налоговый агент ФИО1 в нарушение п. 3 ст. 24, п. 2, ст. 230 НК РФ, Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/4502, 16.03.2017 представила в ИНФС России по ЗАТО Северск Томской области уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 12 месяцев 2016 года, содержащий недостоверные сведения. 

Решением № 634 от 18.05.2018 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ, с нее взыскан штраф в размере 500 руб.

Как следует из указанного решения, обстоятельств, отягчающих, смягчающих ответственность, не установлено. 

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование № 1556 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.06.2018 со сроком уплаты до 03.07.2018, которое оставлено без исполнения.

ФИО1 представила ходатайство, в котором просит снизить размер штрафа в связи с наличием таких смягчающих обстоятельств, как: ранее не привлекалась к налоговой ответственности; правонарушение совершено неумышленно; признает свою вину в совершении правонарушения; просрочка допущена в связи с тяжелым финансовым положением налогоплательщика (является пенсионером). 

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. 

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Как следует из справки Центра ПФР № 1 по установлению пенсий в Томской области от 11.01.2021, ФИО1 с 24.09.2016 является получателем страховой пенсии по старости, фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости с учетом повышений фиксированной выплаты к указанной страховой пенсии.

Страховая пенсия по старости за период с 11.01.2021 по 31.01.2021 составила 10 894,35 руб.

В силу подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не является исчерпывающим. В числе обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, статьей 112 Кодекса отнесены иные, не указанные в данной статье обстоятельства, которые могут быть признаны таковыми судом или налоговым органом, рассматривающим дело.

Налоговым кодексом РФ не установлен нижний предел снижения размера налоговой санкции в случае наличия смягчающих вину обстоятельств. Налоговый кодекс также не содержит запрета применения судом ст. 112 и ст. 114 НК РФ в случае их учета при назначении меры наказания налоговым органом. Снижая размер штрафных санкций, суд учитывает, что при снижении налоговых санкций заявитель не освобождается от ответственности за нарушение требований налогового законодательства, следовательно, карательный и воспитательный смысл санкции в данном случае не утрачен.

При решении вопроса о возможности снижения сумм штрафов судом учитываются положения, изложенные Постановлении Конституционного суда от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, в которых указано, что несвоевременное перечисление удержанного налога компенсируется начислением пени, в связи с чем снижение суммы штрафа не несет за собой ущерба бюджету.

Кроме того, суд принимает во внимание Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П, в соответствии с которым санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности; принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает дифференциацию наказания в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию наказания.

В качестве смягчающих ответственность обстоятельств суд учитывает совершение ФИО1 впервые установленного правонарушения, материальное положение ответчика, являвшегося пенсионером, а также принцип соразмерности назначенного размера штрафа последствиям совершенного правонарушения.

Исходя из принципа соразмерности привлечения к налоговой ответственности, выражающего требования справедливости в сфере публично-правовых отношений, и с учетом материального положения административного ответчика, суд приходит к выводу о возможности снижения штрафной санкции до 200 руб. по наложенному штрафу. 

Таким образом, с административного ответчика в доход государства надлежит взыскать задолженность в размере 490,73 руб., в том числе пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 13.05.2017 по 13.07.2017 в размере 102,02 руб., штраф в размере 200 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 188,71 руб.

Довод ФИО1 о полной оплате задолженности по пени по ЕНВД не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ предусмотрена обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговый орган указал, что у ФИО1 имеется задолженность, в частности по пеням по ЕНВД в размере 99, 75 руб. и 32, 89 руб., о чем указано в требованиях № 3699 и 19404. В связи с частичной оплатой указанной задолженности в размере 30, 62 руб. инспекция от взыскания указанной суммы (включенной в общую сумму отказа от административного иска в размере 4103,88 руб.) отказалась. Из представленных административным ответчиком и исследованных судом доказательств, а именно чеков-ордеров от 28.08.2020, 16.06.2020, 12.12.2019, 12.12.2019, 12.12.2019 не следует, что пени по ЕНВД в размере 102, 02 руб. административным ответчиком оплачены. Таким образом, оплата пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 13.05.2017 по 13.07.2017 в размере 102,02 руб. подтверждения в судебном заседании не нашло. 

Рассматривая довод административного ответчика ФИО1 о пропуске срока на подачу административного искового заявления в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе прочих обстоятельств, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Следовательно, необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, является исполнение налоговым органом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как указано выше, статьей 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как видно из дела, срок исполнения требования об уплате налоговых платежей установлен 17.01.2020 (по требованию № 22747), шестимесячный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истекал 17.07.2020.

Судом установлено, что инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам 19.06.2020, то есть в установленный законом срок. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области от 04.08.2020 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафов, страховых взносов, пеней поступило в Северский городской суд Томской области 18.12.2020, что подтверждается штампом суда. При этом ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области обратилась не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (04.08.2020), а именно в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ. 

Таким образом, в судебном заседании установлено, что общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3 000 рублей (4 894,61 руб.), кроме того, ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок обращения с настоящим иском в суд после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафов, страховых взносов, пеней в заявленных размерах подлежат удовлетворению частично в размере 490,73 руб. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, соответственно в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафов, страховых взносов, пеней удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 490,73 руб., в том числе пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 13.05.2017 по 13.07.2017 в размере 102,02 руб., штраф в размере 200 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 188,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий Е.Н. Гуслина

УИД 70RS0009-01-2020-005928-37