Дело № 2а – 635 / 2017 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2017 года г. Гурьевск 

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю., 

при секретаре Безруковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Калининградской области, в лице начальника инспекции ФИО2, действующей на основании приказа № ММВ-10-4/1002 от 26.08.2016 года, обратился в суд с указанным выше административным иском, с учётом его уточнения в порядке, предусмотренном ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), к административному ответчику ФИО1, с которой в судебном порядке просит взыскать транспортный налог за 2014 год в общем размере 235 485,32 рублей, из которых налог составляет 224 134,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 29 309,68 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 23,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,64 рублей.

В обоснование заявленных уточненных административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 8 по Калининградской области ссылается на то, что согласно данным, предоставленным МРЭО ГИБДД по г. Калининграду, за ФИО1 в 2014 году зарегистрированным значились транспортные средства: 

ЛЕКСУС LS 600 Н, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, (394,00 л.с.), находилось в собственности 12 месяцев,

ЛЕКСУС LX 470, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, (233 л.с.) – 3 месяца; 

ШЕВРОЛЕ SSR, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, (533 л.с.) – 12 месяцев; 

БЕНТЛИ CONTINENTAL FLYING SPUS регистрационный знак 

<

***>, (560,00 л.с.) – 12 месяцев; 

ИНФИНИТИ QX56, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, (405,20 л.с.) – 7 месяцев.

Административный ответчик был уведомлен о подлежащей уплате транспортного налога должным образом, однако ФИО1 данное требование исполнено не было. Задолженность по транспортному налогу за 2014 год и пени, налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени, всего на сумму 425 275,96 рублей. 

В связи со сторнированием начислений с применением повышенного коэффициента «3» за 2014 год за автомобиль БЕНТЛИ CONTINENTAL FLYING SPUS регистрационный знак 

<

данные изъяты> в сумме 164 275,96 рублей на основании вступившего в силу апелляционного определения Калининградского областного суда от 21.06.2017 года по делу № 33а-2976/2017, остаток задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в ответчика составил 224 134 рубля. 

В связи со сторнированием сумм транспортного налога за автомобиль БЕНТЛИ CONTINENTAL FLYING SPUS регистрационный знак 

<

***>, за 2014 год, в настоящий момент действительная обязанность ответчика по уплате пени по транспортному налогу по требованиям № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ составляет 29 309,68 рублей. 

Административный истец, ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 45, 48, 75, 356-363 НК РФ, законом Калининградской области № 193 от 16.11.2002 года «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями), просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 224 134,00 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 29 309,68 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 23,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,64 рублей, в общей сумме 253 485,32 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Калининградской области ФИО3, действующая на основании доверенности от 13.10.2016 года и имеющая диплом о высшем юридическом образовании от 31.07.1996 года, в ходе судебного разбирательства уточненные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, сославшись на то, что налогоплательщиком обязательства по уплате налогов на момент рассмотрения дела так и не исполнены, дополнив, что в сумму 29 309,68 рублей – пеня по транспортному налогу включен период за 2012, 2013 и 2014 года.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в то время, как о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещена, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла, возражений на заявленные уточненные требования суду не представила.

Представляющая интересы административного ответчика ФИО1 – адвокат Гальцова И.А, действующая на основании ордера от ДД.ММ.ГГ, не согласилась с начисленной пеней, поскольку она включена за неуплаченные налоги за 2012 год и 2013 год, в том числе и за иное имущество, требование по которым об уплате не выставлялось. Поскольку требование выставлено только за период 2014 года, просим удовлетворить требования по начислениям только в этой части. Также не согласны с начислением пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), а также мнение представителя административного истца ФИО3, представителя ответчика адвоката Гальцовой И.А., суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Выслушав пояснения представителя административного истца ФИО3, представителя административного ответчика адвоката Гальцовой И.А., собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит уточненные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» гласит о том, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за ФИО1 в 2014 году зарегистрированы транспортные средства марки 

ЛЕКСУС LS 600 Н, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с 01.06.2011 года; ЛЕКСУС LX 470, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с 09.06.2010 года по 07.03.2014 года;

ШЕВРОЛЕ SSR, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с 01.06.2011 года;

БЕНТЛИ CONTINENTAL FLYING SPUS регистрационный знак 

<

данные изъяты> с 31.05.2012 года;

ИНФИНИТИ QX56, регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с 18.06.2014 года.

Согласно материалам гражданского дела налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 своевременно направлялось налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2014 год в срок до 01.10.2015 года.

Как следует из данного уведомления, налогоплательщику ФИО1 в срок до 01.10.2015 года следовало оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц в размере 427 606,80 рублей. 

В данном уведомлении в том числе был рассчитан налог и за автомобиль БЕНТЛИ CONTINENTAL FLYING SPUS регистрационный знак 

<

***>.

Оценивая доводы стороны ответчика, что налоговое уведомление и требование направлено по адресу, по которому ФИО1 не проживала, суд приходит к следующему: указанное уведомление и требование ею были получены, поскольку не согласившись с указанным в расчете коэффициентом, применяемом в отношении автомобиля «Бентли», она обратилась с административным иском.

Апелляционным определением Калининградского областного суда от 21.06.2017 года решение Центрального районного суда г. Калининграда от 31.03.2017 года отменено, признано незаконным начисление МИФНС России № 8 по г. Калининграду ФИО1 транспортного налога за 2014, 2015 годы на автомобиль марки БЕНТЛИ CONTINENTAL FLYING SPUS 6.0 регистрационный знак 

<

данные изъяты>, согласно налоговым уведомлениям № от 19.05.2015 года и № от 05.08.2016 года. Возложена обязанность на МИФНС России № 8 по г. Калининграду произвести перерасчет ФИО1 транспортного налога за 2014, 2015 годы на автомобиль марки БЕНТЛИ CONTINENTAL FLYING SPUS 6.0 регистрационный знак 

<

данные изъяты> без учета повышающего коэффициента 3,0.

В связи со сторнированием, в ходе судебного заседания сумма подлежащая взысканию составляет 224 134,00 рублей. 

Материалами дела подтверждено и стороной административного ответчика оспорено не было, что направленное Межрайонной ИФНС России № 8 по Калининградской области ответчику ФИО1 требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) добровольно исполнено не было.

Административным истцом расчет суммы задолженности по транспортному налогу за 2014 год произведен в соответствии с действующими налоговыми ставками, является обоснованным и правильным, а соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения в части суммы задолженности по транспортному налогу за 2014 год.

Таким образом, налоговым органом правомерно определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1, с учетом сторнирования за 2014 год составляет 224 134,00 рублей.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и истцом соблюдены, с учётом наличия вынесенного мировым судьей второго судебного участка Гурьевского района Калининградской области 08.09.2016 года определения об отмене судебного приказа, в связи с поданными заявителем ФИО1 возражениями относительно их исполнения.

Однако, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 в нарушение положений, предусмотренных ч. 1 ст. 62 КАС РФ, не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих уплату ей транспортного налога за 2014 год, с учетом произведенного налоговым органом сторнирования. 

Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате транспортного налога за 2014 год не исполнена. 

Часть 3 статьи 58 НК РФ гласит о том, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 15.07.1999 года N 11-П определена позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения. Такая мера обеспечивает возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Подлежащая уплате пеня по транспортному налогу налоговым органом исчислена за период с 2012 года по 31.10.2015 год.

Вместе с тем в расчете административный истец не указывает исчисления пени по транспортному налогу за период 2012 год, 2013 год, а исчисляет его с 01.12.2014 года по 31.10.2015 год.

Поскольку административным истцом в рамках заявленных требований, с учетом их уточнения требования о взыскании пени за 2012 – 2013 гг. не заявлено, суд исчисляет пени, не выходя за рамки заявленных требований, следующим образом: с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ = 30 дней. 

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу подлежащая взысканию с ФИО1 за 2014 год составляет: 224 134,00 рублей (сумма задолженности) Х 30 дней Х 0,000275 = 1 849,11 рублей. 

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до 01 января 2015 года была предусмотрена Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С 01 января 2015 года данная обязанность определена в главе 32 НК РФ.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, в связи с нахождением в собственности ФИО1 ряда объектов недвижимого имущества, в том числе транспортных средств. В отношении объекта – нежилого помещения (литер CIC из литера А) расположенного по адресу: 

<

адрес >, 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГ в адрес налогоплательщика ИФНС направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 01 октября 2015 года в том числе и налога на имущество физических лиц в размере 23,00 рублей.

16 октября 2015 года ФИО1 направлено требование об уплате в срок до 27 января 2016 года сумм задолженности по налогам за 2014 год, а также об уплате пени в сумме 18,19 рублей, исчисленной в связи с неуплатой в установленный срок, начисленной в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц в размере 23,00 рублей.

Указанные в административном исковом заявлении суммы задолженности по налогам и пени были взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Центрального района г. Калининграда от 26 июля 2016 года.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № 6 Центрального района г. Калининграда от 08 сентября 2016 года, в связи с чем ИФНС подано настоящее административное исковое заявление.

Представленный истцом расчёт пени на имущество физических лиц за 2014 год судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 24,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18,64 рублей. 

Доводы ответчика, о том, что истцом пропущен срок исковой давности, а также, что истцом направлено налоговое уведомление и требование не по адресу регистрации ответчика в силу ст. 56 ГПК РФ не подтверждены и суд считает их несостоятельными.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом указанного налога и соответствующих пени, также как и процедура взыскания, были произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, действующего в Российской Федерации, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2014 год в размере 224 134,00,00 рублей и пени в размере 1 849,11 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 года в размере 23,00 рублей и пени в размере 18, 64 рублей, всего в общей сумме 226 025,75 рублей.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 460,26 рублей.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за 2014 год – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки 

<

адрес >, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес > Б, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 224 134,00,00 рублей и пени в размере 1 849,11 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 23,00 рублей и пени в размере 18, 64 рублей, а всего в размере 226 025 рублей 25 копеек.

В остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Калининградской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 460 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 августа 2017 года. 

Судья: Е.Ю. Бондарева