Дело № 1-28/2020

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г.Тверь. 7 мая 2020 года.

Пролетарский районный суд г.Твери в составе председательствующего судьи Боброва М.М., 

с участием государственного обвинителя прокуратуры Пролетарского района г.Твери ФИО1; 

подсудимого ФИО2, его защитников,- адвокатов Калинина Д.В., Иванова В.А.;

при секретаре Филь Н.Б.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Пролетарского районного суда г.Твери уголовное дело в отношении, 

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

установил:

ФИО2 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, а именно уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ООО «ЕВРОТЕХПЛАСТ», согласно учредительному договору о создании и деятельности создано 08.07.2008 на учредительном собрании участников Общества. 15.07.2008 зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1086952016722, в тот же день поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области с присвоением ИНН 

<

***>. Юридический и фактический адрес ООО «ЕВРОТЕХПЛАСТ»:170100, 

<

...>.

09.08.2010 на основании решения общего собрания участников ООО «ЕВРОТЕХПЛАСТ» от 30.07.2010 (Протокол № 3) наименование Общества изменено на Общество с ограниченной ответственностью ООО «ГЛАВЭНЕРГОСТРОЙ» (далее - ООО «ГЛАВЭНЕРГОСТРОЙ»).

23.10.2013 на основании решения внеочередного общего собрания участников ООО «ГЛАВЭНЕРГОСТРОЙ» от 04.10.2013 (Протокол № 15) наименование Общества изменено на Общество с ограниченной ответственностью «СК «Премьер» (далее - ООО «СК «Премьер», общество).

Согласно п. 2.2 Устава ООО «СК «Премьер» (далее - Устав), утвержденного решением внеочередного общего собрания участников ООО «ГЛАВЭНЕРГОСТРОЙ» от 04.10.2013 (Протокол № 15), основными видами деятельности общества являются: строительство зданий и сооружений; оптовая торговля строительными материалами, оконными и дверными блоками из ПВХ; производство пластмассовых изделий – оконных дверных блоков из ПВХ; производство строительных металлических изделий и конструкций; подготовка строительного участка, монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений; производство отделочных сооружений; аренда строительных машин и оборудования с оператором; торговля автотранспортными средствами и другие виды деятельности. 

Согласно п. 16.2 Устава единоличный исполнительный орган общества - Генеральный директор, который в соответствии с п.18.1 Устава осуществляет руководство текущей деятельностью общества и назначается общим собранием участников сроком на 3 года. 

В соответствии с п.18.6 Устава единоличный исполнительный орган Общества (Генеральный директор) в силу своей компетенции:

- без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

- выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

- издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; 

- организует выполнение решений общего собрания участников общества;

- организует выполнение указаний участника, имеющего право давать обязательные указания общества;

- открывает расчетный и другие счета общества;

- утверждает годовые отчеты и бухгалтерские балансы;

- утверждает (принимает) документы, регулирующие внутреннюю деятельность общества (внутренние документы общества);

- назначает аудиторскую проверку, утверждает аудиторскую проверку, утверждает аудитора и определяет размер оплаты его услуг;

- принимает решения по другим вопросам, связанным с деятельностью общества, не входящим в компетенцию общего собрания участников;

- осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества.

08.07.2008 решением № 1 общего собрания учредителей ООО «ЕВРОТЕХПЛАСТ» генеральным директором Общества назначен ФИО2.

Приказом от 15.07.2008 ФИО2 приступил к обязанностям генерального директора Общества и возложил на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета, осуществляя с указанной даты бухгалтерский и налоговый учет в ООО «ЕВРОТЕХПЛАСТ».

08.08.2011 решением общего собрания учредителей ООО «ГЛАВЭНЕРГОСТРОЙ» (Протокол № 13) полномочия генерального директора ФИО2 продлены сроком на 3 года.

08.08.2014 решением общего собрания учредителей ООО «СК «Премьер» (Протокол № 16) полномочия генерального директора ФИО2 продлены сроком на 3 года.

Таким образом, с 15.07.2008 ФИО2 занимал должность генерального директора ООО «СК «Премьер», являлся единоличным исполнительным органом указанного Общества, несущим ответственность в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее по тексту - Закон N 402-ФЗ) и налоговым законодательством Российской Федерации, Уставом Общества за предоставление финансовой отчетности, в том числе налоговых деклараций, в соответствующие налоговые органы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан:

- уплачивать законно установленные налоги;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. ст. 45, 52, 54 НК РФ закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Статьей 80 НК РФ установлен порядок предоставления налоговой отчетности, а именно:

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в редакции Федерального закона N 347-ФЗ от 04.11.2014).

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Статьей 81 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Главой 21 НК РФ установлен порядок исчисления, уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В силу ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. При этом согласно ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогообложение по НДС согласно п.3 ст. 164 НК РФ производится по налоговой ставке 18 процентов (п. 3 в ред. Федерального закона 07.07.2003 N 117-ФЗ).

Налогоплательщик в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ (в редакции Федерального закона N 72-ФЗ от 30.03.2016) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Пункт 1 ст. 172 НК РФ устанавливает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

При этом, как установлено пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров, налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.

При реализации товаров, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

При этом в соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренным главой 21 НК РФ. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер и дата составления счета-фактуры; наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; сумма акциза по подакцизным товарам; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; страна происхождения товара; номер таможенной декларации, код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (в редакции Федерального закона N 81-ФЗ от 20.04.2014).

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Статья 174 НК РФ устанавливает, что уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа (в редакции Федерального закона N 172-ФЗ от 13.10.2008, действовавшей до 01.01.2015) и не позднее 25-го числа (в редакции Федерального закона N 382-ФЗ от 29.11.2014, действующей с 01.01.2015) каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В соответствии со ст. 9 Закона N 402-ФЗ от 06.12.2011"О бухгалтерском учете", каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; 7) подписи лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Следовательно, при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов для целей налогообложения необходимо исходить из того, что расходы должны подтверждаться первичными документами.

Условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) фактически осуществлены. При этом должны приниматься во внимание доказательства, представленные налогоплательщиком в подтверждение факта и размера этих затрат, которые подлежат правовой оценке в совокупности.

Таким образом, ФИО2, занимая с 15.07.2008 должность генерального директора ООО «СК «Премьер», то есть, являясь единоличным исполнительным органом указанного общества, выполнял управленческие функции в данной организации, являлся налогоплательщиком, и в соответствии с налоговым законодательством, Законом N 402-ФЗ, Уставом Общества, был лицом, ответственным за ведение бухгалтерского, налогового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской, налоговой отчетности, в том числе, своевременное предоставление налоговых деклараций, содержащих достоверные сведения, а также обязан своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы с ООО «СК «Премьер», в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, то есть в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>. 

В период с 01.01.2014 по 30.06.2015 ООО «СК «Премьер» фактически осуществляло деятельность, связанную с производством общестроительных работ. Основными видами общестроительных работ на строительных объектах ООО «СК «Премьер» являлись:

- устройство монолитных конструкций каркаса жилого дома на объекте: «Жилой дом в квартале по ул. Псковская в г. Твери. 2-й этап строительства», адрес объекта: 

<

...>. Согласно договору строительного подряда от 10.09.2014 № 9 ООО «Микро ДСК» ИНН 

<

***> являлось «заказчиком», а ООО «СК «Премьер» «подрядчиком» данного строительного объекта;

- комплекс работ по строительству многоквартирного жилого дома со встроенными помещениями общественного назначения и подземной автостоянкой на земельном участке, расположенном по адресу: 

<

...>. Согласно договору строительного подряда от 14.10.2013 № 141013 ООО «ПРЕМЬЕР СТРОЙСЕРВИС» ИНН 

<

***> являлось «застройщиком», а ООО «СК «Премьер» «генеральным подрядчиком» данного строительного объекта;

- комплекс работ по строительству Многоквартирного жилого дома со встроенными помещениями общественного назначения и подземной автостоянкой на земельном участке, расположенном по адресу: 

<

...>. Согласно договору строительного подряда от 11.11.2013 № 111113 ООО «ПРЕМЬЕР» ИНН 

<

***> являлось «застройщиком», а ООО «СК «Премьер» - «генеральным подрядчиком» данного строительного объекта.

В период 2014-2015 годы ООО «СК «Премьер» заключало договоры подряда с заказчиками (ООО «Микро ДСК» ИНН 

<

***>, ООО «ПРЕМЬЕР СТРОЙСЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «ПРЕМЬЕР» ИНН 

<

***> и другими) на выполнение строительно-монтажных работ, для исполнения которых оформлялись договоры подрядов с субподрядными организациями: ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «ДТ ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***>. 

В период, предшествующий 01.01.2014, у ФИО2, являвшегося генеральным директором ООО «СК «Премьер», возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «СК «Премьер», а именно налога на добавленную стоимость, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, создания фиктивного документооборота, и как следствие, получения необоснованной налоговой выгоды.

В период с 01.01.2014 по 27.06.2016 ФИО2, являясь генеральным директором ООО «СК «Премьер», выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «СК «Премьер» в крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ, п. 3 ст. 168, пп. 1, 2, 5, 6 ст. 169, пп. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ принял к бухгалтерскому учету и зарегистрировал в книгу покупок за 1 квартал 2014 года, с целью последующего включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года, в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, стоимость якобы поставленных организациями ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***> и ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, обладающих признаками «подставных» организаций и не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, товаров (работ, услуг) на основании изготовленных неустановленными лицами при неустановленных следствием обстоятельствах недостоверных счетов-фактур:

- от 31.01.2014 № 12 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 118 526,64 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 170 622,71 рублей;

- от 31.01.2014 № 11 (ООО «ХОЛТОРГ») на сумму 766 925,12 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 116 988,58 рублей;

- от 28.02.2014 № 33 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 739 948,65 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 265 415,90 рублей;

- от 28.02.2014 № 19 (ООО «ХОЛТОРГ») на сумму 1 216 057,44, в том числе НДС 18% в сумме 185 500,29 рублей;

- от 28.03.2014 № 23 (ООО «ХОЛТОРГ» на сумму 1 217 017,44 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 185 646,73 рублей;

- от 28.03.2014 № 47 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 665 548,65 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 254 066,74 рублей, а всего на сумму 7 724 023,94 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 1 178 240,95 рублей.

В период с 01.01.2014 по 12.04.2014, более точно следствием время не установлено, ФИО2, имея умысел на неуплату налогов, при неустановленных обстоятельствах на основе указанных ранее принятых к бухгалтерскому учету недостоверных счетов-фактур изготовил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, включив в состав налоговых вычетов по НДС стоимость якобы поставленных ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***> и ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***> товаров (работ, услуг) НДС в сумме 1 178 240,95 рублей. 

12.04.2014 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут ФИО2 организовал направление указанной налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи из офиса ООО «РФЦ-ЭКСПЕРТ», расположенного по адресу: 

<

...> через представителя данной организации Свидетель №14, действующего по доверенности от ФИО2 № 844 от 12.04.2014, не осведомленного о преступных намерениях ФИО2, в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда данная декларация поступила в тот же день в указанное время. 

В период с 12.04.2014 по 27.06.2016 ФИО2, в неустановленное следствием время при неустановленных обстоятельствах на основе указанных ранее принятых к бухгалтерскому учету недостоверных счетов-фактур изготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, включив в состав налоговых вычетов по НДС стоимость якобы поставленных ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***> и ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***> товаров (работ, услуг) НДС в сумме 1 178 240,95 рублей. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в указанный период времени, ФИО2 попросил свою знакомую Свидетель №12, работающую главным бухгалтером ООО «Фирма «Бухгалтеръ», офис которого расположен по адресу: 

<

...>, не осведомленную о преступных намерениях ФИО2, направить в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области изготовленную последним уточненную налоговую декларацию ООО «СК «Премьер» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года по телекоммуникационным каналам связи с применением его электронно-цифровой подписи, передав при этом Свидетель №12 ключ от своей электронно-цифровой подписи.

27.06.2016 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут из офиса 204 дома 35А по ул. Д. Донского города Твери по просьбе ФИО2 уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация ООО «СК «Премьер» по НДС за 1 квартал 2014 года, содержащая заведомо ложные сведения о размере заявленного налогового вычета по НДС, с применением электронно-цифровой подписи ФИО2, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, была отправлена Свидетель №12 по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда поступила в тот же день в указанное время.

При этом ФИО2 изменения и дополнения в указанные налоговые декларации в порядке ст. ст. 54, 81 НК РФ, в части налоговых вычетов по НДС по контрагентам ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***> и ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, не вносились.

В результате умышленных преступных действий ФИО2 произошло занижение НДС, подлежащего уплате с ООО «СК «Премьер» в федеральный бюджет Российской Федерации за 1 квартал 2014 года на сумму 1 178 241 рублей, по срокам уплаты в соответствии с налоговым законодательством 21.04.2014 – 392 747 руб., 20.05.2014 – 392 747 руб., 20.06.2014 – 392 747 руб. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с 01.04.2014 по 23.04.2016, ФИО2, являясь генеральным директором ООО «СК «Премьер», выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «СК «Премьер», осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ, п. 3 ст. 168, пп. 1, 2, 5, 6 ст. 169, пп. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ принял к бухгалтерскому учету, с целью последующего включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2014 года, в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, стоимость якобы поставленных ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>,ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ - РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***>, обладающих признаками «подставных» организаций и не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, товаров (работ, услуг) на основании изготовленных неустановленными лицами при неустановленных следствием обстоятельствах недостоверных счетов-фактур:

- от 30.04.2014 № 53 (ООО «БАЗИС») на сумму 2 011 079,26 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 306 774,80 рублей;

- от 30.04.2014 № 27 (ООО «СТРОЙ-РАЗВИТИЕ») на сумму 913 763,08 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 139 387,59 рублей;

- от 30.04.2014 № 30 (ООО «СТРОЙ-СЕРВИС») на сумму 2 970 592,52 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 453 141,23 рублей;

- от 28.05.2014 № 200 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 2 399 990,20 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 366 100,20 рублей;

- от 31.05.2014 № 77 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 870 479,31 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 285 327,35 рублей;

- от 31.05.2014 № 55 (ООО «СТРОЙ-РАЗВИТИЕ») на сумму 845 154,54 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 128 921,88 рублей;

- от 31.05.2014 № 51 (ООО «СТРОЙ-СЕРВИС») на сумму 2 772 514,16 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 422 925,89 рублей;

- от 27.06.2014 № 59 (ООО «СТРОЙ-СЕРВИС») на сумму 2 694 590,90 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 411 039,29 рублей;

- от 27.06.2014 № 71 (ООО «СТРОЙ-РАЗВИТИЕ») на сумму 1 016 776,18 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 155 101,45 рублей;

- от 27.06.2014 № 83 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 924 499,33 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 293 567,69 рублей, а всего на сумму 19 419 439,48 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 2 962 287,37 рублей.

В период 01.04.2014 по 21.07.2014, более точно следствием время не установлено, ФИО2, имея умысел на неуплату налогов, при неустановленных обстоятельствах на основе указанных ранее принятых к бухгалтерскому учету недостоверных счетов-фактур изготовил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года, включив в состав налоговых вычетов по НДС стоимость якобы поставленных ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ОО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ - РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***> товаров (работ, услуг) НДС в сумме 2 962 287,37 рублей.

21.07.2014 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут ФИО2 организовал направление указанной налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи из офиса ООО «РФЦ-ЭКСПЕРТ», расположенного по адресу: 

<

...> через представителя данной организации Свидетель №14, действующего по доверенности от ФИО2 № 844 от 12.04.2014, не осведомленного о преступных намерениях ФИО2, в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда данная декларация поступила в тот же день в указанное время. 

В период с 21.07.2014 по 23.04.2016, ФИО2, в неустановленное следствием время при неустановленных обстоятельствах на основе указанных ранее принятых к бухгалтерскому учету недостоверных счетов-фактур изготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года, включив в состав налоговых вычетов по НДС стоимость якобы поставленных ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ОО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ - РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***> товаров (работ, услуг) НДС в сумме 2 962 287,37 рублей. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в указанный период времени, ФИО2 попросил свою знакомую Свидетель №12, работающую главным бухгалтером ООО «Фирма «Бухгалтеръ», офис которого расположен по адресу: 

<

...>, не осведомленную о преступных намерениях ФИО2, направить в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области изготовленную последним уточненную налоговую декларации ООО «СК «Премьер» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года по телекоммуникационным каналам связи с применением его электронно-цифровой подписи.

23.04.2016 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут из офиса 204 дома 35А по ул. Д. Донского города Твери по просьбе ФИО2 уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация ООО «СК «Премьер» по НДС за 2 квартал 2014 года, содержащая заведомо ложные сведения о размере заявленного налогового вычета по НДС, с применением электронно-цифровой подписи ФИО2, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях, была отправлена Свидетель №12 по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда поступила в тот же день в указанный период времени.

При этом ФИО2 изменения и дополнения в указанные налоговые декларации в порядке ст. ст. 54, 81 НК РФ, в части налоговых вычетов по НДС по контрагентам ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>,ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***>, не вносились.

В результате умышленных преступных действий ФИО2 произошло занижение НДС, подлежащего уплате с ООО «СК «Премьер» в федеральный бюджет Российской Федерации за 2 квартал 2014 года в сумме 2 962 287 руб. по срокам уплаты в соответствии с налоговым законодательством: 21.07.2014 – 987 429 руб., 20.08.2014 – 987 429 руб., 22.09.2014 – 987 429 руб.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с 01.07.2014 по 27.06.2016, ФИО2, являясь генеральным директором ООО «СК «Премьер», выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «СК «Премьер», осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ, п. 3 ст. 168, пп. 1, 2, 5, 6 ст. 169, пп. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ принял к бухгалтерскому учету, с целью последующего включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года, в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, стоимость поставленных организацией ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, обладающей признаками «подставной» организации и не осуществляющей реальной финансово-хозяйственной деятельности, товаров (работ, услуг) на основании изготовленных неустановленными лицами при неустановленных следствием обстоятельствах недостоверных счетов-фактур:

- от 31.07.2014 № 96 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 434 463,70 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 218 816,50 рублей;

- от 31.08.2014 № 105 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 435 423,70 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 218 962,94 рублей;

- от 29.09.2014 № 117 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 248 736,30 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 190 485,20 рублей, а всего на сумму 4 118 623,70 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 628 264,64 рублей.

В период 01.07.2014 по 20.10.2014, более точно следствием время не установлено, ФИО2, имея умысел на неуплату налогов, при неустановленных обстоятельствах на основе указанных ранее принятых к бухгалтерскому учету недостоверных счетов-фактур изготовил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года, включив в состав налоговых вычетов по НДС стоимость якобы поставленных ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, товаров (работ, услуг) НДС в сумме 628 264,64 рублей. 

20.10.2014 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут ФИО2 организовал направление указанной налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи из офиса ООО «РФЦ-ЭКСПЕРТ», расположенного по адресу: 

<

...> через представителя данной организации Свидетель №14, действующего по доверенности от ФИО2 № 844 от 12.04.2014, не осведомленного о преступных намерениях ФИО2, в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда данная декларация поступила в тот же день в указанное время. 

В период с 20.10.2014 по 27.06.2016, ФИО2, в неустановленное следствием время при неустановленных обстоятельствах на основе указанных ранее принятых к бухгалтерскому учету недостоверных счетов-фактур изготовил уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года, включив в состав налоговых вычетов по НДС стоимость якобы поставленных ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, товаров (работ, услуг) НДС в сумме 628 264,64 рублей. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в указанный период времени, ФИО2 попросил свою знакомую Свидетель №12, работающую главным бухгалтером ООО «Фирма «Бухгалтеръ», офис которого расположен по адресу: 

<

...>, не осведомленную о преступных намерениях ФИО2, направить в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области изготовленную последним уточненную налоговую декларацию ООО «СК «Премьер» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года по телекоммуникационным каналам связи с применением его электронно-цифровой подписи.

27.06.2016 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут из офиса 204 дома 35А по ул. Д. Донского города Твери по просьбе ФИО2 уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация ООО «СК «Премьер» по НДС за 3 квартал 2014 года, содержащая заведомо ложные сведения о размере заявленного налогового вычета по НДС, с применением электронно-цифровой подписи ФИО2, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, была отправлена Свидетель №12 по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда поступила в тот же день в указанный период времени.

При этом ФИО2 изменения и дополнения в указанные налоговые декларации в порядке ст. ст. 54, 81 НК РФ, в части налоговых вычетов по НДС по контрагенту ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, не вносились.

В результате умышленных преступных действий ФИО2 произошло занижение НДС, подлежащего уплате с ООО «СК «Премьер» в федеральный бюджет Российской Федерации за 3 квартал 2014 года на сумму 628 265 рублей по срокам уплаты в соответствии с налоговым законодательством: 20.10.2014 – 209 422 руб., 20.11.2014 – 209 422 руб., 22.12.2014 – 209 421 руб.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с 01.10.2014 по 23.04.2016, ФИО2, являясь генеральным директором ООО «СК «Премьер», выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «СК «Премьер», осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ, п. 3 ст. 168, пп. 1, 2, 5, 6 ст. 169, пп. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ принял к бухгалтерскому учету, с целью последующего включения в налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года, в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, стоимость якобы поставленных организациями ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***> и ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, обладающих признаками «подставных» организаций и не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, товаров (работ, услуг) на основании изготовленных неустановленными лицами при неустановленных следствием обстоятельствах недостоверных счетов-фактур:

- от 31.10.2014 № 125 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 514 437,68 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 231 015,92 рублей;

- от 10.11.2014 № 245 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 3 867 998,37 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 590 033,66 рублей;

- от 30.11.2014 № 133 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 388 938,98 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 211 872,05 рублей;

- от 29.12.2014 № 142 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 475 600,28 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 225 091,57 рублей, а всего на сумму 8 246 975,31 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 1 258 013,20 рублей.

В период с 01.10.2014 по 23.04.2016, ФИО2, в неустановленное следствием время при неустановленных обстоятельствах на основе указанных ранее принятых к бухгалтерскому учету недостоверных счетов-фактур изготовил первичную и уточненную налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года, включив в состав налоговых вычетов по НДС стоимость якобы поставленных ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***> и ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, товаров (работ, услуг) НДС в сумме 1 258 013,20 рублей. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в указанный период времени, ФИО2 попросил свою знакомую Свидетель №12, работающую главным бухгалтером ООО «Фирма «Бухгалтеръ», офис которого расположен по адресу: 

<

...>, не осведомленную о преступных намерениях ФИО2, направить в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области изготовленные последним первичную и уточненную налоговые декларации ООО «СК «Премьер» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2014 года по телекоммуникационным каналам связи с применением его электронно-цифровой подписи.

26.01.2015 и 23.04.2016 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут из офиса 204 дома 35А по ул. Д. Донского города Твери по просьбе ФИО2 соответственно первичная и уточненная (номер корректировки 2) налоговые декларации ООО «СК «Премьер» по НДС за 4 квартал 2014 года, содержащие заведомо ложные сведения о размере заявленного налогового вычета по НДС, с применением электронно-цифровой подписи ФИО2, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях, были отправлены Свидетель №12 по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда поступили в те же дни в указанное время.

При этом ФИО2 изменения и дополнения в указанные налоговые декларации в порядке ст. ст. 54, 81 НК РФ, в части налоговых вычетов по НДС по контрагентам ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***> и ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, не вносились.

В результате умышленных преступных действий ФИО2 произошло занижение НДС, подлежащего уплате с ООО «СК «Премьер» в федеральный бюджет Российской Федерации за 4 квартал 2014 года на сумму 1 258 013 рублей по срокам уплаты в соответствии с налоговым законодательством: 26.01.2015 – 419 338 руб., 25.02.2015 – 419 338 руб., 25.03.2015 – 419 337 руб.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с 01.01.2015 по 27.06.2016, ФИО2, являясь генеральным директором ООО «СК «Премьер», выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «СК «Премьер», осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ, п. 3 ст. 168, пп. 1, 2, 5, 6 ст. 169, пп. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ принял к бухгалтерскому учету, с целью последующего включения в налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года, в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, стоимость якобы поставленных организациями ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***> и ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, обладающих признаками «подставных» организаций и не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, товаров (работ, услуг) на основании изготовленных неустановленными лицами при неустановленных следствием обстоятельствах недостоверных счетов-фактур:

- от 31.01.2015 № 51 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 7 000 000,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 1 067 796,61 рублей;

- от 31.01.2015 № 42 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 623 700,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 95 140,68 рублей;

- от 28.02.2015 № 31 (ООО «БАЗИС») на сумму 808 830,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 123 380,85 рублей;

- от 28.02.2015 № 101 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 831 708,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 126 870,71 рублей;

- от 16.03.2015 № 113 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 6 931 498,83 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 1 057 347,28 рублей;

- от 31.03.2015 № 42 (ООО «БАЗИС») на сумму 2 785 970,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 424 978,47 рублей;

- от 31.03.2015 № 163 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 623 700,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 95 140,68 рублей, а всего на сумму 19 605 406,83 руб. в том числе НДС 18% в сумме 2 990 655,28 рублей.

В период с 01.01.2015 по 27.06.2016, ФИО2, в неустановленное следствием время при неустановленных обстоятельствах на основе указанных ранее принятых к бухгалтерскому учету недостоверных счетов-фактур изготовил первичную и уточненную налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года, включив в состав налоговых вычетов по НДС стоимость якобы поставленных ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***> и ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, товаров (работ, услуг) НДС в сумме 2 990 655,28 рублей. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в указанный период времени, ФИО2 попросил свою знакомую Свидетель №12, работающую главным бухгалтером ООО «Фирма «Бухгалтеръ», офис которого расположен по адресу: 

<

...>, не осведомленную о преступных намерениях ФИО2, направить в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области изготовленную последним первичную и уточненную налоговые декларации ООО «СК «Премьер» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года по телекоммуникационным каналам связи с применением его электронно-цифровой подписи.

27.04.2015 и 27.06.2016 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут из офиса 204 дома 35А по ул. Д. Донского города Твери по просьбе ФИО2 соответственно первичная и уточненная (номер корректировки 1) налоговые декларации ООО «СК «Премьер» по НДС за 1 квартал 2015 года, содержащие заведомо ложные сведения о размере заявленного налогового вычета по НДС, с применением электронно-цифровой подписи ФИО2, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях, были отправлены Свидетель №12 по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда поступили в те же дни в указанное время.

При этом ФИО2 изменения и дополнения в указанные налоговые декларации в порядке ст. ст. 54, 81 НК РФ, в части налоговых вычетов по НДС по контрагентам ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***> и ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН

<

***>, не вносились.

В результате умышленных преступных действий ФИО2 произошло занижение НДС, подлежащего уплате с ООО «СК «Премьер» в федеральный бюджет Российской Федерации за 1 квартал 2015 года на сумму 2 990 655 рублей, по срокам уплаты в соответствии с налоговым законодательством: 27.04.2015 – 996 885 руб., 25.05.2015 – 996 885 руб., 25.06.2015 – 996 885 руб.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с 01.04.2015 по 18.02.2016, ФИО2, являясь генеральным директором ООО «СК «Премьер», выполняя управленческие функции в данной организации, состоящей на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, будучи обязанным в соответствии с налоговым законодательством предоставлять налоговые декларации, содержащие достоверные сведения, своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе НДС, в соответствующий бюджет по месту учета в налоговом органе, действуя умышленно, с целью получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «СК «Премьер», осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, в нарушение ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ, п. 3 ст. 168, пп. 1, 2, 5, 6 ст. 169, пп. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ принял к бухгалтерскому учету, с целью последующего включения в налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года, в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, стоимость якобы поставленных организациями ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***> и ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, обладающих признаками «подставных» организаций и не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, товаров (работ, услуг) на основании изготовленных неустановленными лицами при неустановленных следствием обстоятельствах недостоверных счетов-фактур:

- от 30.04.2015 № 51 (ООО «БАЗИС») на сумму 1 002 760,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 152 963,39 рублей;

- от 30.04.2015 № 189 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 623 700,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 95 140,68 рублей;

- от 25.05.2015 № 202 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 5 324 514,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 812 214,00 рублей;

- от 31.05.2015 № 221 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 543 510,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 82 908,31 рублей;

- от 26.06.2015 № 254 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 5 785 115,20 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 882 475,20 рублей;

- от 30.06.2015 № 263 (ООО «ТК ХОЛТОРГ») на сумму 534 600,00 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 81 549,15 рублей, а всего на сумму 13 814 199,20 рублей, в том числе НДС 18% в сумме 2 107 250,73 рублей.

В период с 01.04.2015 по 18.02.2016, ФИО2, в неустановленное следствием время при неустановленных обстоятельствах на основе указанных ранее принятых к бухгалтерскому учету недостоверных счетов-фактур изготовил первичную и уточненную налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года, включив в состав налоговых вычетов по НДС стоимость якобы поставленных ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***> и ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***> товаров (работ, услуг) НДС в сумме 2 107 250,73 рублей. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, в указанный период времени, ФИО2 попросил свою знакомую Свидетель №12, работающую главным бухгалтером ООО «Фирма «Бухгалтеръ», офис которого расположен по адресу: 

<

...>, не осведомленную о преступных намерениях ФИО2, направить в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области изготовленные последним первичную и уточненную налоговые декларации ООО «СК «Премьер» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года по телекоммуникационным каналам связи с применением его электронно-цифровой подписи.

27.07.2015 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут из офиса 204 дома 35А по ул. Д. Донского города Твери по просьбе ФИО2 первичная налоговая декларация ООО «СК «Премьер» по НДС за 2 квартал 2015 года, содержащая заведомо ложные сведения о размере заявленного налогового вычета по НДС, была отправлена Свидетель №12 с применением электронно-цифровой подписи руководителя ООО «ФУДПРОФ» Свидетель №15, не осведомленной о преступных намерениях ФИО2, по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда поступила в тот же день в указанное время.

18.02.2016 в период с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут из офиса 204 дома 35А по ул. Д. Донского города Твери по просьбе ФИО2 уточненная (номер корректировки 2) налоговая декларация ООО «СК «Премьер» по НДС за 2 квартал 2015 года, содержащая заведомо ложные сведения о размере заявленного налогового вычета по НДС, с применением электронно-цифровой подписи ФИО2, подтверждающей достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, была отправлена Свидетель №12 по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Тверской области по адресу: 

<

...>, куда поступила в тот же день в указанное время.

При этом ФИО2 изменения и дополнения в указанные налоговые декларации в порядке ст. ст. 54, 81 НК РФ, в части налоговых вычетов по НДС по контрагентам ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***> и ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, не вносились.

В результате умышленных преступных действий ФИО2 произошло занижение НДС, подлежащего уплате с ООО «СК «Премьер» в федеральный бюджет Российской Федерации за 2 квартал 2015 года на сумму 2 107 251 рублей, по срокам уплаты в соответствии с налоговым законодательством: 27.07.2015 – 702 417 руб., 25.08.2015 – 702 417 руб., 25.09.2015 – 702 417 руб.).

При этом ФИО2 в силу занимаемого положения генерального директора ООО «СК «Премьер», достоверно знал о том, что в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «СК «Премьер» для нужд последнего ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ - РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***> в 2014-2015 г. г. фактически не осуществляли поставку товара (работ, услуг), поскольку указанные контрагенты реальную финансово-хозяйственную деятельность не вели, ввиду: отсутствия у них имущества, помещений, транспорта, оборудования, трудовых резервов, платежей на ведение деятельности; транзитного характера движения денежных средств по счетам организаций с обналичиванием денежных средств; минимальной уплаты налогов несопоставимой с движением денежных средств по счетам. Указанные контрагенты оформлены на формальных руководителей, действия от имени юридических лиц осуществлялись неуполномоченными лицами и от несуществующих юридических лиц, а счета-фактуры, выставленные от имени ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ - РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***> и иные документы, не соответствуют требованиям статей 169, 252 НК РФ, свидетельствуют о том, что указанные организации фактически не осуществляли реальную финансово-хозяйственную деятельность, направленную на извлечение прибыли, а использовались для осуществления транзитных платежей между участниками хозяйственных операций с целью обналичивания.

Использование генеральным директором ООО «СК «Премьер» ФИО2 недостоверных счетов-фактур, выставленных от ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***>, составленных неустановленными лицами при неустановленных следствием обстоятельствах, носило фиктивный характер с целью последующего включения в налоговые декларации по НДС налоговых вычетов по НДС и предоставления данных налоговых деклараций в налоговый орган для получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов с ООО «СК «Премьер»; счета-фактуры, выставленные от имени ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***>, содержат недостоверные по содержанию сведения о фактах хозяйственной деятельности, заполнены с нарушением Закона "О бухгалтерском учете" N 402-ФЗ, налогового законодательства РФ, а, следовательно, не могут подтверждать факт поставки товара (работ, услуг) в ООО «СК «Премьер» и не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Таким образом, ФИО2 являющийся генеральным директором ООО «СК «Премьер», состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Тверской области, по адресу: 

<

...>, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «СК «Премьер» в период с 01.01.2014 по 25.09.2015, по окончательному сроку уплаты 25.09.2015, путем включения в налоговые декларации за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, за 1, 2 кварталы 2015 года заведомо ложных сведений, а именно путем заведомо неправомерного включения в состав налоговых вычетов по НДС стоимости якобы поставленных ООО «ТК ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «ХОЛТОРГ» ИНН 

<

***>, ООО «БАЗИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ-СЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙ - РАЗВИТИЕ» ИНН 

<

***> товара (работ, услуг) на основании недостоверных счетов-фактур, на общую сумму 11 124 712 рублей, что составляет 69,07 % от подлежащих уплате в бюджет сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности за период в пределах трех финансовых лет подряд, с 01.01.2013 по 31.12.2015.

В ходе судебного заседания государственный обвинитель ходатайствовал о прекращении уголовного дела за отсутствием в деянии состава преступления, в связи изданием нового уголовного закона, устраняющего преступность и наказуемость деяния. 

Ознакомившись с материалами уголовного дела, выслушав мнение подсудимого и защитников, не возражавших прекратить уголовное дело в связи с изданием нового уголовного закона, устраняющего преступность и наказуемость деяния, считаю уголовное дело в отношении ФИО2 подлежащим прекращению по следующим основаниям. 

Согласно ч. 1 ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой указанной статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом. 

Согласно п. 1 ст. 254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в части второй статьи 24 УПК РФ.

Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 73-ФЗ, вступившим в силу 12 апреля 2020 года, внесены изменения в Уголовный кодекс РФ которым примечание к ст.199 УК РФ изложено в новой редакции, согласно которым крупным размером уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей. 

Поскольку ФИО2 вменяется в вину уклонение от уплаты НДС с ООО СК «Премьер» на общую сумму 11 124 712 рублей, что составляет 69,07% от подлежащих уплате сумм налогов, сборов и страховых взносов в пределах трех финансовых лет подряд, то в соответствии с новой редакцией примечания к ст. 199 УК РФ данная сумма не образует крупного размера уклонения от уплаты налогов с организации. 

При таких обстоятельствах, содеянное ФИО2 в соответствии с новой редакцией уголовного закона, вступившего в действие с 12.04.2020 года, не образует состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, поскольку отсутствует такой обязательный элемент состава преступления как объективная сторона.

В судебном заседании подсудимому разъяснены последствия прекращения уголовного дела по данному, не реабилитирующему основанию, после чего ФИО2 подтвердил свое согласие на прекращение уголовного дела за отсутствием в деянии состава преступления в связи с принятием нового уголовного закона, устраняющего преступность и наказуемость деяния.

При таких обстоятельствах уголовное дело подлежит прекращению на основании ч. 2 ст. 24 УПК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в деянии состава преступления, при этом заявленный по делу прокурором гражданский иск подлежит оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.24, 254 УПК РФ суд,

постановил:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, на основании ч. 2 ст. 24 УПК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Меру пресечения в виде подписки и невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО2 по вступлении настоящего постановления в законную силу, - отменить.

Вещественные доказательства по делу, - копии бухгалтерских документов, налоговые декларации и первичные налоговые декларации ООО «СК «Премьер», компакт – диск, представленный налоговым органом с данными книги покупок ООО «СК «Премьер» за 2014 – 2015 г.г, - хранить при материалах уголовного дела.

Гражданский иск прокурора Тверской области о взыскании с ФИО2 11 124 712 рублей в счет возмещения причиненного бюджету РФ материального ущерба, - оставить без рассмотрения. 

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения через Пролетарский районный суд г.Твери. 

Председательствующий