10

Дело №2а-322/2025 УИД42RS0003-01-2025-000290-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Березовский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Бигеза Е.Л., 

при секретаре Маркеловой Н.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Берёзовский Кемеровской области 24 апреля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту - МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать в свою пользу с ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 219860,36 рублей по требованию № от 25.05.2023, а именно: задолженность по имуществу физических лиц за 2010-2021гг. в сумме 3336,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2021г. в сумме 1065,00 руб., задолженность по НДФЛ за 2020г. в сумме 163800,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 11700,00 руб., задолженность по пени в сумме 39959,36 руб.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 15).

Приказом ФНС России №№ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту — Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019-2021гг., что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от 01.09.2022

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год-не позднее 01.12.2020.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год-не позднее 01.12.2021.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год-не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2021, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2019-2021 гг. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021гг. в полном объеме в сумме 3336,00 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, устанавливающего особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

При этом пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» (далее Россреестр), налогоплательщиком в 2020г. был реализован объект недвижимого имущества (квартира) по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> руб., цена сделки по договору купли-продажи составляет 

<

данные изъяты> руб. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом:

- доход от продажи квартиры в 2020 году составил 

<

данные изъяты> руб.= 

<

данные изъяты> руб. X понижающий коэффициент 0.7;

Следовательно, налогоплательщик должен был указать сумму полученного дохода от продажи квартиры 

<

данные изъяты> руб.

По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» право собственности на вышеуказанный объект возникло на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, являвшаяся основанием регистрации права - отсутствует.

Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Кодекса: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> = 156 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 156 000 руб.

По факту выявленного нарушения в адрес ФИО1 было направлено сообщение с требованием о представлении пояснений № от 27.09.2021. На 25.10.2021 (дата акта) ответ от ФИО1 не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2020 год не представлена.

Последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за 2020 год является 30.04.2021

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 по состоянию на 25.10.2021 не исполнила обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год и уплате налога, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

На основании вышеизложенного, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность ФИО1 за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны в качестве таковых:

· тяжелое материальное положение физического лица (на содержании 

<

данные изъяты> ребёнок);

· несоразмерность деяния тяжести наказания.

В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 4 раза. Расчет штрафа:

· по п. 1 ст. 119 НК РФ 46800:4(раза) - 11700 руб.;

· по п.1 ст. 122 НК РФ 31200:4 (раза) = 7800 руб.

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не выявлено.

Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении правонарушений не выявлено.

Обстоятельств, исключающих привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности не выявлено.

ФИО1 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка.

Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № № с указанием сумм налога за 2021 г. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 (дата записи в ЕНС 05.01.2023) в сумме 206629,19 руб., в том числе пени 26728,19 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26728,19 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023: Общее сальдо в сумме 219884,62 руб., в том числе пени 39983,62 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 16.10.2023: Общее сальдо в сумме в сумме 39983,62 руб., (сальдо пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 16.10.2024 - 24,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =39959,36 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 16.10.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 39959,36 руб. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263 -ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023.

В установленный в требовании № от 25.05.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 09.10.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 25.05.2023 на общую сумму 212281,59 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 25.05.2023, т.е. с 20.07.2023г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 20.01.2024 (20.07.2023 + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 

<

адрес> 

<

адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного № 

<

адрес> 10.11.2023 по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

01.10.2024 мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> 

<

адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные извещения о дате, времени и месте рассмотрения дела направлены по адресу регистрации ответчика, конверты с судебными извещениями возвращены в суд за истечением срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и находит заявленные требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: …2) квартира. 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.п.1 п.2, п.3 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с п. I ст. 210 Кодекса, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 210 Кодекса налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, устанавливающего особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

При этом пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ «органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации...»

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 л. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 

В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263 -ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. 

Судом установлено, что Приказом ФНС России № № от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019-2021гг., что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от 01.09.2020, № № от 01.09.2022: объект незавершенного строительства: №, ОКТМО №, по адресу: 

<

адрес>, налоговый период 2021 год, налоговая база 

<

данные изъяты> руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,50, количество месяцев владения в году/12 – 12/12, сумма исчисленного налога 1 703 руб., земельного участка по 

<

адрес>, сумма исчисленного налога 1065 рублей.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год-не позднее 01.12.2020.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год-не позднее 01.12.2021.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год-не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019-2021 г.г. 

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021гг. в полном объеме в сумме 3336,00 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», налогоплательщиком в 2020г. были реализован объект недвижимого имущества (квартира) по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> руб., цена сделки по договору купли-продажи составляет 

<

данные изъяты> руб. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, доход от продажи квартиры в 2020 году составил 

<

данные изъяты> руб.= 

<

данные изъяты> руб. X понижающий коэффициент 0.7;

Следовательно, налогоплательщик должен был указать сумму полученного дохода от продажи квартиры 

<

данные изъяты> руб.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ «органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации...»

По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» право собственности на вышеуказанный объект возникло на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома от 20.09.2018, цена сделки, являвшаяся основанием регистрации права - отсутствует.

Разница между суммой, полученной от продажи, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Кодекса: (

<

данные изъяты> руб. - 

<

данные изъяты> руб. (имущественный вычет, согласно пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ)) X 13% = 156 000 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 156 000 руб.

По факту выявленного нарушения в адрес ФИО1 было направлено сообщение с требованием о представлении пояснений № от 27.09.2021. На 25.10.2021 (дата акта) ответ от ФИО1 не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2020 год не представлена.

Последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за 2020 год является 30.04.2021.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 по состоянию на 25.10.2021 не исполнила обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год и уплате налога, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ сумма штрафных санкций административным истцом уменьшена в 4 раза. 

Расчет штрафа: по п.1 ст.119 НК РФ 46800:4(раза) - 11700 руб.; по п.1 ст. 122 НК РФ 31200:4 (раза) = 7800 руб.

ФИО1 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>.

Срок уплаты земельного налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № № с указанием сумм налога за 2021 г. в размере 1065 рублей.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 (дата записи в ЕНС 05.01.2023) в сумме 206629,19 руб., в том числе пени 26728,19 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26728,19 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 16.10.2023: Общее сальдо в сумме 219884,62 руб., в том числе пени 39983,62 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 16.10.2023: Общее сальдо в сумме в сумме 39983,62 руб., (сальдо пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 16.10.202424,26 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =39959,36 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 16.10.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 39959,36 руб. 

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023.

В установленный в требовании № от 25.05.2023 срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 09.10.2023 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 25.05.2023 на общую сумму 212281,59 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 25.05.2023, т.е. с 20.07.2023г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 20.01.2024 (20.07.2023 + 6 мес).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 

<

адрес> 

<

адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного № 

<

адрес> 10.11.2023 по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

01.10.2024 мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> 

<

адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

При таких обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению, в связи с чем, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу подлежит взысканию задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 219860,36 рублей по требованию № от 25.05.2023, а именно: задолженность по имуществу физических лиц за 2010-2021гг. в сумме 3336,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2021г. в сумме 1065,00 руб., задолженность по НДФЛ за 2020г. в сумме 163800,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 11700,00 руб., задолженность по пени в сумме 39959,36 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в доход Федерального бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7 596 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ФИО6, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 219 860 (двести девятнадцать тысяч восемьсот шестьдесят) рублей 36 копеек по требованию № от 25.05.2023, а именно: задолженность по имуществу физических лиц за 2010-2021 г.г. в сумме 3336 (три тысячи триста тридцать шесть) рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 1065 (одна тысяча шестьдесят пять) рублей 00 копеек, задолженность по НДФЛ за 2020г. в сумме 163800 (сто шестьдесят три тысячи восемьсот) рублей 00 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 11700 (одиннадцать тысяч семьсот) рублей 00 копеек, задолженность по пени в сумме 39959 (тридцать девять тысячи девятьсот пятьдесят девять) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН №) в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 7596 (семь тысяч пятьсот девяносто шесть) рублей 00 копеек.

Взысканную сумму по налогам и платежам перечислить по следующим реквизитам: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Л.Бигеза

Решение в окончательной форме принято 14.05.2025