УИД: 36RS0026-01-2025-000901-15 Дело № 2а-474/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 18 сентября 2025 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе председательствующего Редько О.А.,

при секретаре Исаенко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИ ФНС №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, в связи неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в установленные сроки, 

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскан взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, в связи неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, при наличии отрицательного сальдо ЕНС. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в МИ ФНС №14 по Воронежской области в качестве налогоплательщика, имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год. Ответчик своевременно не уплачивал в бюджет имущественные налоги и страховые взносы, в связи с чем за период с 30.09.2024 года по 04.12.2024 года имелась совокупная налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере от 242 592 рубля 70 копеек до 206 354 рубля 04 копейки. В связи с наличием указанной задолженности на сумму недоимки была исчислена пеня. В соответствии с действующим законодательством и методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. 16.05.2023 года в адрес ФИО1 направлялось требование №442 о погашении задолженности. Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 1 265 рублей 00 копеек, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки за период с 30.09.2024 года по 04.12.2024 года в размере 10 249 рублей 36 копеек, а всего на общую сумму 11 514 рублей 36 копеек.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие представителя. 

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС №15 по Воронежской области, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) судом принимались необходимые меры для уведомления ФИО1 о времени, дате и месте судебного заседания, позволяющие убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова, однако они не дали положительных результатов. После неудачной попытки вручить судебную повестку она была оставлена в почтовом отделении с извещением ФИО1 о необходимости получения судебной повестки, однако ответчик не явился в почтовое отделение, в связи с чем судебное разбирательство 27 августа 2025 года было отложено на 18 сентября 2025 года на 10 часов 30 минут. Вновь были приняты меры к уведомлению административного ответчика о времени, дате и месте судебного заседания.

В соответствии с положениями статей 100 - 102 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку (административный ответчик не является в почтовое отделение), несообщения ФИО1 о перемене своего адреса во время производства по административному делу, если такое имеет место, при направлении ему судебной повестки по указанному в заявлении адресу по административному делу имеются все законные основания для рассмотрения заявления в отсутствие административного ответчика ФИО1

Отсутствие добросовестности в действиях ФИО1 относительно получения судебных извещений и вызовов влечет риск наступления неблагоприятных последствий, выразившихся в невозможности заявителя реализовать право на участие в судебном разбирательстве и довести до сведения суда свою позицию.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО1, представителя заинтересованного лица МИ ФНС №15 по Воронежской области. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.п. 9, 14 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Определение бюджета, в который подлежит зачислению налог не относится к предмету иска о взыскании налоговой задолженности. 

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 401 НК объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога регламентируется в п. 1 ст. 409 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных этой статьей. 

Согласно ст. ст. 397,409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1, на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

...>.

При таких обстоятельствах задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1265 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ч. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с методологией ведения единого налогового счета, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо. При возникновении новой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо, новое требование об уплате задолженности не направляется. 

16 мая 2023 года в адрес ФИО1 направлено требование №442 об уплате недоимки на страховым взносам в размере 197 079 рублей 00 копеек и пени 30 895 рублей 67 копеек в срок до 20 июля 2023 года (л.д.14).

Также в личном кабинете налогоплательщика налоговой инспекцией была размещена информация об имеющейся задолженности по уплате налогов (л.д.15).

До настоящего времени недоимка по налогам и пени ответчиком в добровольном порядке не уплачена.

В установленный срок указанные требования исполнены не были.

Решением Острогожского районного суда Воронежской области от 17 сентября 2025 года с ФИО1 взысканы страховые взносы в фиксированном размере: налог за 2024 год в размере в размере 49500 рублей 00 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в размере 7031 рубль 83 копейки, за период с 06 декабря 2024 года по 20 января 2025 года.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ч. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Расчет налога и пени, представленный налоговым органом, административным ответчиком не оспаривался. 

Как усматривается из представленных административным истцом материалов, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 10249 рублей 36 копейки за период с 30 сентября 2024 года по 04 декабря 2024 года в связи с наличием отрицательного сальдо, вышеуказанная сумма пени начислена на задолженность в размере 207 619 рублей 04 копейки, сформированную нарастающим итогом из задолженности: по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год в размере - 36 238 рублей (обеспечена решением Острогожского районного суда Воронежской области №2а-504/2020 от 12.10.2020 года); по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 год в размере - 40 874 рублей, по налогу на имущество за год в размере - 786 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере - 864 рублей (обеспечена решением Острогожского районного суда Воронежской области №2а-122/2022 от 17.02.2022 года); по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021 год в размере - 40 874 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере - 951 рубль (обеспечена решением Острогожского районного суда Воронежской области №2а-836/2022 от 05.12.2022 года); по страховым взносам ОПС и ОМС за 2022 год в размере - 43 211 рубль, по налогу на имущество за 2021 год в размере - 1 046 рублей (обеспечена решением Острогожского районного суда Воронежской области №2а-168/2024 от 08.04.2024 года); по страховым взносам за 2023 год в размере - 45 842 рубля, по налогу на имущество за 2022 год в размере - 1 150 рублей (обеспечена решением Острогожского районного суда Воронежской области №2а-238/2025 от 28.04.2025 года); по налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 1046 рублей, страховым взносам за 2022 год в размере 43409 рублей 30 копеек (обеспечена решением Острогожского районного суда №2а-239/2025 от 28.04.2025 года). 

В расчет пени вошла задолженность за период с 30 сентября 2024 года по 04 декабря 2024 года в размере от 242592 рублей 04 копеек до 206354 рублей 04 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 10 февраля 2025 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 в Острогожском судебном районе от 30 января 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 395 рублей 97 копеек (л.д.9-10).

С административным иском в суд о взыскании обязательных платежей и санкций административный истец обратился 10 июля 2025 года. Таким образом, административным истцом не был пропущен 6-ти месячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. 

Недоимка по пени до настоящего времени не погашена.

В связи с вышеизложенным административные исковые требования МИ ФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111КАС РФстороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По деламовзысканииобязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области.

В силу п.п.19п.1 ст.333.36Налогового кодекса Российской Федерации,налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Из указанного следует, что в соответствииэ с п. 1 ч. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, (паспорт серии №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1265 (одна тысяча двести шестьдесят пять) рублей 00 копеек, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 30 сентября 2024 года по 04 декабря 2024 года в размере 10249 (десять тысяч двести сорок девять) рублей 36 копеек, а всего на общую сумму 11514 (одиннадцать тысяч пятьсот четырнадцать) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, (паспорт серии №), в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий подпись О.А.Редько 

Мотивированное решение изготовлено 30 сентября 2025 года.