УИД № 38RS0019-01-2024-002997-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2024г. город Братск 

Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в составе

председательствующего судьи Зелевой А.В.,

при секретаре судебного заседания Новоселовой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1527/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в общей сумме 18189 рублей 89 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 1 283,00 руб., за 2020 год в сумме 642,00 руб., за 2021 год в сумме 642,00 руб., за 2022 год в сумме 642,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3547,00 руб., за 2020 год в сумме 2702,00 руб., за 2021 года в сумме 2702,00 руб., за 2022 год в сумме 2702,00 руб.; сумы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 3 327,89 руб., в том числе: за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 1524,67 руб. (на совокупную задолженность по налогам); по налогу на имущество: за период с 10.02.2020 по 29.12.2021 в сумме 250,52 руб. (за 2017 год), за период с 27.04.2020 по 29.12.2021 в сумме 271,33 руб. (за 2018 год), за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 479,31 руб. (за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 в сумме 186,12 руб. (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 20,26 руб. (за 2021 год); по транспортному налогу: за период с 10.02.2020 по 29.12.2021 в сумме 189,62 руб. (за 2017 год), за период с 27.04.2020 по 29.12.2021 в сумме 183,63 руб. (за 2018 год), за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 173,37 руб. (за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 в сумме 44,24 руб. (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 4,82 руб. (за 2021 год).

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

По сведениям налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства Тойота IPSUM, государственный регистрационный знак №, с (дата).

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1283,00 руб., за 2020 год – 642,00 руб., за 2021 год – 642,00 руб., за 2022 год – 642,00 руб.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: (адрес); квартиры, расположенной по адресу: (адрес).

Налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3547,00 руб., за 2020 год – 2702,00 руб., за 2021 год – 2702,00 руб., за 2022 год – 1352,00 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки ФИО1 начислены пени в сумме 3 327,89 руб., в том числе: за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 1524,67 руб. (на совокупную задолженность по налогам); по налогу на имущество: за период с 10.02.2020 по 29.12.2021 в сумме 250,52 руб. (за 2017 год), за период с 27.04.2020 по 29.12.2021 в сумме 271,33 руб. (за 2018 год), за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 479,31 руб. (за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 в сумме 186,12 руб. (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 20,26 руб. (за 2021 год); по транспортному налогу: за период с 10.02.2020 по 29.12.2021 в сумме 189,62 руб. (за 2017 год), за период с 27.04.2020 по 29.12.2021 в сумме 183,63 руб. (за 2018 год), за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 173,37 руб. (за 2019 год), за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 в сумме 44,24 руб. (за 2020 год), за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 4,82 руб. (за 2021 год).

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от (дата). Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 49 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 № от (дата), но (дата) судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, начальник Управления ФИО2 просила дело рассматривать в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. 

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу. 

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что с (дата) ФИО1 является собственником транспортного средства Тойота IPSUM, государственный регистрационный знак №, следовательно ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно статьям 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьями 405, 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: (адрес); квартиры, расположенной по адресу: (адрес), следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4); требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата) об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на (дата) у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13383 руб. 17 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В виду неуплаты налогов ФИО1 направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому имеется недоимка по налогам в размере 11518,00 руб., по пени в размере 2409,43 руб., срок уплаты установлен до 28.11.2023.

В связи с тем, что срок исполнения требования истек, соответственно, налоговый орган в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился 24.04.2021 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

02.05.2024 мировым судьей судьи судебного участка № 49 Падунского и Правобережного района г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени, который, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, был отменен определением мирового судьи от 17.07.2024. 

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 09.09.2024, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определений об отмене судебного приказа.

Судом проверен расчет задолженности по налогам, пеням, представленный административным истцом, суд находит его верным, административным ответчиком данный расчет не опровергнут. 

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено. 

У ФИО1 имелась обязанность по уплате налоговых платежей, о чем ему было достоверно известно, а также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ему направлено требование об их уплате, которое ФИО1 не было своевременно исполнено, в связи с чем, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации своевременно обратился в суд за взысканием задолженностей по налогам.

Судом в соответствии с налоговым законодательством, действующим в период возникновения спорных правоотношений, проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, пени, рассчитанный размер взыскиваемой задолженности по налогам и пени является верным и обоснованным, административным ответчиком не оспорен. Иного расчета, либо доказательств своевременного выполнения обязанности по уплате налогов за спорный период административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, а также то, что суд приходит к выводу о том, что на момент подачи искового заявления срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области не был пропущен, заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 подлежат удовлетворению по основаниям, изложенным судом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 727,60 руб., исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), (дата) года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 3 547 рублей за 2019 год, 2 702 рубля за 2020 год, 2 702 рубля за 2021 год, 2 702 рубля за 2022 год, пени за период с 10.02.2020 по 29.12.2021 в сумме 250 рублей 52 копейки за 2017 год, за период с 27.04.2020 по 29.12.2021 в сумме 271 рубль 33 копейки за 2018 год, за период со 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 479 рублей 31 копейка за 2019 год, за период со 02.12.2021 по 30.12.2022 в сумме 186 рублей 12 копеек за 2020 год, за период со 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 20 рублей 26 копеек за 2021 год;

- по транспортному налогу в сумме 1 283 рубля за 2019 год, 642 рубля за 2020 год, 642 рубля за 2021 год, 642 рубля за 2022 год, пени за период с 10.02.2020 по 29.12.2021 в сумме 189 рублей 62 копейки за 2017 год, за период с 27.04.2020 по 29.12.2021 в сумме 183 рубля 63 копейки за 2018 год, за период со 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 173 рубля 37 копеек за 2019 год, за период со 02.12.2021 по 30.12.2022 в сумме 44 рубля 24 копейки за 2020 год, за период со 02.12.2022 по 30.12.2022 в сумме 4 рубля 82 копейки за 2021 год;

- пени на совокупную задолженность по налогам за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 1 524 рубля 67 копеек, а всего 18 189 (восемнадцать тысяч сто восемьдесят девять) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 727 (семьсот двадцать семь) рублей 60 копеек. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 02.12.2024.

Судья А.В. Зелева