Производство №2а-287/2025

УИД 28RS0012-01-2025-000597-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года п. Магдагачи

Амурской области

Магдагачинский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Е. А. Мельник, 

при секретаре Кузнецовой Н. Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

административный истец управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратился в Магдагачинский районный суд к административному ответчику ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени, которое обосновано следующим.

ФИО1 в период с 31.12.2004 по 28.12.2024 года являлась индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности ОКВЭД 47.1 (Торговля розничная в неспециализированных магазинах).

В период предпринимательской деятельности, ФИО1, являлась плательщиком патентной системы налогообложения, страховых взносов, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В период с 01.12.2024 года по 28.12.2021 года ФИО1 применяла патентную систему налогообложения. 20.12.2023 ею представлено заявление на применение патентной системы налогообложения с 01.12.2021 по 31.12.2021 по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети имеющие торговые залы», на основании чего налоговым органом выдан патент от 25.12.2023 № 2800230014872.

На основании пункта 76 статьи 2 Закона Амурской области от 09.10.2012 N 93 03 "О патентной системе налогообложения на территории Амурской области" размер показателя по виду экономической деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети имеющие торговые залы» составляет 28000 рублей за 1 м2 в год.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст. 346.51 НК РФ, если патент получен на срок до шести месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по месту постанови на учет в налоговом органе в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В связи со снятием индивидуального предпринимателя 28.12.2024 года с учета сумма налога по патентной системе налогообложения пересчитана и по сроку уплаты 05.02.2025 года и составила 1890,00 рублей.

Налоговым органом, в связи с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в автоматическом режиме за период с 01.01.2024 по 28.12.2024 произведено начисление страховых взносов. В совокупном фиксированном размере за 2024 год (период с 01.01.2024 по 28.12.2024) сумма составила 49100,81 рублей по сроку уплаты 09.01.2025 года.

Согласно выписок из ЕГРН от 26.08.2025 года ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата возникновения права 04.05.2001 года, здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата возникновения права 21.04.2007 года; здания, расположенного по адресу 

<

адрес>, Магдагачинский рай 

<

адрес> пом.3, кадастровый номер №, дата возникновения права 24.12.2015, помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, комната 1 кадастровый номер №, дата возникновения права 11.12.2018; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, дата возникновения права 10.01.2018.

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 146496478 от 24.08.2024 года со сроком уплаты 02.12.2024. Согласно налоговому уведомлению № 146496478 от 24.08.2024 сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год, подлежащая оплате составила 890,00 рублей, сумма земельного налога за 2023 год - 1442,00 рублей.

В связи с отсутствием оплаты по налоговым платежам, налоговым органом в: соответствии со ст. 69,70 НК РФ при формировании отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика, было направлено требование № 3199 от 16.06.2023 со сроком оплаты до 10.08.2023 года.

В связи с тем, что задолженность не была погашена ФИО1 установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговым органом принято решение от 29.09.2023 года № 3601 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

По состоянию на 15.04.2025 отрицательное сальдо ЕНС составило 235460,04 рублей, в том числе налог в сумме 161 687,23 рублей, пеня в сумме 73 772,81 рублей.

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся п причине несвоевременной уплаты налогов.

Ранее принятые меры взыскания составили 49 379,77 рублей.

Задолженность по пене сложилась следующим образом: 73772,81 рублей (пеня по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 15.04.2025 года) - 49379,77 рублей (пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 24393,04 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 15.04.2025. 21.05.2025 мировым судьей Амурской области по Магдагачинскому районном судебному участку №1 был вынесен судебный приказ № 2а-652/2025 о взыскании ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, пене, в сумме 93 885,85 рублей. 17.06.2025 судебный приказ № 2а-652/2025 21.05.2025 года был отменен в порядке предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На дату направления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций сумма недоимки и пени налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет её имущества в доход государства задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в сумме 1 890,00 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 100,81 рублей, по налогу на имущество физических лиц 2023 год в сумме 14 890,00 рублей, по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 442,00 рублей, пени за период с 14.08.2024 года по 15.04.2025 года в сумме 24 350,19 рублей. Итого, отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС), подлежащее взысканию, составляет 91 673 рублей.

От административного ответчика поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указывает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 14890,00 рублей оплачена 15.11.2024, по земельному налогу за 2023 год в сумме 1442,00 рублей оплачена 15.11.2024. В связи с уплатой налога просит пени за период с 14.08.2024 по 15.04.2025 в сумме 24350,19 рублей отменить в полном объеме.

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца по представленным в деле доказательствам.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, не возражает рассмотреть дело без ее участия, поддерживает ранее представленные возражения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно подп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

При этом согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В обоснование заявленных требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени административным истцом указано, что ФИО1 являлась плательщиком патентной системы налогообложения, страховых взносов, а также плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. По состоянию на 15.04.2025 сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 являлось отрицательным и составляло 235460,04 рублей, в том числе налог в сумме 161687,23 рублей, пени в сумме 73772,81 рублей. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени в полном объеме ФИО1 не исполнена. 

Из материалов дела установлено, что ФИО1) с 25 декабря 1995 года по 28 декабря 2024 года являлась индивидуальным предпринимателем. 

В период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности с 01.12.2024 по 31.12.2024 ею применялась патентная система налогообложения по виду деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, что подтверждается имеющимся в деле патентом №2800230014872 от 25.12.2023 выданным Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Согласно п.1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Согласно п.2 ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Законом Амурской области от 09.10.2012 N 93-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Амурской области" введена в действие на территории Амурской области патентная система налогообложения, установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

Так, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду (наем) собственного или арендованного жилого помещения и (или) нежилого помещения (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков, торгового зала объекта стационарной торговой сети, имеющего торговый зал, объекта стационарной торговой сети, не имеющего торгового зала, зала обслуживания посетителей объекта организации общественного питания, составляет 28000 рублей.

Таким образом, ФИО1 в соответствии со ст.346.44 НК РФ имела обязанность по уплате налога за применение патентной системы налогообложения за период с 01.12.2024 по 28.12.2024 с использованием объекта торговли, расположенного по адресу 

<

адрес>, площадью 13 кв.м с учетом перерасчета произведенного налоговым органом в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в размере 1890,00 рублей со сроком уплаты не позднее 05 февраля 2025 года.

Кроме этого, в связи с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности в период с 01.01.2024 по 28.12.2024 налоговым органом произведено начисление страховых взносов.

Согласно подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно п.9 ст.430 НК РФ в целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 настоящего Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование);

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно п.1, п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Налоговым органом за период с 01.01.2024 по 28.12.2024 налогоплательщику ФИО1 в соответствии с п.2 ст.432 НК РФ начислены страховые взносы в фиксированном размере 49100,81 рублей со сроком уплаты 09.01.2025.

Кроме этого, ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является лицом, имеющим обязанность по уплате земельного налога за 2023 год, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер №, что подтверждается материалами дела.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1, п.4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании сведений о земельном участке, исходя из срока владения административным ответчиком земельным участком, кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год в размере 1442 рублей 00 копеек. 

Кроме этого ФИО1 является собственником объектов недвижимости – квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер №, помещения, расположенного по адресу 

<

адрес>, кадастровый номер №, помещения, расположенного по адресу 

<

адрес>., кадастровый номер №, помещения, расположенной по адресу 

<

адрес>, ком.131, кадастровый номер №, в связи с чем имеет обязанность в соответствии со ст.400 НК РФ по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната; 

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1, п.2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании сведений об объектах недвижимого имущества, находящихся в собственности ФИО1, исходя из срока владения ими административным ответчиком, их кадастровой стоимости и налоговой ставки ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 14890 рублей 00 копеек. 

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №146496478 от 24.08.2024 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 16332 рублей в срок до 02.12.2024 (л.д.11).

Также из материалов дела установлено, что в связи с неуплатой ответчиком налогов, страховых взносов и пени за другие налоговые периоды 16 июня 2023 года в адрес ФИО1 направлено требование №3199 об уплате задолженности в общем размере 175154,33 рублей, в том числе налог в сумме 155590,97 рублей, пени в сумме 19563,36 рублей со сроком уплаты до 10 августа 2023 года. 

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом принято решение №3601 от 29 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.06.2023 №1399 в размере 165903,27 рублей.

В связи с неуплатой налога и пени, указанных в требовании №3601 от 29 сентября 2023 года, налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Так, УФНС России по Амурской области в порядке ст.47 НК РФ 17.11.2023 и 14.08.2024 были вынесены постановления о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 167748,61 рублей и 91995,58 рублей соответственно, которые были направлены судебному приставу-исполнителю для исполнения. Указанное подтверждается представленными истцом постановлениями №1175 от 17.11.2023 и №866 от 14.08.2024 о взыскании с ответчика задолженности за счет имущества налогоплательщика, а также материалами исполнительных производств №332549/23/28011-ИП и №75604/24/98028-ИП, возбужденных на основании указанных постановлений. Указанные суммы взысканы с ответчика в полом объеме.

Кроме этого, 11 декабря 2023 года налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области №1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2019-2021 годы в сумме 39819,00 рублей. Мировым судьей выдан судебный приказ №2а-298/2024 от 29.02.2024, который был направлен судебному приставу-исполнителю для исполнения. На основании указанного исполнительного документа 02 ноября 2024 года судебным приставом-исполнителем ОСП по Магдагачинскому району возбуждено исполнительное производство №419051/24/28011-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, что подтверждается материалами исполнительного производства. 

Кроме этого, 15 ноября 2024 года административным ответчиком был самостоятельно произведен единый налоговый платеж в сумме 16332,00 рублей, который был зачислен в счет погашения общей задолженности, имевшейся на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 

29 апреля 2025 года административный истец обращался к мировому судье Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку №1 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2023 и 2024 годы в размере 93885,85 рублей, в том числе задолженность по налогам – 69482,81 рублей, по пени – 24393,04 рублей.

21 мая 2025 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-652/2025 о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени, который впоследствии (17.06.2025) был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На день обращения истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности размер задолженности ответчика с учетом начисленных налоговых платежей, срок уплаты которых наступил после 02 декабря 2024 года, а также сумм уплаченного ФИО1 налога, в том числе и взысканных с нее в принудительном порядке составлял 186080,27 рублей, в том числе налог – 161687,23 рублей и пени 24393,04 рублей, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1

Несмотря на уплату ФИО1 в принудительном и добровольном порядке сумм налога и пени, на дату подачи административного искового заявления и на день рассмотрения дела сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 является отрицательным и по состоянию на 20.10.2025 составляет 190369,19 рублей. 

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о правомерности и необходимости взыскания с административного ответчика задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2024 год в сумме 1 890,00 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49100,81 рублей, по налогу на имущество физических лиц 2023 год в сумме 14 890,00 рублей, по земельному налогу за 2023 год в сумме 1442,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, по состоянию на 14.08.2024 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по недоимке в размере 164170,99 рублей.

Налоговым органом на сумму отрицательного сальдо по недоимке, учтенного на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1, были начислены пени, размер которых за период с 04 августа 2024 года по 15 апреля 2025 года составил 24393,04 рублей. Требуемые ко взысканию пени рассчитаны истцом, исходя из размера задолженности административного ответчика по уплате обязательных платежей, количества дней просрочки, а также платежей поступивших от ответчика, суд полагает такой расчет пени верным.

Таким образом, исходя из положений вышеприведенных норм права, заявленных истцом требований, суд приходит к выводу о правомерности и необходимости взыскания с административного ответчика пени за период 04 августа 2024 года по 15 апреля 2025 года в размере 24350,19 рублей.

Ходатайство административного ответчика об отказе истцу во взыскании пени в размере 24350,19 рублей, так как налоги за 2023 год ею были оплачены 15.11.2024, удовлетворению не подлежит, поскольку в соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, учитывая, что такая обязанность ФИО1 не была исполнена в период с 04 августа 2024 года по 15 апреля 2025 года.

Согласно пояснениям истца, денежные средства по платежному документу от 15.11.2024 на сумму 16332,00 рублей зачтены на ЕНС ФИО1 с дальнейшим распределением согласно п.8 ст.45 НК РФ в счет исполнения налоговой обязанности – 6497,00 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы, 9835,00 рублей – по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год. Таким образом, все поступившие денежные средства распределены в счет исполнения налоговой обязанности. 

Согласно ч.1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п.2 ст.61.6 БК РФ в бюджеты муниципальных округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 НК РФ.

Согласно п.2 ст.61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Административный истец в силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, при указанных обстоятельствах, государственная пошлина за подачу настоящего административного искового заявления в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Магдагачинского муниципального округа.

На основании изложенного руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в сумме 1890 (одна тысяча восемьсот девяносто) рублей 00 копеек, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49100 (сорок девять тысяч сто) рублей 81 копейки, по налогу на имущество физических лиц 2023 год в сумме 14890 (четырнадцать тысяч восемьсот девяносто) рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2023 год в сумме 1442 (одна тысяча четыреста сорок два) рублей 00 копеек, пени за период с 14.08.2024 по 15.04.2025 в сумме 24350 (двадцать четыре тысячи триста пятьдесят) рублей 19 копеек, всего взыскать 91673 (девяносто одна тысяча шестьсот семьдесят три) рублей 00 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Магдагачинского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Магдагачинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Магдагачинского районного суда

Амурской области Е. А. Мельник