54RS0007-01-2024-011838-46

Дело №2а-2923/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по пеням, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. 

В обоснование своих требований указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> состоит ФИО2 Налогоплательщик с /дата/ по /дата/ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, налогоплательщик являлся плательщиком налога на профессиональный доход, в соответствии со си. 4 ФЗ от /дата/ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Инспекцией на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика были выставлены и направлены через личный кабинет налогоплательщика требования, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени, а именно требование № от /дата/ об уплате налогов и пени со сроком исполнения до /дата/. В нарушение ст. 23,45 НК РФ указанная задолженность по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком не уплачены. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа № от /дата/ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого /дата/ мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №. Определение от /дата/ указанный судебный приказ был отменен. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах – п. 1 ст. 45 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> от /дата/ отменен судебный приказ № от /дата/, вынесенный мировым судьей 1-го судебного участка Октябрьского судебного района 

<

адрес> по заявлению ИФНС по 

<

адрес> о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц на общую сумму № руб., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно квитанции об отправке), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен. 

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

П. 4 ст. 75 НК РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО2 пени в размере № руб., которая состоит из:

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере № № руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб.

Пени на профессиональный доход за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. 

Пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере № руб. 

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в период с /дата/ по /дата/ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ годы, налога на профессиональный доход за /дата/ год ФИО2 в установленные законом сроки исполнена не была.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, ФИО2 в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/, за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/; налог на профессиональный доход за /дата/ год в размере № руб. со сроком уплаты до /дата/. 

/дата/ от административного ответчика ФИО2 поступил платеж в размере № руб., которым была полностью погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ год, а также была частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на /дата/ год. 

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ №, на основании которого судебным приставом-исполнителем /дата/ было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. 

В отношении недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за /дата/ год налоговый орган обращался к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был выдан судебный приказ № на основании которого судебным приставом-исполнителем /дата/ было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

При этом налоговым органом не представлено доказательств применения мер принудительного взыскания с административного ответчика налога на профессиональный доход за /дата/ год в размере № руб. 

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о наличии законных оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ года, пеням на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ года, подлежат удовлетворению, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения.

Проверив расчет сумм пеней, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за /дата/ года, суд соглашается с ним, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета налога, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за /дата/ года за период с /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб.; пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за /дата/ года за период с /дата/ (следующий день после наступления срока уплаты налога) по /дата/ в размере № руб. являются обоснованными.

При этом суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по пене на профессиональный доход за /дата/ год ввиду следующего.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса.

Из п. 2 ст. 47 НК РФ следует, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ. 

В силу п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в п. 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в ч. 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает № рублей (до /дата/ года - № рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила № рублей (до /дата/ года - № рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

В отношении недоимки по налогу на профессиональный доход за /дата/ год налоговым органом не представлены сведения о мерах взыскания, которые применялись налоговым органом к взысканию вышеуказанной недоимки. 

При таких обстоятельствах, учитывая дату прекращения ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя, истечение срока для взыскания недоимки в судебном порядке, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных требований о взыскании пени по налогу на профессиональный доход за /дата/ год, поскольку право на взыскание основной недоимки налоговым органом утрачено.

Кроме того, Федеральным законом от /дата/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с /дата/) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с /дата/ института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере № руб., состоящая из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб.

Учитывая выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за /дата/ год в размере № руб.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд соглашается с ним, который произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду также не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пене за период с /дата/ по /дата/ в размере № подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> требований и взыскании ФИО2 задолженности по пене за период с /дата/ по /дата/ в размере № пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с /дата/ по /дата/ + № руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с /дата/ по /дата/ + № пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с /дата/ по /дата/).

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по пеням, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/, проживающего по адресу: 

<

адрес> (паспорт серии № №, выдан /дата/ Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, код подразделения № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по пене, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с /дата/ по /дата/ в размере №

В удовлетворении остальной части административного иска отказать. 

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/, проживающего по адресу: 

<

адрес> (паспорт серии № №, выдан /дата/ Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, код подразделения №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд 

<

адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.