26RS0№-08

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<

адрес> 24 февраля 2025 года

Грачевский районный суд 

<

адрес> в составе: председательствующего судьи Ануфриевой Н.Л.,

при секретаре ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-162/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, 

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО3-Д.Ю. о взыскании задолженности по налогам. Свои требования мотивировал тем, что ФИО3-Д.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, однако требования об уплате налогов не исполняет. Просил взыскать с ФИО3-Д.Ю., ИНН 

<

***>, задолженность на общую сумму 11 441,58 рубль, из которых: пени в размере 1 971,08 рубль, налог на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере 3 465 рублей, за сентябрь 2023 года в размере 5 638,50 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 110 рублей за 2022 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 257,20 рублей за 2022 год. Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3-Д.Ю. не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) заказным письмом с уведомлением, почтовое отправление возвращено в адрес суда за истечением срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовыми идентификатором №.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику направлено по почте своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи, с чем он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Также в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Грачевского районного суда 

<

адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 150 КАС РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Судом установлено, что ФИО3-Д.Ю. состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО3-Д.Ю. исчислен налог на профессиональный доход за 2023 год: за октябрь 2023 в размере 3 465 рублей, за сентябрь в размере 5 628,50 рублей.

ФИО3-Д.Ю. является собственником жилого дома, расположенного адресу: 356250, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 136,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на указанное имущество ФИО3-Д.Ю. составила 257 рублей. Расчет взыскиваемого налога произведен по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) 514 656*налоговая ставка-0,30%. 

Кроме того, ФИО3-Д.Ю. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 356250, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 1372 кв.м., дата регистрации права 03.11.2022

За ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на указанное имущество ФИО3-Д.Ю. составила 110 рублей. Расчет взыскиваемого налога произведен по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) 220795*налоговая ставка-0,30% доля в праве. 

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по оплате налогов сборов и страховых взносов административным ответчиком не исполнилась, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 1 971,08 рубль.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 164 700,52 рублей, в том числе пени 31 368,26 рублей. Задолженность по пени, принятия из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 31 368,26 рублей. 

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 69 956,90 рублей. Срок добровольной уплаты отрицательного сальдо ЕНС установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию № не исполнена.

В силу ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 70 760,14 рублей, направленное в адрес налогоплательщика путем почтовой связи (идентификатор №).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 100 651,21 рублей, в том числе пени 35 857,25 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33 886,17 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 35 857,25 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 33 886,17 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 971,08 рублей. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-112/2/2024 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В силу ч. 5 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной сумме подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №).

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств своевременной оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по налогам не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания налогов и пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налогов и пени не исполнены, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца на общую сумму в размере 11 441,58 рубль, из которых: пени в размере 1 971,08 рубль, налог на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере 3 465 рублей, за сентябрь 2023 года в размере 5 638,50 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 110 рублей за 2022 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 257,20 рублей за 2022 год.

Частью 1 ст. 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>, задолженность на общую сумму 11 441,58 рубль, из которых: 

- пени в размере 1 971,08 рубль; 

- налог на профессиональный доход за октябрь 2023 в размере 3 465 рублей, за сентябрь 2023 года в размере 5 638,50 рублей; 

- задолженность по земельному налогу в размере 110 рублей за 2022 год; 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 257,20 рублей за 2022 год.

Взыскать с ФИО2 в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, устанавливаемых бюджетным законодательством РФ сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд течение месяца через Грачевский районный суд 

<

адрес>.

Единый налоговый счет КБК 18№

Налог подлежит уплате получателю УФК по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №, номер казначейского счета 03№ Отделение Тула Банка России//УФК по 

<

адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Л. Ануфриева

Подлинник решения подшит в материалах административного дела 2а-162/2025.

Дело хранится в Грачевском районном суде 

<

адрес>