Дело № 2а-169/2025

29RS0001-01-2024-002557-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Мунтян И.Н., 

при секретаре Нелюбовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к МАЭ о взыскании пеней, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к МАЭ о взыскании задолженности по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41401 руб. 96 коп. за период с 11 декабря 2023 года по 11 апреля 2024 года, обосновывая требования тем, что МАЭ своевременно не были уплачены транспортный налог за 2014-2021 годы, земельный налог за 2014-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2014-2022 годы. По причине неисполнения ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов ему начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области от 26 апреля 2024 года был выдан судебный приказ № 2а-2311/2024 о взыскании заявленной задолженности по пени, который в связи с возражениями МАЭ относительно его исполнения определением от 05 июня 2024 года был отменен.

На судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и НАО не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик МАЭ в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно имеющейся в материалах дела телефонограмме просил рассмотреть дело без его участия, вопрос об удовлетворении исковых требований оставил на усмотрение суда.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело без участия не явившихся в судебное заседание сторон.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу пункту 4 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что МАЭ были выставлены налоговые уведомления № № от 08 октября 2016 года, № № от 20 сентября 2017 года, № № от 17 ноября 2017 года, № № от 05 сентября 2018 года, № № от 25 сентября 2019 года, № № от 01 сентября 2020 года, № № от 01 сентября 2021 года, № № от 01 сентября 2022 года, № № от 28 июля 2023 года на уплату транспортного налога за 2014-2021 годы, земельного налога за 2014-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2022 годы.

Административным истцом были приняты следующие меры по взысканию недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за указанные периоды. 

Недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2015 год вошла в судебное решение 2а-1019/2017 от 20 ноября 2017 года Вельского районного суда Архангельской области.

Недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2014 год вошла в судебное решение 2а-1110/2017 от 21 декабря 2017 года Вельского районного суда Архангельской области.

Недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере 6616 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 8922 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2016 год вошла в судебный приказ № 2а-1113/2018 от 08 июня 2018 года, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области.

Недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 78094 руб. 00 коп., за 2015 год в размере 78094 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 78094 руб. 00 коп. вошла в судебное решение Вельского районного суда Архангельской области № 2а-504/2019 от 07 июня 2019 года.

Недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2017 год вошла в судебное решение Вельского районного суда Архангельской области № 2а-352/2020 от 09 июня 2020 года.

Недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2018 год вошла в судебное решение Вельского районного суда Архангельской области № 2а-836/2020 от 02 ноября 2020 года.

Недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2019 год вошла в судебное решение Вельского районного суда Архангельской области № 2а-798/2021 от 23 декабря 2021 года.

Недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год вошла в судебный приказ № 2а-2009/2022 от 08 апреля 2022 года, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области.

Недоимка по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2021, 2022 годы вошла в судебный приказ № 2а-312/2024 от 15 января 2024 года, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области.

МАЭ является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 20 апреля 2023 года.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику МАЭ. направлено требование № № от 27 июня 2023 года об уплате налоговой задолженности со сроком исполнения до 26 июля 2023 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации - требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Указанная в требовании задолженность добровольно административным ответчиком не погашена.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ранее судебным приказом № 2а-312/2024 от 15 января 2024 года, не отмененным и вступившим в законную силу, с МАЭ была взыскана задолженность по требованию № от 27 июня 2023 года. 

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2024 года по требованию № от 27 июня 2023 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию 25 апреля 2024 года, то есть в указанный выше срок, и просил взыскать пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 41401 руб. 96 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области от 05 июня 2024 года судебный приказ № 2-2311/2024 от 26 апреля 2024 года отменен по заявлению должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

03 декабря 2024 года (по почтовому штемпелю на конверте) налоговый орган в связи с отменой судебного приказа обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Согласно расчету налогового органа размер налоговой недоимки - пени, подлежащей взысканию с налогоплательщика, составляет 41401 руб. 96 коп.

Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен.

Поскольку доказательств погашения недоимки ответчиком не представлено, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к МАЭ о взыскании пеней - удовлетворить.

Взыскать с МАЭ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Архангельской области, паспорт серии №, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 41401 руб. 96 коп. за период с 11 декабря 2023 года по 11 апреля 2024 года.

Реквизиты для перечисления денежных средств: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

Уникальный идентификатор начисления должника (УИН): 18202900230011735808;

ОКТМО: 0;

ИНН: 

<

***>;

КПП: 770801001;

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с МАЭ в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Мотивированное решение суда изготовлено 07 марта 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий И.Н. Мунтян