Дело № 2а-2287/2020 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 июля 2020 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Лебедевой В.Г.,

при секретаре Воропаевой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога, пеней, штрафов, 

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (адрес) (далее - ИФНС России по (адрес)) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 29792 рублей, пеней в размере 4853 рублей 61 копейки, штрафа (л.д. 3-4).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в представленной налоговому органу декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год сумма налога составила 29792 рубля. Административным ответчиком представлен в инспекцию комплект документов, подтверждающих факт наследования доли имущества по адресу: (адрес), пр.К.Маркса, 99-84, и факт отчуждения данного объекта в доле в праве собственности, перешедшей в порядке наследования административному ответчику, за 645839 рублей. Налогоплательщиком заявлен вычет в размере 416666 рублей 66 копеек – 5/12 доли от 1000000 рублей. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 29792 рубля. Установленные законом обязанности по уплате налогов ФИО1 не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени (л.д. 3-4).

Представитель административного истца ИФНС по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д. 64).

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности на жилые дома.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные ст.ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на доход физических лиц административным ответчиком ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений по уплате налога на доход физических лиц.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Согласно пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 13% в соответствии с п.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в налоговый орган ФИО1 представлены декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, комплект документов, подтверждающий факт наследования доли имущества по адресу: (адрес), (адрес), и факт отчуждения данного объекта в доле в праве собственности, перешедшей в порядке наследования административному ответчику, за 645839 рублей. 

Налогоплательщиком был заявлен вычет в размере 416666 рублей 66 копеек – 5/12 доли от 1000000 рублей.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 29792 рубля, исходя из следующего расчёта, 229172 рубля 34 копейки (645839 рублей - 416666 рублей 66 копеек) х 13 %/100%.

Налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на доход физических лиц в размере 29792 рублей, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требования № от (дата), № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата), (дата) соответственно (л.д. 7-8, 11-12).

Факт направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налога на доходы физических лиц подтверждается копией реестра заказной корреспонденции (л.д. 25-28).

Данное требование выставлено инспекцией по результатам проведённой налоговой проверки в отношении налогоплательщика ФИО1, акт № камеральной налоговой проверки от (дата) по итогам которой принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (л.д.20-24, 30-33).

Данные обстоятельства также согласуются с приобщёнными к материалам дела копиями налоговых деклараций, поданных административным ответчиком в инспекцию за 2016 год (л.д.39-43), реестра подтверждающих документов при предоставлении декларации 3-НДФЛ (л.д.44), копией свидетельства о государственной регистрации права (л.д.45), исходя из которой ФИО1 на праве собственности принадлежала 1/6 доля в праве собственности на квартире, расположенную по адресу: (адрес), с КН:№, с (дата) (л.д.45), и ? доля в праве собственности на данное жилое помещение – с (дата) (л.д.46-47), копией договора купли-продажи от (дата) (л.д.48-52), в соответствии с которых административный ответчик продала принадлежащие ей доли. 

Решение налоговой ФИО1 в установленном законом порядке обжаловано не было.В добровольном порядке требование не исполнено.

Согласно ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего кодекса.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 вышеуказанной статьи.

Кроме того, в соответствии с п. 10, 11 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(дата) налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц и пеней, однако, по заявлению ФИО1 судебный приказ отменён мировым судьёй (дата) (л.д. 72-76).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства в срок по (дата).

Поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата) (л.д. 3), то срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен.

Учитывая указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании налога на доходы физических лиц подлежит удовлетворению.

С учётом положений ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 29792 рублей.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки, всего по налогу на доходы физических лиц в размере 4853 рублей 61 копейки (л.д. 10). 

Расчет пеней судом проверен и принимается как верный, суммы пеней, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

В соответствии с п.1 со ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. 

Таким образом, сумма штрафа составляет 5958 рублей, исходя из следующего расчета: 29792 рубля х 20 %. С учетом смягчающих обстоятельств, налоговым органом уменьшен размер штрафа в 4 раза и составил 1489 рублей 60 копеек, исходя из следующего расчёта: 5958 рублей 40 копеек /4.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц по данным камеральной проверки составил 29792 рубля, сумма штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 16385 рублей 60 копеек, исходя из следующего расчета: 29792 рубля х 5 % х 11 месяцев, но не более суммы налога: 29792 рубля х 30 % = 8937 рублей 60 копеек. С учетом смягчающих обстоятельств, налоговым орган уменьшен размер штрафа в 4 раза и составил 2234 рубля 40 копеек. 

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пеней, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес) (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), в доход местного бюджета налог на доходы физических лиц в размере 29792 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4853 рублей 61 копейки, штраф в размере 2234 рублей 40 копеек, штраф в размере 1489 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес) (ИНН № зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий В.(адрес) 

Мотивированное решение судом составлено (дата)

Судья