Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 августа 2025 года г. Самара

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.А.

при секретаре Емельяновой Е.С.

с участием прокурора Деминой В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-1064/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 о признании недействующими нормативных правовых актов в части,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО4,

У с т а н о в и л :

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2077 от 8 ноября 2022 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год. 

Приказ министерства № 2077 от 8 ноября 2022 года опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 09.11.2022, на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 09.11.2022 года.

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2365 от 3 ноября 2023 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024 год. 

Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru 03.11.2023 года. 

Приказом Министерства имущественных отношений Самарской области № 2650 от 5 ноября 2024 года утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025 год 

Приказ Министерства имущественных отношений Самарской области опубликован на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru 08.11.2024 года.

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 включено в Перечень на 2023 год – под пунктом 19475, в Перечень на 2024 год – под пунктом 19166, в Перечень на 2025 год – под пунктом 15541.

ФИО1, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0233002:1237, обратилась в Самарский областной суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просила признать недействующими Перечни на 2023-2025 годы в части включения в них нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0233002:1237, взыскать судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 12 000 руб., расходы на получение сведений из ЕГРН в размере 1840 руб., почтовые расходы 306,4 руб., услуги представителя в размере 25 000 руб.

Требования обоснованы тем, что нежилое помещение не подпадает под критерии ст.378.2 НК РФ, включение его в Перечни влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество физического лица, нарушая его права и законные интересы. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 поддержала уточненные заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Административный ответчик - Министерство имущественных отношений Самарской области Самары - не направил в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Относительно заявленных требований Министерство имущественных отношений представило письменные возражения, в которых указало, что объект недвижимости включен в Перечни по заявлению Администрации Кировского внутригородского района от 25.04.2022 года как аптека низких цен. Министерство в соответствии с Порядком по заявлению административного истца от 08.11.2024 года обеспечило проведение осмотра 10.12.2024 года, в ходе которого установлено фактическое использование нежилого помещения для размещения офиса. Поскольку нежилое помещение использовалось под размещение аптеки низких цен, офиса, министерство включило спорный объект в Перечни исходя из отнесения его к объектам, предусмотренным пп.2 п.1 ст. 378.2 НК РФ.

Заинтересованные лица: Администрация Кировского внутригородского района г.о. Самара, УФНС по Самарской области, МИФНС № 24 по Самарской области не направили в суд своих представителей, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Администрация Кировского внутригородского района г. Самары представила письменный отзыв.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, выслушав заключение прокурора, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных /представительных/ и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области Министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 площадью 56,8 кв.м., расположенное по адресу: 

<

...> этаж.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости нежилое помещение имеет назначение – нежилое, наименование – нежилое помещение 1 этаж: комнаты №№16-18,36-38.

Согласно материалов инвентарного дела, в которых имеется технический паспорт, выполненный Самарским филиалом ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ по состоянию на 23 ноября 2009 года, в здании многоквартирного жилого дома по адресу: 

<

...> в комнатах № 16-18,36-38 на площади 56,8 кв. м расположены основные, подсобное, туалет, коридоры 

Нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 расположено в здании многоквартирного жилого дома с кадастровым номером 63:01:0233002:522. 

Здание многоквартирного жилого дома расположено на земельном участке с кадастровым номером 63:01:0233002:505 с видом разрешенного использования « жилой дом ( многоэтажная застройка»), не подразумевающим размещение на нем офисных или торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Нежилое помещение включено в Перечни на основании актов осмотра, выполненных Администрацией Кировского внутригородского района г. Самары от 7 апреля 2022 года и ГБУ СО ЦРР от 10 декабря 2024 года.

Суду представлен акт осмотра нежилого помещения, выполненный Администрацией Кировского внутригородского района г. Самары 7 апреля 2022 года, из которого следует, что нежилое помещение с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 используется под размещение аптеки низких цен.

10 декабря 2024 года ГБУ СО ЦРР произвело осмотр нежилого помещения, по результатам которого составило акт, указав, что в нежилом помещении с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 расположен офис площадью 29 кв.м, склад (21,3 кв.м), санузел, тамбур.

24 декабря 2024 года Администрация Кировского внутригородского района составила акт осмотра, в котором указала, что в нежилом помещении с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 коммерческая деятельность не ведется.

Проанализировав представленные суду доказательства, суд полагает, что акт осмотра, выполненный Администрацией Кировского внутригородского района г. Самары от 7 апреля 2022 года, не может быть принят судом во внимание в качестве достоверного доказательства.

Согласно сведений, полученных из УФНС Самарской области, по адресу: 

<

...> контрольно-кассовая техника зарегистрирована только в отношении ООО «Алтей».

Основным видом деятельности ООО «Алтей» является торговля розничная лекарственными препаратами в специализированных магазинах (аптеках).

Контрольно-кассовая техника снята с учета 07.02.2023 года.

Аптека, действительно, находится в одном из помещений многоквартирного жилого дома по адресу: 

<

...>, однако, она не имеет отношение к помещению, принадлежащему административному истцу, которое расположено с другой стороны жилого дома.

Администрация Кировского района г. Самары в письме, направленном в Министерство имущественных отношений Самарской области 26 декабря 2024 года просила отменить ранее принятое решение на основании акта осмотра объекта недвижимости с кадастровым номером 63:01:0233002:1237, направленного исх. №04/5-01/2437 от 22.04.2022 года и считать его недействительным в связи с технической ошибкой ( на плане расположения помещения на этаже в выписке неверно выделено помещение).

Акт осмотра, выполненный ГБУ СО ЦРР 10 декабря 2024 года, в котором указано, что в помещении имеется офис, также не может быть принят судом во внимание, поскольку доказательств фактического использования помещения под офис суду не представлено.

Наличие в помещении стола, стульев и шкафа, отраженных на фотографиях, являющихся приложением к акту осмотра, не свидетельствует о размещении в помещении офисного объекта. При этом суд принимает во внимание, что на входе в помещение отсутствует какая-либо вывеска

ФИО1 ранее являлась индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности - розничная торговля в неспециализированных магазинах, однако, утратила статус индивидуального предпринимателя 30.03.2009 года. 

Помещение было передано ею в аренду 1 октября 2021 года ООО «ДЕНТАЛ АВЕНЮ» под размещение стоматологии, однако, договор был расторгнут 15 июля 2022 года.

Председатель ЖСК -282 сообщило суду о том, что с августа 2022 года по настоящее время помещение с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 не используется для размещения коммерческих объектов( магазинов, офисов, кафе и т.д.) и не является местом нахождения юридического лица, зарегистрированного по данному адресу.

Доказательств назначения или фактического использования помещения с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 под офисы, торговлю, под объекты общественного питания или бытового обслуживания не установлено, поэтому включение нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 в Перечни на 2023-2025 годы противоречит требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (2023-2025 год), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание оспариваемых норм недействующими со дня принятия. 

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. 

При подаче административного искового заявления ФИО1 уплатила государственную пошлину в размере 12 000 руб.( чеки по операции от 21 апреля 2025 года и от 13 мая 2025 года).

Государственная пошлина подлежит возврату административному истцу.

17 апреля 2025 года между ООО «Катунь» и ФИО1 заключен договор об оказании юридических услуг, предметом которого явилась подготовка документов, административного искового заявления о признании недействующими Перечней на 2023-2025 годы в части включения помещения с кадастровым номером 63:01:0233002:1237, направление административного иска в суд и представление интересов в суде первой инстанции.

Стоимость услуг по данному договору составила 25 000 руб.(пункт 3.1 договора)

Указанная сумма оплачена, что подтверждается квитанцией к приходному кассовому ордеру № 11 от 21 апреля 2025 года.

Принимая во внимание объем оказанных услуг, участие представителя в 4 судебных заседаниях, суд снижает расходы на представителя до 10 000 руб.

За получение выписок из ЕГРН административный истец уплатила 1840 руб.( чеки по операции от 21 мая 2025 года), почтовые расходы ею понесены в размере 306,04 руб.

Указанные суммы подлежат взысканию в пользу административного истца с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р е ш и л :

Требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2023 год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 8 ноября 2022 года № 2077, в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 (пункт 19475)

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2024год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 3 ноября 2023 года № 2365, в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0233002:1237 (пункт 19166)

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения на 2025год, утвержденный приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 5 ноября 2024 года № 2650, в части включения в него нежилого помещения с кадастровым номером 63:01:0233002:1237(пункт 15541)

Опубликовать сообщение о принятом решении в издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Взыскать с Министерства имущественных отношений Самарской области в пользу ФИО2 государственную пошлину в размере 12 000 руб., расходы на получение сведений из ЕГРН в размере 1840 руб., почтовые расходы 306,04 руб., расходы на услуги представителя в размере 10 000 руб.

В остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый апелляционный суд общей юрисдикции через Самарский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме

Судья: Т.А. Родина

Мотивированное решение изготовлено 14 августа 2025 года.