УИД 61RS0005-01-2024-006444-57 

Дело № 2а-3982/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2024 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе: 

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю. 

при секретаре судебного заседания Кочетовой В.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России но Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик является собственником: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, ..., дата регистрации права ... г., дата утраты права ... г.; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак ..., год выпуска ... г., дата регистрации права ... г.; земельного участка по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 581 кв.м, дата регистрации права ... г.; земельного участка по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 2 115 кв.м, дата регистрации права ... г.; земельного участка по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 4 000 кв.м, дата регистрации права ... г.; жилого дома по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 66,4 кв.м, дата регистрации права ... г.; жилого дома по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 93,2 кв.м, дата регистрации права ... г.; объекта индивидуального жилищного строительства по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 42,10 кв.м, дата регистрации права ... г.. Руководствуясь ст. 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому р-ну 

<

...> в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от ... г. № и от ... г. №. Кроме того, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму отрицательного сальдо пени. Срок уплаты по требованию ... г., однако указанная в требовании сумма в бюджет своевременно не поступила. Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района ... г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ... г. № о взыскании задолженность по налогам и пени в размере ... судебных расходов по уплаты государственной пошлины в ...., который отменен определением мирового судьи судебного участка от ... г.. 

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по: транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021 год в сумме 9 ... транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме ....; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2021 год в сумме ....; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2022 год в ....; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за налоговый период 2020 год в сумме ... налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за налоговый период 2021 год в сумме ....; налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за налоговый период 2022 год в сумме ... руб.; земельному налогу ФЛ в границах городских округов за налоговый период 2021 год в сумме ....; земельному налогу ФЛ в границах городских округов за налоговый период 2022 год в сумме ....; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за налоговый период 2020 год в сумме ... земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за налоговый период 2021 год в сумме ....; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за налоговый период 2022 год в сумме ....; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2021 год в сумме ....; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2022 год в сумме ....; пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме ...., а всего на общую сумму .... Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В ходе рассмотрения дела судом ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону уточнила заявленные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, и окончательно просит суд, в связи с добровольной уплатой части задолженности, взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, задолженность по пени на сумму ....

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО2, действующий на основании доверенности, поддержал уточненные административные исковые требования, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения предъявленных к ней требований, ссылалась на добровольное погашение недоимки по налогам, выражала несогласие с размером начисленной ей пени. 

Рассмотрев материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростову-на-Дону. 

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 в спорный период времени являлась собственником следующих объектов налогообложения: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, ..., дата регистрации права ... г., дата утраты права ... г.; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, ... год выпуска ... г., дата регистрации права ... г.; земельного участка по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 581 кв.м, дата регистрации права ... г.; земельного участка по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 2 115 кв.м, дата регистрации права ... г.; земельного участка по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 4 000 кв.м, дата регистрации права ... г.; жилого дома по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 66,4 кв.м, дата регистрации права ... г.; жилого дома по адресу: 

<

...>, кадастровый №, площадью 93,2 кв.м, дата регистрации права ... г.; объекта индивидуального жилищного строительства по адресу: 

<

...> кадастровый №, площадью 42,10 кв.м, дата регистрации права ... г.. 

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ... г. № о необходимости уплаты транспортного налога за налоговый период 2021 года в общем размере ...., земельного налога за налоговые периоды 2020-2021 г.г. в общем размере ...., налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020-2021 г.г. в общем размере .... в отношении указанных выше объектов налогообложения. 

Кроме того, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ... г. № о необходимости уплаты транспортного налога за налоговый период 2022 год в общем размере ...., земельного налога за налоговый период 2022 год в общем размере ...., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в общем размере .... в отношении указанных выше объектов налогообложения. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ... г. об уплате следующей задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере ...., по налогу на доходы физических лиц в размере ...., по транспортному в размере ...., по земельному налогу в общем размере ...., пени в размере ... со сроком исполнения до ... г.. 

... г. мировым судьей судебного участке № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере ...., пени в размере ...., который впоследствии отменен определением мирового судьи от ... г., после чего ... г. в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела судом ФИО1 по сведениям ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону частично погасила имевшуюся у неё задолженность, в связи с чем, у нее осталась не погашенной пеня по состоянию на ... г. в сумме ...

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком, в том числе, по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, однако не надлежащим образом (несвоевременно) исполняла обязанность по уплате части таковых, в результате чего налоговым органом, с учетом платежей и корректировок, произведенных в ходе рассмотрения настоящего административного дела, по состоянию на ... г. ей была начислена пеня в размере .... и у неё существует отрицательное сальдо ЕНС на указанную сумму. 

Произведенные налоговым органом расчеты пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию. 

При этом срок для обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании названной пени налоговым органом не пропущен, принимая во внимание момент истечения срока исполнения налогового требования и последующие действия налогового органа по взысканию недоимки в порядке приказного производства. 

В свою очередь ФИО1 указанные уточнённые расчеты пени и доводы административного искового заявления ИФНС не опровергла, доказательств своевременной уплаты задолженности по налогам и штрафным санкциям не представила, в связи с чем, суд находит уточненное административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению полностью, а также считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (размер которой определен, исходя из правил ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой при обращении в суд был освобожден административный истец. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, пени в размере 2 140,01 руб. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья 

Решение в окончательной форме принято 27 ноября 2024 г.