№ 2а-4709/2024

УИД 26RS0002-01-2024-010250-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 декабря 2024 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Кечековой В.Ю.,

при секретаре судебного заседания Михайловой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 12 по г. Ставрополю, ИНН 

<

номер обезличен>.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик является собственником транспортных средств, в связи с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен>, Марка/Модель: БМВ 5281, VTN: 

<

номер обезличен>, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 

<

дата обезличена> 00:00:00. Дата прекращения права 

<

дата обезличена> 00:00:00.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер 

<

номер обезличен> налоговая база (лошадиные силы) - 260*налоговая ставка - 120* повышенный коэффициент = 31 200 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года, административным ответчиком частично оплачена сумма задолженности по транспортному налогу в размере 26 000 рублей. Текущий остаток за период 2017 года составляет 5 200 рублей.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 21 123,23 рублей, в том числе налог - 5200 рублей, пени - 15 923,23 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере - 15 923,23 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 42 189,47 рублей, в том числе пени 10 989,47 рублей.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10 989,47 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 47 445,63 рублей, в том числе пени 16 245,63 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 322,40 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>: 16 245,63 рублей (сальдо по пене на момент формирования заявления 

<

дата обезличена>) – 322,40 рублей (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 923,23 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 102735 на сумму 44 494,11 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес обезличен> было направлено заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен>.

Вынесенный судебный приказ 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> отменен определением от 

<

дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Административный истец МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просит суд взыскать с ФИО1, ИНН 

<

номер обезличен> задолженность на общую сумму 21 123,23 рублей, в том числе: пени в размере 15 923,23 рублей, задолженность по транспортному налогу: налог в размере 5 200 рублей за 2017 год.

Представитель административного истца МИФНС № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (ст. 360, п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> владел на праве собственности следующим объектом налогообложения:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: 

<

номер обезличен> Марка/Модель: БМВ 5281, VTN: 

<

номер обезличен>, Год выпуска 

<

номер обезличен>

В отношении налогоплательщика ФИО1 исчислен транспортный налог:

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер 

<

номер обезличен> налоговая база (лошадиные силы) - 260*налоговая ставка - 120* повышенный коэффициент = 31 200 рублей сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года, административным ответчиком частично оплачена сумма задолженности по транспортному налогу в размере 26 000 рублей. Текущий остаток за период 2017 года составляет 5200 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, налоговым органом на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 15 923,23 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 42 189,47 рублей, в том числе пени 10 989,47 рублей. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 10 989,47 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 47 445,63 рублей, в том числе пени 16 245,63 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 322,40 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>: 16 245,63 рублей (сальдо по пене на момент формирования заявления 

<

дата обезличена>) – 322,40 рублей (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 923,23 рублей.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности составляет 21 123,23 рублей, в том числе налог 5200 рублей, пени 15 923,23 рублей.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> о необходимости уплатить исчисленную сумму в размере 33 548 рублей, в том числе транспортный налог 31 200 рублей, налог на имущество физических лиц 2 348 рублей, в срок не позднее 

<

дата обезличена>.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Налоговый орган 30.09.2023 по почте заказным письмом направил в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 № 102735 в размере 44 494,11 рублей в срок до 28.12.2023.

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

29.03.2024 налоговым органом принято решение 

<

номер обезличен> о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> в размере 47 445,63 рублей.

Указанное решение направлено ФИО1 налоговым органом по почте заказным письмом 01.04.2024, то есть в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что в мае 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени за счет имущества физического лица за 2017-2024 г. в размере 21 123,23 рублей, в том числе: пени в размере 15 923,23 рублей за 2017-2024 г., транспортный налог в размере 5 200,00 рублей за 2017 г., то есть в срок, предусмотренный п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ – в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (в требовании от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> срок установлен до 

<

дата обезличена>). 

<

дата обезличена> мировым судьей судебного участка № 

<

адрес обезличен> края судебный приказ от 

<

дата обезличена> отменен.

<

дата обезличена> Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Ленинский районный суд г. Ставрополя Ставропольского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В настоящем административном иске МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю заявлено о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21 123,23 рублей, в том числе: пени в размере 15 923,23 рублей; задолженность по транспортному налогу: налог в размере 5 200,00 рублей за 2017 год.

Указанная сумма административным ответчиком надлежащим образом не оспорена, доказательств погашения задолженности по налогам и пене в размере 21 123,23 рублей ФИО1 суду не представлено. 

В свою очередь размер задолженности, представленный административным истцом, подтвержден материалами дела. 

Дав оценку собранным по делу доказательствам и с учетом требований закона, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований Инспекции к ФИО1 и считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по пене в размере 21 123,23 рублей.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что административный ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельств в опровержение заявленных административных требований Инспекции, в связи с чем суд считает исковые требования обоснованными. Расчет сумм, подлежащих взысканию, административным ответчиком не опровергнут в суде.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного иска в суд) при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 (ИНН 

<

номер обезличен>) о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

номер обезличен>, задолженность на общую сумму 21 123,23 рублей, в том числе: пени в размере 15 923,23 рублей; задолженность по транспортному налогу: налог в размере 5 200,00 рублей за 2017 год.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

номер обезличен>, в доход местного бюджета муниципального образования города Ставрополь государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Составление мотивированного решения суда в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ откладывается до 06.12.2024.

Судья подпись В.Ю. Кечекова