29RS0018-01-2024-000154-26 

Дело № 2а – 637/2024 28 августа 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сестрорецкий районный суд города Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Прокофьевой А.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Светличной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2021 год по транспортному налогу в сумме 55050 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах внутригородских муниципальных образований города федерального значения в размере 853 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах муниципальных округов в размере 2786 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 7101 руб.; взыскании пени по единому налоговому счету за период с 27.07.2020 по 12.08.2023 в размере 48322,66 руб., а всего 114112,66 руб., указав, что на имя ответчика было зарегистрировано недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях от 25.09.2019 №60689925, от 01.09.2020 №77485948, от 01.09.2021 №59353897, от 01.09.2022 №22204705, после направления требования о добровольном погашении задолженности, обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено (л.д. 3-5).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал.

Представители административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом.

Выслушав объяснения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 01.10.2022 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей. 

На основании ст. 388, ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, согласно которой, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 207, пп.5 п.1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. 

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации ставка, по которой облагаются доходы такого вида, составляет 13%.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. 

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу как владелец транспортных средств, недвижимого имущества:

- автомобиля Лексус г.р.з. №,

-автомобиля БМВ г.р.з. №,

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, 

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №,

- земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №,

- здания трансформаторной подстанции по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, 

- здания материально-технического склада по адресу: : 

<

адрес>, кадастровый номер №, 

- жилого дома по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №.

Также налоговым органом от ПАО СК «Росгосстрах» получены сведения о доходах ФИО1 за 2020 год в сумме 152850 руб., с которых налоговым агентом не удержан налог в размере 19871 руб.

Административному ответчику налоговым органом на основании ст. 52 НК РФ были направлены: 

налоговое уведомление №60689925 от 25.09.2019 на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 67500 руб., земельного налога за 2018 год в размере 3329 руб., из которых по ОКТМО 11618101 – 2173 руб., по ОКТМО 403622000 – 1156 руб., 

налоговое уведомление №77485948 от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 55050 руб., земельного налога за 2019 год в размере 3575 руб., из которых по ОКТМО 11618101 – 2303 руб., по ОКТМО 403622000 – 1272 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5901 руб.

налоговое уведомление №59353897 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 55050 руб., земельного налога за 2020 год в размере 3465 руб., из которых по ОКТМО 11518000 – 2533 руб., по ОКТМО 403622000 – 932 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6472 руб., об оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19871 руб. 

налоговое уведомление №22204705 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в размере 55050 руб., земельного налога за 2021 год в размере 3639 руб., из которых по ОКТМО 11518000 – 2786 руб., по ОКТМО 403622000 – 853 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 7101 руб.

В связи с неуплатой налогов на основании уведомлений ответчику было направлено требование об уплате в срок до 15.06.2023.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу соблюдены, налоговые уведомления и требование переданы в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика и почтовыми отправлениями.

Согласно подпункту 1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

ФИО1 доказательств своевременной оплаты налогов не представлено.

На основании пункта 3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Размер пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО 40362000) за 2018 год в сумме 1156 руб. за период с 27.07.2020 по 22.03.2021 составляет 91,64 руб., за 2019 год в сумме 1272 руб. за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 составляет 171,57 руб., за 2021 год в сумме 932 руб., за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 составляет 63,96 руб., за 2022 год в сумме 853 руб. за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 составляет 6,18 руб., а всего 333,18 руб., истец просит взыскать 1675,46 руб. 

Размер пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 11518000) за 2019 год в сумме 5901 руб. за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 составляет 795,95 руб.; за 2020 год в сумме 6472 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 составляет 444,19 руб.; за 2020 год в сумме 7101 руб. за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 составляет 51,48 руб., а всего 1291,62 руб., истец просит взыскать 7931,59 руб.

Размер пени по транспортному налогу (ОКТМО 11701000) за 2019 год в сумме 55050 руб. за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 составляет 6186,70 руб.; за 2020 год в сумме 55050 руб. за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 составляет 3778,26 руб.; за 2021 год в сумме 55050 руб. за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 составляет 399,11 руб., а всего 10364,07 руб., истец просит взыскать 29703,90 руб.

Суд не принимает во внимание расчет, представленный административным истцом в части указания общей суммы задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО 40362000) за период с 27.07.2020 по 30.12.2022 в размере 1675,46 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 11518000) за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в суме 7931,59 руб. по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в сумме 29703,90 руб., поскольку доказательств в обоснование требований о взыскании пени в размере, превышающем 333,18 руб., 1291,62 руб., 10364,07 руб. соответственно, не представлено. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей, как физического лица, так и индивидуального предпринимателя (адвоката), аккумулируется на ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Уплата налогов осуществляется в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 задолженность ФИО1 по оплате обязательных платежей составляет 160124 руб. (19871+110100+3057+19474+7622): по НДФЛ за 2020 год в размере 19871 руб. (частично погашена 15.12.2023), по транспортному налогу в размере 110100 руб. (за 2020 год в размере 55050 руб., частично погашена 25.05.2023; за 2021 год в размере 55050 руб. (не погашена); по земельному налогу в размере 3057 руб. (за 2019 год в размере 1272 руб., за 2020 год в размере 932 руб., за 2021 год в размере 853 руб., недоимки не погашены); по налогу на имущество в размере 19474 руб. (за 2019 год в размере 5901 руб., за 2020 год - 6472 руб., за 2021 год в размере 7101 руб., недоимки не погашены); по земельному налогу в размере 7622 руб. (за 2019 год в размере 2303 руб., за 2020 год в размере 2533 руб., за 2021 год в размере 2786 руб., недоимки не погашены). 

Размер пени, начисленных по единому налоговому счету за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 с учетом частичной оплаты задолженности составляет 9011,71 руб. (5804,50+2317,05+890).

А всего пени за период с 27.07.2020 по 12.08.2023 составляют 21000,58 руб. (9011,71+333,18+1291,62+10364,07). 

В соответствии с положениями главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций производится в порядке приказного производства.

11.10.2023 мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Архангельска отменен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с ФИО1 указанной задолженности в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 6).

Иск подан налоговым органом в суд 16.01.2024, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Вопреки доводам административного ответчика выставление налоговым органом двух требований № 9590 от 14.12.2022 и № 692 от 16.05.2023 закону не противоречит, срок обращения за судебной зашитой УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу не пропущен.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

При вынесении судебного приказа мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, который административным истцом не пропущен.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Согласно подпункту 1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Доказательств оплаты налогов, пени административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.111, 114 КАС РФ, государственная пошлина в размере определенном п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию с ответчика.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, № года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, (паспорт №) в бюджет Архангельской области задолженность по транспортному налогу в сумме 55050 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований города федерального значения в размере 853 рубля, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах муниципальных округов в размере 2786 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 7101 рубль; пени по единому налоговому счету за период с 27.07.2020 по 12.08.2023 в размере 21000 рублей 58 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в сумме 2720 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Сестрорецкий районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Прокофьева

Дата принятия решения суда

в окончательной форме 02 сентября 2024 г.