Дело № 2-548/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего В. Ю. Ортнер

при секретаре К. А. Дуплинской 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Прокопьевске

26 июля 2018 года

гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области, ГУ Управление Пенсионного фонда Российской федерации в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия) о признании незаконным требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России N 11 по Кемеровской области о признании незаконным требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов.

Свои требования мотивирует тем, что ранее она проживала в Нерюнгринском улусе (районе) Республики Саха (Якутия). В период с 2004 по 2013 год она являлась индивидуальным предпринимателем. В 2014 году в связи со сменой ею места жительства Нерюнгринским отделом судебных приставов были направлены в Кемеровскую область г.Прокопьевск исполнительные документы для удержания налоговой задолженности. В 2015 году задолженность была полностью удержана. В 2017 году она получила от Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области требование 

<

...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.01.2017 года, согласно которому за ней числилась недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам в сумме 52 650,47 рублей, в том числе по налогам (сборам) 33 331,48 рублей. Считает данное требование незаконным, так как в требовании отсутствует подпись и печать руководителя МИ ФНС № 11 по Кемеровской области, отсутствует указание на иные сведения, предусмотренные п. 4 ст. 69 НК РФ, что не дает возможности четко определить за какой налоговый период, и в каком объёме она должна внести обязательные платежи. Кроме того, считает, что налоговым органом пропущен срок направления требования об уплате налога. Она пыталась урегулировать спор с ответчиком добровольно, звонила, писала, но ответчик категорически настаивал на своих требованиях, отказывал не разобравшись, в результате она испытала 

<

...>, вынуждена была тратить свои силы на передвижение автобусами.

Просит суд признать незаконным требование 

<

...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, устранить допущенное нарушение прав налогоплательщика, отозвав указанное требование, взыскать с ответчика в её пользу компенсацию морального вреда в сумме 100 000 рублей, а также судебные расходы, связанные с оплатой услуг представителей в размере 19 000 рублей, оплатой юридических консультаций, сбором необходимых документов, направлением запросов в размере 6 500 рублей, оплатой почтовых расходов в сумме 601,38 рублей, оплатой государственной пошлины в размере 600 рублей, оплатой доверенностей в сумме 3000 рублей.

В судебном заседании истец, её представители-Зотева Е. В., действующая на основании доверенности от 01.06.2018 года, ФИО2, допущенный к участию в деле на основании устного ходатайства истца, требования поддержали, настаивали на их удовлетворении в полном объёме. Просили суд учесть, что требование не соответствует ст. 69 п. 4 НК РФ, а именно: отсутствует подпись и печать руководителя, не указан размер пени, проценты, размер недоимки, в таблице заполнены не все графы, не указан срок исполнения требования. Кроме того, считают, что решения налогового органа от 13.12.2017 года, от 29.01.2018 года о списании с истца задолженности являются незаконными и необоснованными, так как были вынесены за пределами двухмесячного срока на предъявление для взыскания задолженности по налоговым платежам, что, по мнению стороны истца, противоречит п. 3 ст. 46 НК РФ.

Представитель ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности от 02.10.2017 года, иск не признала, считает требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Привлеченный к участию в деле в качестве соответчика ГУ Управление Пенсионного фонда Российской федерации в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия) в суд не явился, просил рассмотреть гражданское дело в его отсутствии. Согласно представленному отзыву, требование 

<

...> создано в соответствии с законодательством Российской Федерации и подлежит исполнению.

Третьи лица – ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Якутске Республики Саха (Якутия), Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области, в суд не явились. О дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Свидетель Т.В.Е. суду пояснил, что истец приходится ему супругой. На протяжении 2014 – 2015 года у ФИО1 удерживалось с пенсии 50 % в связи с задолженностью по налогам. Спустя 2 года снова выявлены какие-то долги по налогам, хотя все было выплачено. В связи с этим, супруга по ночам не спит, переживает, плохо себя чувствует.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ. Основным видом ее деятельности являлось производство верхней трикотажной одежды. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием ею соответствующего решения (л.д. 18-21).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее-Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно части 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно абзацу 3 статьи 2 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.

Статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2009 года) предусматривалось, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 данного Федерального закона (т.е. индивидуальные предприниматели), уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа (п. 1).

Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации (п. 2).

Согласно представленной Государственным учреждением Управление Пенсионного фонда Российской федерации в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия) суду информации о задолженности по страховым взносам на ФИО1, с 2005 года по 2009 года подлежали уплате следующие суммы страховых взносов (л.д. 194):

2005 год:

на страховую пенсию – 1200 рублей;

на накопительную пенсию – 168 рублей;

2006 год:

на страховую пенсию – 1200 рублей;

на накопительную пенсию – 0 рублей;

2007 год:

на страховую пенсию – 1232 рублей;

на накопительную пенсию – 0 рублей;

2008 год:

на страховую пенсию – 2 576 рублей;

на накопительную пенсию – 0 рублей;

2009 год:

на страховую пенсию – 4 850 рублей;

на накопительную пенсию – 0 рублей.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (п. 3).

В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", действовавшей до 31 декабря 2009 года, исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями (п. 1). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 5).

В отношении вышеуказанной задолженности по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа за 2006-2009 гг. производились начисления пени, и предъявлены к взысканию в службу судебных приставов следующие документы (л.д. 171-172):

Постановление 

<

...> от 23.05.2007 года о взыскании недоимки в размере 1 414,33 рублей, которая образовалась за период 2006 год;

Постановление 

<

...> от 15.07.2008 года о взыскании недоимки в размере 1 604,39 рублей, которая образовалась за период 2007 год;

Постановление 

<

...> от 21.05.2009 года о взыскании недоимки в размере 3 137,86 рублей, которая образовалась за период 2008 год;

Постановление 

<

...> от 27.02.2010 года о взыскании недоимки в размере 5 783,97 рублей, которая образовалась за период 2009 год.

Согласно сведениям ГУ Управление пенсионного фонда РФ в Нерюнгринском Улусе (Районе) Республики Саха (Якутия) данные суммы недоимки не были взысканы Нерюнгринским районным отделом судебных приставов УФССП по РС (Я) в связи с отсутствием имущества у должника.

В силу абзаца 3 статьи 2 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" (в редакции от 24 июля 2009 г., вступившей в силу 01.01.2010 года), правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонда обязательного медицинского страхования", если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Индивидуальные предприниматели за расчетные периоды с 2010 по 2016 гг. уплачивали страховые взносы в порядке и в сроки, установленные статьей 16 Федерального Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ). Кроме того, в силу части 2 статьи 60 Закона № 212-ФЗ взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 г. включительно, осуществлялось органами ПФР в порядке, установленном Законом №212-ФЗ.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых вносов в установленный срок-обязанность по уплате страховых взносов в соответствии с положениями Федерального Закона № 212-ФЗ исполнялась в принудительном порядке, определенном статьями 19. 20 и 21 Закона № 212-ФЗ.

Согласно представленной Государственным учреждением Управление Пенсионного фонда Российской федерации в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия) суду информации о задолженности по страховым взносам на ФИО1, с 2010 года подлежали уплате следующие суммы страховых взносов (л.д. 194):

2010 год: 

на обязательное пенсионное страхование – 10 392 рублей;

на обязательное медицинское страхование – 1 610,76 рублей;

2011 год:

на обязательное пенсионное страхование – 13 509,6 рублей;

на обязательное медицинское страхование –2 649,96 рублей;

2012 год:

на обязательное пенсионное страхование –14 386,32 рублей;

на обязательное медицинское страхование –2 821,93 рублей;

за период с 01.01.2013 года по 16.10.2013 года:

на обязательное пенсионное страхование –25 669,05 рублей;

на обязательное медицинское страхование –2 517,54 рублей.

Страховые взносы за расчетный период подлежали уплате плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

В случае нарушения срока уплаты страховых взносов в установленный законом срок, производится начисление пеней. В соответствии с п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

В связи с тем, что оплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем ФИО1 в установленные законом сроки не осуществлялась, взыскание задолженности Управлением пенсионного фонда Российской Федерации в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия) проводилось в соответствии со статьей 20 Закона № 212-ФЗ путем вынесения решения о взыскании недоимки и направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения. 

В отношении задолженности ФИО1 к взысканию в службу судебных приставов предъявлены следующие документы:

Постановление от 26.05.2011 года о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 12 352,24 рублей, образовавшейся за 2010 год;

Постановление от 04.04.2012 года о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 17 448,81 рублей, образовавшейся за 2011 год;

Постановление от 20.05.2013 года о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 20 517,26 рублей, образовавшейся за 2012 год;

Судебный приказ от 04.02.2014 года о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 31 460,46 рублей, образовавшейся за 2013 год

15.10.2014 года на исполнение в УПФР в Центральном районе г. Прокопьевска из Нерюнгринского районного отдела судебных приставов УФССП по Республике Саха (Якутия) поступили исполнительные документы (л.д.12-13), в том числе:

Постановление 

<

...> от 12.05.2012 года о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 937,30 рублей в пользу взыскателя ГУ УПФР в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия);

Постановление от 20.05.2013 года о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 20 517,26 рублей в пользу взыскателя ГУ УПФР в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия);

Судебный приказ от 04.02.2014 года о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 31 460,46 рублей в пользу взыскателя ГУ УПФР в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия);

Постановление от 04.04.2012 года о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 17 448,81 рублей в пользу взыскателя ГУ УПФР в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия);

Постановление 

<

...> от 20.05.2013 года о взыскании налога, пени, штрафа в размере 1052,43 рублей в пользу взыскателя ГУ УПФР в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия);

Судебный приказ от 07.03.2014 года о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 1092,35 рублей в пользу взыскателя ГУ УПФР в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия).

Данные постановления в установленном законом порядке истцом не оспаривались, вступили в силу и как следует из представленных документов, исполнялись в принудительном порядке, в том числе путем удержания из пенсии ФИО1

Удержания из пенсии ФИО1 производились в период с ноября 2014 года по сентябрь 2015 года, и перечислялись на счет Нерюнгринского районного отдела судебных приставов УФССП по Республике Саха (Якутия). 12.10.2015 года вышеперечисленные исполнительные документы были возвращены Управлением ПФР в Нерюнгринский районный отдел судебных приставов УФССП по Республике Саха (Якутия), в связи с полным погашением сумм задолженности.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за период с 2005 по 2013 год (дату прекращения деятельности в качестве ИП), удерживалась с пенсии ФИО1 в 2014-2015 гг. во внесудебном порядке по решению органа контроля за уплатой страховых взносов, данный факт подтвержден истцом в ходе судебного разбирательства.

Согласно части 3 статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Учитывая вышеизложенное, истец допустила просрочку при погашении задолженности по уплате обязательных платежей, задолженность оставалась фактически непогашенной до момента ее полного удержания из пенсии ФИО1, в связи с чем, на основании ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ей были начислены пени и создано требование 

<

...> 

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы органам ФНС.

В соответствии с Порядком взаимодействия отделений Пенсионного Фонда РФ с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам РФ, утвержденному ФНС России №ММВ-23-1/12@, Правлением ПФ РФ №ЗИ 22.07.2016г., сальдо расчетов и требование 

<

...> ГУ УПФР в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия) передано в налоговый орган для дальнейшего предъявления страхователю и взыскания в бесспорном порядке. 

26.01.2017г. Управлением Пенсионного Фонда РФ в г. Нерюнгри PC (Я) сформирован файл требования 

<

...> к ФИО1 по состоянию на 09.01.2017г. об уплате задолженности по пени в общей сумме 19 276,59 руб. (л.д. 153 - 154).

01.02.2017г. Управление Пенсионного Фонда РФ по г. Нерюнгри (код файла 

<

...>) передало в УФНС России по Республике Бурятия (код файла 

<

...>) сальдо расчета по задолженности ФИО1 03.02.2017г. УФНС России по республике Бурятия (код файла 

<

...>) приняло сальдо данного расчета по задолженности ФИО1 04.02.2017г. сальдо данного расчета по задолженности ФИО1 из УФНС России по Республике Бурятия (код файла 

<

...>) принято УФНС по г.Кемерово и Межрайонной ИФНС по г. Прокопьевску (код файла 

<

...>). 04.05.2017г. Управление Пенсионного Фонда РФ по г. Нерюнгри (код файла 

<

...>) передало в УФНС России по Республике Бурятия (код файла 

<

...>) требование по задолженности (пени) ФИО1 в формате сформированного файла документа на общую сумму 19 276,59 руб. 16.05 2017г. УФНС России по Республике Бурятия (код файла 

<

...>) приняло данное требование в формате файла документа. 24.05.2017г. вышеуказанное требование 

<

...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.01.2017г. из УФНС России по Республике Бурятия (код файла 1400) принято УФНС по Кемеровской области и Межрайонной ИФНС по г.Прокопьевску (код файла 

<

...>) - л.д. 155.

В силу положений статей 19-21 и иных положений Закона № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате – 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Следовательно, налоговый орган принял и использовал информацию, которая была передана ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Нерюнгри PC (Я).

На основании полученных сведений, переданных ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в г. Нерюнгри РС(Я) налоговым органом 03.07.2017г. в адрес ФИО1 направлено почтовым отправлением требование 

<

...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.01.2017. (почтовый список 

<

...> от 29.06.2017 года – л.д. 156-157.

Требование об уплате налога может быть признано недействительным только в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога, либо составлено с существенными нарушениями норм ст. 69 НК РФ

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ формы документов, предусмотренные Кодексом, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок представления таких документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен Кодексом.

Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5 статьи 69 Кодекса).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. 

Согласно требованию 

<

...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), ФИО1 предложено в срок до 19.06.2017 года уплатить сумму пени в размере 19 276,59 рублей, из них:

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (прочие начисления) – 4 538,46 рублей;

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 года (прочие начисления) – 8 282, 96 рублей;

Пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 года (прочие начисления) – 4 724,51 рублей;

Пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 года (прочие начисления) – 55,94 рублей;

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. Фонд ОМС до 01.01.2017 года (прочие начисления) – 1 674,72 рублей.

В графе "справочно" указана общая задолженность, числящаяся за налогоплательщиком в размере 52 650,47 рублей, в том числе, по налогам в размере 33 331,48 рублей. Указано основание взимания налогов (сборов) – невыполнение обязанности по уплате налогов (сборов) в срок, установленный законодательством, основание взимания пени – ст. 75 ч. 1 НК РФ (л.д. 97).

При этом ни статья 69 НК РФ, ни утвержденная Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ форма требования не содержат в качестве обязательного реквизита в форме требования наличие подписи руководителя (должностного лица) налогового органа, печати, либо расчет пени с указанием дней просрочки. Таким образом, отсутствие в требовании не предусмотренного Кодексом или иными нормативными актами в сфере налогового законодательства такого реквизита как подпись руководителя (должностного лица) налогового органа, печати, либо расчета пени само по себе не может являться основанием для признания требования не соответствующим Кодексу.

Таким образом, оспариваемое налогоплательщиком требование составлено по утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ форме, и соответствует требованиям, предъявляемым к его содержанию ст. 69 НК РФ.

Довод ФИО1 о том, что налоговым органом нарушен срок направления требования, поскольку датой исполнения требования указано 19.06.2017 года, в то время как требование налоговым органом направлено лишь 03.07.2017 года судом не принимается ввиду следующего. 

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Учитывая, что требование было получено ФИО1 06.07.2017 года, то с 07.07.2017 года подлежит исчислению 8-дневный срок на его добровольное исполнение, который заканчивался 18.07.2017 года, что не нарушает права ФИО1 Кроме того, в ходе судебного разбирательства установлено, что налоговым органом меры по принудительному взысканию с истца задолженности не применялись.

01.09.2017г. по запросу Инспекции о предоставлении сведений о задолженности ФИО1 получен ответ 

<

...> из УПРФ в Нерюнгринском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) о том, что в счет погашения задолженности по требованию 

<

...>, сформированному 26.01.2017г. отделением ПФ РФ, на имя ФИО1 были учтены пени в сумме 1 630 руб. 81 коп, (по КБК 

<

...>). Следовательно, сумма задолженности по данному требованию составила 17 645 руб. 78 коп. К ответу приложена справка УПРФ в Нерюнгринском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) за 

<

...> от 27.07.2017г. согласно которой сумма задолженности ФИО1 по пени - 17 995 руб. 26 коп. ( с учетом ранее предъявленной недоимки по пени в сумме 349 руб. 48 коп.) – л.д. 158-159.

На основании подп. 4.1 п.1 ст. 59 НК РФ, согласно которому безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в том числе, вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, налоговым органом принято решение от 13.12.2017 года, в соответствии с которым произведено списание пени на общую сумму 14 470 руб. 41 коп., в том числе пени по требованию 

<

...>, сформированному 26.01.2017г. УПРФ в Нерюнгринском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) в отношении ФИО1 (л.д. 160-161).

29.01.2018г. Решением налогового органа о сторнировании задолженности по страховым взносам за периоды до 01.01.2017г. на основании п.4 Постановления Правительства РФ от 06.05.2016г. 

<

...> "Об общих требованиях к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" и Письма УФНС РФ по Кемеровской области 

<

...>@ от 23.01.2018г. (л.д. 162), ФИО1 списана задолженность в размере 13 564 руб. 25 коп., в том числе пени по требованию 

<

...>, сформированному 26.01.2017г. УПРФ в Нерюнгринском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) в отношении ФИО1 –л.д.7.

Из оперативного анализа налоговых обязательств следует, что по отчетным периодам 15.12.2017г. и 30.01.2018г. на основании вышеуказанных Решений налогового органа ФИО1 списана задолженность по пени в общей сумме 17995 руб. 26 коп., включенной в требование 

<

...> (л.д. 163).

02.03.2018г. Инспекцией сформировано Уточнение от 02.03.2018 к заявлению о взыскании недоимки с приложением, из которого следует, что у ФИО1 отсутствует задолженность по требованию 

<

...> (л.д.35).

16.03.2018г. в адрес ФИО1 налоговым органом направлено Письмо 

<

...> о том, что требование 

<

...> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов не подлежит исполнению (л.д. 57-59).

Доводы ФИО1 о нарушении налоговым органом при вынесении вышеуказанных решений о списании пени срока, установленного ст. 46 ч. 3 НК РФ, согласно которому решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, судом не принимаются, поскольку как установлено в ходе судебного разбирательства меры по принудительному взысканию с истца задолженности налоговым органом не применялись.

В силу положений абзаца первого статьи 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 10 от 20 декабря 1994 года "Некоторые вопросы применения законодательства о компенсации морального вреда", под моральным вредом понимаются нравственные или физические страдания, причиненные действиями (бездействием), посягающими на принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага (жизнь, здоровье, достоинство личности, деловая репутация, неприкосновенность частной жизни, личная и семейная тайна и т.п.), или нарушающими его личные неимущественные права (право на пользование своим именем, право авторства и другие неимущественные права в соответствии с законами об охране прав на результаты интеллектуальной деятельности) либо нарушающими имущественные права гражданина. Моральный вред, в частности, может заключаться в нравственных переживаниях в связи с утратой родственников, невозможностью продолжать активную общественную жизнь, потерей работы, раскрытием семейной, врачебной тайны, распространением не соответствующих действительности сведений, порочащих честь, достоинство или деловую репутацию гражданина, временным ограничением или лишением каких-либо прав, физической болью, связанной с причиненным увечьем, иным повреждением здоровья либо в связи с заболеванием, перенесенным в результате нравственных страданий и др.

Согласно ст. 1099 ГК РФ моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, подлежит компенсации в случаях, предусмотренных законом.

Федеральные законы, регулирующие налоговые отношения, не содержат норм, которые предусматривали бы возможность компенсации морального вреда в связи с нарушением имущественных прав гражданина в сфере указанных отношений.

Поскольку каких-либо доказательств того, что действиями налогового органа ФИО1 был причинен моральный вред, то есть были нарушены личные неимущественные права либо данные действия посягали на принадлежащие истцу нематериальные блага (вред жизни или здоровью) суду истцом не представлено.

На основании изложенного, требования ФИО1 о признании незаконным требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, компенсации морального вреда удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.

На основании ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Исковые требования ФИО1 о взыскании судебных расходов, расходов на представителя на основании ч. 1 ст. 98 ГПК РФ удовлетворению не подлежат, поскольку суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы только при условии, если в пользу этой стороны состоялось решение суда.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать ФИО1 в удовлетворении требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области, ГУ Управление Пенсионного фонда Российской федерации в Нерюнгринском Улусе (районе) Республики Саха (Якутия) о признании незаконным требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: В. Ю. Ортнер

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2018 года.

Председательствующий: В. Ю. Ортнер