Дело № 2а-611/2025 (2а-6366/2024)

50RS0042-01-2024-009368-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г. Сергиев Посад 

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг., пени. 

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность о взыскании по земельному налогу за 2018-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг., пени. Ей направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. 21.01.2022г. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год была погашена в порядке зачета на сумму 4,85 руб., задолженность составила 1 886,15 руб. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района от 20.03.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 805 руб., 2019 год – 715 руб., 2020 год –715 руб., за 2021 год – 715 руб.; за 2022 год – 787 руб.; 

- задолженность по налогу на имущество за 2020 год – 1 886,15 руб., за 2021 год – 1 891 руб., за 2022 год – 1 891 руб.

- пени – 1436,13 руб. 

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 10.12.2024 года, и до 09.01.2025 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 28.11.2024 года, ФИО1 копию определения не получил, корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения. Суд, руководствуясь ст. 165.1 ГК РФ, считает ФИО1 надлежащим образом извещенной о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В срок до 09.01.2025 года каких-либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником: 

- земельного участка с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 28.05.2018 года (л.д.12);

- жилого дома с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>, с 05.03.2019г. (л.д. 12).

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- за 2018 год земельный налог в размере 805 руб., направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019г. об оплате налогов в срок до 02.12.2019 г. (л.д. 17);

- за 2019 год земельный налог в размере 715 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.9.2020г. об оплате налогов в срок до 01.12.2020 г. (л.д.15-16);

- за 2020 год: земельный налог в размере 715 руб., налог на имущество физических лиц – 1 891 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. об оплате налогов в срок до 01.12.2021 г. (л.д.18-19,22);

- за 2021 год: земельный налог в размере 715 руб., налог на имущество физических лиц – 1 891 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. об оплате налогов в срок до 01.12.2022 г. (л.д.13,21);

- за 2022 год: земельный налог в размере 787 руб., налог на имущество физических лиц – 1 891 руб., направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023г. об оплате налогов в срок до 01.12.2023 г. (л.д.20,21).

Согласно письменным объяснениям административного истца, почтовые реестры, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика налогового уведомление № от 23.08.2019г., уничтожены в связи с истечением срока хранения.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из выписки из ЕНС усматривается, что 01.01.2023г. в ЕНС ФИО1 была включена задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 805 руб., 2019 год – 715 руб., 2020 год –715 руб., за 2021 год – 715 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2020 год – 1 886,15 руб., за 2021 год – 1 891 руб.

Судом установлено, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду сформированы требования:

- № от 18.02.2020г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 805 руб., пени – 12,95 руб.; срок исполнения требования установлен до 30.03.2020г. (ШПИ 14103920031369);

- № от 01.04.2021г. об уплате земельного налога за 2019 год в размере 715 руб., пени – 12,21 руб.; срок исполнения требования установлен до 21.04.2021г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- № от 21.12.2021г. об уплате налогов за 2020 год: земельного налога в размере 715 руб., налога на имущество физических лиц – 1 891 руб., пени – 12,47 руб.; срок исполнения требования установлен до 08.02.2022г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- № от 14.12.2022г. об уплате налогов за 2021 год: земельного налога в размере 715 руб., налога на имущество физических лиц – 1 891 руб., пени – 7,81 руб.; срок исполнения требования установлен до 10.01.2023г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- № от 23.07.2023г. об уплате земельного налога в размере 2 950 руб., налога на имущество физических лиц – 3 777,15 руб., пени – 798,25 руб.; срок исполнения требования установлен до 11.09.2023г (л.д. 23,24).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления. 

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2018-2021гг., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., с учетом того, что задолженность составила менее 10 000 руб. (805+715+1886,15+715+1891+715=6 727,15 руб.+ 45,44 руб. пени), срок обращения истекал 30.09.2023 года (3 года со дня истечения срока исполнения требования 2018 года+6 месяцев), была обоснованно включена в ЕНС административного ответчика.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

16.02.2024г. (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 23.07.2023г.) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг., пени в размере 10 841,28 руб. Определением мирового судьи судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района от 20.03.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по налогу, пени за 2018-2022гг. отказано (л.д. 8-9).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. и пени направлено в суд 14.11.2024 года, то есть с нарушением установленного срока, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 7 месяцев.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности за 2018-2022гг. при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока при повторном обращении в суд с административным иском, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в полном объеме. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание нарушение сроков уплаты налога, отсутствие возражений со стороны налогоплательщика относительно расчета пени, суд находит требования о взыскании пени в размере 1 436,13 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022гг., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг., пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 805 руб., 2019 год – 715 руб., 2020 год –715 руб., за 2021 год – 715 руб.; за 2022 год – 787 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2020 год – 1 886,15 руб., за 2021 год – 1 891 руб., за 2022 год – 1 891 руб.; пени – 1 436,13 руб., а всего взыскать 10 841,28 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 4 000 руб. 

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись Л.В. Сергеева