Производство № 2а-441/2024

УИД 28RS0017-01-2024-000285-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2024 года г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Свойкиной Е.Д.,

при секретаре Новрузовой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы Амурской области обратилось в Свободненский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: -- кадастровым номером --

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года №806557 на уплату земельного налога за 2021 год, сумма налога к уплате составила 321 руб.

Так как по истечении установленного законодательствам срока уплаты земельного налога, сумма налога за 2021 год не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 ПК РФ направлено требование об уплате налога от № 2276 от 25 мая 2023 года, со сроком уплаты до 20 июля 2023 года.

С 1 января 2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-9 внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕПС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирован положительного или пулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится к совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки налогам.

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, по состоянию на 12 августа 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 24 320 рублей 63 копеек.

Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применен положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 1 января 2023 года сумма задолженности по пене составила 13 069 рублей, в том числе: пени по земельному налогу- 137 рублей 97 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц - 12 931 рублей 49 копеек.

Обращает внимание, что с 1 января 2023 года начисление пени производи на отрицательное сальдо, а не по каждому налогу отдельно.

За период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года начислены пени в сумме 11 251 рублей 17 копеек.

Таким образом, по состоянию на 12 августа 2023 года задолженность по пеням сложилась следующим образом: (137 рублей 97 копеек +12 931 рублей 49 копеек)+ 11 251 рублей 17 копеек = 24 320 рублей 63 копеек.

Налоговым органом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц мировому судье Амурской области по Свободненскому районному судебному участку. Мировым судьей по Свободненскому районному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-3902/2022 от 1 августа 2022 года.

Таким образом, пени могут взыскиваться, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с тем, что требования ФИО1 небыли исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 ПК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Свободненскому районному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.

7 сентября 2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи Амурской области по Свободненскому городскому судебному участку №1 от 18 октября 2023 года.

В связи с тем, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанной задолженности, УФНС России но Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

На основании изложенного просили суд взыскать с ФИО1 за счет её имущества в доход государства: земельный налог за 2021 год в размере 321 рублей; пеню по налогам за период с 29 января 2022 года по 12 августа 2023 года в размере 24 320 рублей 63 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о месте и времени рассмотрения административного дела, сторона административного истца ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало, руководствуясь ч.6 ст.226 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 с 24 февраля 2021 года является собственником земельного участка с кадастровым номером --

В отношении указанного земельного участка исчислен налог за 2021 года по налоговому уведомлению от 1 сентября 2022 года №806557 в размере 321 рублей. 

В связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, ей выставлено требования об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года №2276, с установлением срока исполнения до 20 июля 2023 года.

Определением мирового судьи Амурской области по Свободненскому районному судебному участку от 18 октября 2023 года отменен судебный приказ мирового судьи Амурской области по Свободненскому районному судебному участку от 7 сентября 2023 года, которым по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за счет имущества физического лица в размере 24 641 рублей 63 копеек.

Сумма налогов, взносов, пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: требованием от 25 мая 2023 года, определением мирового судьи Амурской области по Свободненскому районному судебному участку от 18 октября 2023 года.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд признает соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате земельного налога за 2021 год в размере 321 рубля, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административным истцом начислена пеня в размере 24 320 рублей 63 копеек. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Также, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 938 рублей 61 копейки. 

руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 227 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, ИНН --, за счет её имущества в доход государства: земельный налог за 2021 год в размере 321 рублей; пеню по налогам за период с 29 января 2022 года по 12 августа 2023 года в размере 24 320 рублей 63 копеек.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, ИНН --, в доход местного бюджета г. Свободного государственную пошлину в размере 938 рублей 61 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Д. Свойкина 

Решение в окончательной форме изготовлено 28 февраля 2024 года