Дело № 2а-90/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2019 года с. Чемал

Чемальский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Иваныш И.В.,

при секретаре Ардиматовой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 2650,12 рублей, из которых: налог – 2077 рублей, пеня – 573,12 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, пени по транспортному налогу в размере 434,82 рубля,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 2650,12 рублей, из которых: налог – 2077 рублей, пеня – 573,12 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, пени по транспортному налогу в размере 928,97 рублей.

Требования административного истца мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, УФНС России по Республике Алтай установлено, что физическое лицо ФИО1 владеет жилым домом и индивидуальным жилым домом, расположенным по адресу: 

<

адрес> и обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. УФНС России по Республике Алтай был исчислен налог за 2016 года и выписано уведомление № о необходимости уплаты за 2016 год налога на имущество физических лиц в сумме 1401,00 рубль. Кроме того, владеет земельным участком, расположенным по адресу: 

<

адрес> и является плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год и выписано уведомление № на уплату земельного налога с расчетом налога за 2015 год на сумму 2803,00 рубля; исчислен налог за 2016 год и выписано уведомление № на уплату земельного налога с расчетом налога за 2016 год на сумму 2803,00 рубля. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня, согласно требования № в сумме 1536,01 рублей, согласно требования № в сумме 48,53 рублей. Налогоплательщиком ФИО1 частично погашена задолженность по транспортному налогу, в связи с чем образовалась пеня по транспортному налогу, согласно требованию № в сумме 928,97 рублей. Просит взыскать образовавшуюся задолженность и пени. 

13 мая 2019 года УФНС России по Республике Алтай уточнены административные исковые требования, в окончательной редакции просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 2650,12 рублей, из которых: налог – 2077 рублей, пеня – 573,12 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, пени по транспортному налогу в размере 434,82 рубля

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала уточненные требования, просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 2650,12 рублей, из которых: налог – 2077 рублей, пеня – 573,12 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, пени по транспортному налогу в размере 434,82 рубля, заявила о том, что срок исковой давности не пропущен, поскольку задолженность по транспортному налогу была предъявлена в требовании, которое получено ответчиком. В связи со списанием пени по транспортному налогу в соответствии со ст.12 ФЗ от 28.12.2017 года №436-ФЗ, исковые требования уточнены в сторону уменьшения.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признала, пояснила, что ею предъявленные суммы налогов оплачены, о чем предъявлены соответствующие квитанции, пояснила, что в собственности транспортных средств не имеет, заявила о пропуске срока исковой давности налоговым органом для обращения за взысканием данной задолженности.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям. 

Статьей 17 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) предусмотрено, что Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают административные дела, связанные с защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также другие административные дела, возникающие из административных или иных публичных правоотношений и связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий, за исключением дел, отнесенных федеральными законами к компетенции Конституционного Суда Российской Федерации, конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации и арбитражных судов.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» - плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Статьей 2 приведенного Закона к объектам налогообложения отнесен жилой дом.

Согласно ст. 357 НК РФ, ст. 4 Закона Республики Алтай № 7-12 «О транспортном налоге на территории Республики Алтай» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик физическое лицо ФИО1 владеет жилым домом и индивидуальным жилым домом, расположенным по адресу: 

<

адрес> и обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. 

Кроме того, владеет земельным участком, расположенным по адресу: 

<

адрес> и является плательщиком земельного налога. 

УФНС России по Республике Алтай был исчислен налог за 2016 года и выписано уведомление № о необходимости уплаты за 2016 год налога на имущество физических лиц в сумме 1401,00 рубль. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год и выписано уведомление № на уплату земельного налога с расчетом налога за 2015 год на сумму 2803,00 рубля; исчислен налог за 2016 год и выписано уведомление № на уплату земельного налога с расчетом налога за 2016 год на сумму 2803,00 рубля. 

Направление налоговых уведомлений подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

На момент рассмотрения административного иска недоимка по земельному налогу за 2015 – 2016 года составила 2077 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 1401 рубль.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика недоимки является основанием для направления ему требования об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки земельный и транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня по земельному налогу, согласно требования № в сумме 1536,01 рублей, согласно требования № в сумме 48,53 рублей; пеня по транспортному налогу, согласно требованию № в сумме 928,97 рублей.

Направление требований в адрес административного ответчика почтовой связью подтверждается материалами дела.

В связи со списанием пени по земельному налогу в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, пеня по земельному налогу по требованию № уменьшена на 998,85 рублей; по требованию № – на 12,57 рублей.

В связи со списанием пени по транспортному налогу в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, пеня по транспортному налогу по требованию № уменьшена на 494,15 рублей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на момент рассмотрения настоящего иска по существу недоимка по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 2650,12 рублей, из которых: налог – 2077 рублей, пеня – 573,12 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, пени по транспортному налогу в размере 434,82 рубля ФИО1 не погашена.

Указание административного ответчика о том, что согласно представленных квитанций об уплате недоимки на общую сумму 3149,17 рублей свидетельствует об отсутствии недоимки по налогам, не может быть принято во внимание, поскольку согласно выставленных требований об уплате налогов подтверждается наличие задолженности за предыдущие налоговые периоды, запрета для налогового органа зачесть поступающие суммы в счет оплаты ранее возникшей задолженности законодательство не содержит, в том числе, в связи с тем, что задолженность по налогам возможно взыскать в бесспорном порядке. 

Более того, полученное ответчиком требование об уплате налога, содержащее в себе сведения о взыскании предъявленной недоимки, административным ответчиком не оспорено, доказательств отсутствия ранее возникшей задолженности по уплате налогов суду административным ответчиком не представлено.

Размер задолженности и пени подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской по лицевому счету.

В силу ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Поскольку ФИО1 недоимка по налогам и пени не оплачена, суд считает, что требования УФНС России по Республике Алтай о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 2650,12 рублей, из которых: налог – 2077 рублей, пеня – 573,12 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, пени по транспортному налогу в размере 434,82 рубля соответствуют законодательству о налогах и сборах, подтверждены доказательствами, имеющимися в материалах дела, и подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности. 

В соответствии с ч.7 ст.219 КАС РФ пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Положениями ст.196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности, вместе с тем, как прямо указано в законе, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе, к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством (п.3 ст.2 ГК РФ). 

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что срок исполнения самого раннего требования № от 27 ноября 2017 года установлен до 06 февраля 2018 года; срок исполнения требования № от 06 февраля 2018 года установлен до 21 марта 2018 года.

УФНС России по Республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка Чемальского района в августе 2018 года, 17 августа 2018 года был вынесен судебный приказ №а-168/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени по земельному налогу в размере 2803,00 рубля, пени – 767,91 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, пени по транспортному налогу в размере 928,97 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка Чемальского района от 22 августа 2018 года указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением УФНС России по Республике Алтай к ФИО1 обратилось 20 февраля 2019 года, т.е. в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, с учетом положений статьи 48 НК РФ, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.

Таким образом, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, недоимки по земельному налогу в размере 2077 рублей, пени по земельному налогу в размере 573,12 рублей, пени по транспортному налогу в размере 434,82 рубля, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления ФНС России по Республике Алтай с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1401 рубль, недоимку по земельному налогу в размере 2077 рублей, пени по земельному налогу в размере 573,12 рублей, пени по транспортному налогу в размере 434,82 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чемальский районный суд Республики Алтай.

Судья И.В. Иваныш 

Мотивированное решение принято судом 20 мая 2019 года