№2а-180/2025 (2а-3578/2024)

70RS0008-01-2024-001165-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В., 

при участии представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев 07 апреля 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по уплате НДФЛ в размере 39780 рублей за 2021 год, НДФЛ в размере 32500 рублей за 2022 год, страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС 1% в размере 60 рублей за 2021 год, пени за период с 16.07.2019 по 06.11.2023 в размере 39106,86 рублей, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением ФИО3 (с учётом заявления от 09.01.2025 об уточнении предмета иска) в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженности о взыскании задолженности по уплате НДФЛ в размере 39780 рублей за 2021 год, НДФЛ в размере 32500 рублей за 2022 год, страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год, страховые взносы ОПС 1% в размере 60 рублей за 2021 год, пени за период с 16.07.2019 по 06.11.2023 в размере 39106,86 рублей. 

В обоснование требований указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в фиксированном размере, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.ст. 430-432 НК РФ. ФИО2 с 01.01.2017 поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката. 

Сумма страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2022 год, составляет 34445 рублей. 

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за 2022 год, составила 8766 рублей. 

В соответствии со ст.ст 58, 227, 229 НК РФ налогоплательщик представила в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2021 год (дата предоставления декларации 27.07.2022), за 2022 год (дата предоставления декларации 30.04.2024). Согласно налоговым декларациям за 2021 год налогоплательщику за 2021 год надлежит уплатить 39780 рублей, а также 60 рублей в качестве 1 % от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, за 2022 год – 32500 рублей. 

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.

В соответствии со с. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени в сумме 39106, 86 рублей за расчетный период с 16.07.2019 по 06.11.2023. 

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № №, которое до настоящего времени не исполнено. 

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. Мировым судьей судебного участка №№ Колпашевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 154657, 86 рублей, который был отменен ввиду поступления возражений налогоплательщика. 

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО1, поддержала доводы административного иска. 

Административный ответчик ФИО2 представила письменные возражения, дополнительно отметив, что довод о необходимости учета переплаты в размере 28577,42 рублей по заявлению о распределении от ДД.ММ.ГГГГ №№ при определении задолженности по настоящему иску, не поддерживает. Также не поддерживает довод о необходимости назначения по делу почерковедческой экспертизы, так как содержание декларации по форме 3НДФЛ за 2021 год является верным, данные соответствуют поданным ею. 

Согласно письменным возражениям ответчика на административные исковые требования от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с изменениями в Закон РФ от 12.02.1993 №4468-1, внесенными ФЗ от 30.12.2020 №502-ФЗ, адвокаты, которым назначена военная пенсия, исключены из плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ при рассмотрении апелляционной жалобы на решение Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ вынесено новое решение об отказе в удовлетворении иска налогового органа к ФИО2 о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 год по вышеуказанным основаниям. По мнению ответчика, требования истца о взыскании страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей и за 2021 год в размере 60 рублей не подлежат удовлетворению ввиду необоснованности заявления.

Остальные требования о взыскании НДФЛ за 2021 год в размере 39780 рублей, НДФЛ за 2022 год в размере 32500 рублей, страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, пени за период с 16.07.2019 по 06.11.2023 в размере 39106, 86 рублей, по мнению ответчика, не подлежат удовлетворению ввиду пропуска срока исковой давности. Так, срок обращения в суд с исковыми требованиями о взыскании страховых взносов на ОМС за 2022 год истек 16.12.2023. 

Исходя из расчета пени, недоимка начислена, в том числе, на неуплаченный транспортный налог. Однако ответчику требования о взыскании транспортного налога не предъявлялись. Согласно данным личного кабинета задолженности у ФИО2 по транспортному налогу нет. На основании изложенного, административный ответчик просит в иске отказать. 

Выслушав стороны, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО2 имеет задолженность за расчетный период 2021 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 39780 рублей, за период 2022 год в размере 32500 рублей, однако в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы налогоплательщиком уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, более того, наличие задолженности не оспаривалось.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в соответствии с которой общая сумма доходов, полученная ей за указанный налоговый период, составила ... рублей. Соответственно, общая сумма налога, исчисленная к уплате после применения налоговых вычетов, составила 39780 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в соответствии с которой общая сумма доходов, полученная ей за указанный налоговый период, составила ... рублей. Соответственно, общая сумма налога, исчисленная к уплате после применения налоговых вычетов, составила 32 500 рублей. 

В соответствии с законодательством о налогах и сборах НДФЛ за 2021 год и 2022 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок до 15.07.2022 и 15.07.2023, соответственно, однако в установленный срок НДФЛ за 2021 год в сумме 39780 рублей и НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком уплачены не были, что ФИО2 не оспаривалось.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 32448 рублей - за расчетный период 2021 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК также уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года. 

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как указано выше, ФИО4 с 01.01.2017 поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Соответственно, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО2 имеет задолженность за расчетный период 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей; за расчетный период 2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, - 60 рублей. Указанные страховые взносы оплачены налогоплательщиком не были, что ФИО2 не оспаривалось.

В адрес налогоплательщика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до 15.06.2023, задолженность налогоплательщиком не уплачена. Требование № № направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 18.05.2023 в 15:52. 

Оценивая требования налогового органа о взыскании налогов и страховых взносов по существу и возражения ответчика об отсутствии оснований для взыскании с неё страховых взносов на ОПС, суд приходит к следующим выводам. 

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в числе прочих, адвокаты за исключением, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со ст. 29 данного Федерального закона.

Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 №4468-1.

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с 10.01.2021, упомянутая категория лиц освобождена от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

Статья 54 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» относит к прокурорским работникам прокуроров и следователей, а также других работников органов и учреждений прокуратуры, имеющих классные чины (воинские звания). 

Согласно п.2 ст. 44 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» пенсионное обеспечение прокуроров, научных и педагогических работников и членов их семей осуществляется применительно к условиям, нормам и порядку, которые установлены законодательством Российской Федерации для лиц, проходивших службу в органах внутренних дел, и членов их семей (за исключением положений части второй статьи 43 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"), с особенностями, предусмотренными данным Федеральным законом.

Согласно п. 2 Положения об исчислении выслуги лет, назначении пенсий и пособий прокурорам и следователям, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 942, виды, назначение, выплата пенсий и пособий, исчисление выслуги лет, а также перерасчет пенсий установлены Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей», Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 22.09.1993 № 941 «О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий и пособий лицам, проходившим военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы или по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин либо службу в органах внутренних дел, и их семьям в Российской Федерации», постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 942 «О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий работникам органов и учреждений прокуратуры Российской Федерации и их семьям» и данным Положением.

Таким образом, пенсионное обеспечение прокурорских работников осуществляется в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей», устанавливающим для лиц, несущих военную службу и службу в правоохранительных органах, право на получение пенсии за выслугу лет, являющуюся по своему характеру специальным трудовым стажем, приобретаемым в процессе такой службы.

Как следует из материалов дела, ФИО2 представлено пенсионное удостоверение №№ от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее получение ею пенсии за выслугу лет в соответствии с п.2 ст. 44 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации». 

Следовательно, ФИО2 подпадает под категорию военных пенсионеров, исключенных из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, а соответственно, её обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилась с 10.01.2021.

В силу ч.2 ст. 64 КАС РФ Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№№) решение Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24022 рублей за 2021 год и пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 рублей отменено, принято в этой части новое решение, которым в удовлетворении заявленного требования отказано. Судом апелляционной инстанции установлено следующее: “ФИО2 подпадает под категорию военных пенсионеров, исключенных из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, а соответственно, её обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилась с 10.01.2021. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сохранилась у ФИО2 за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 (10 дней) и подлежала исполнению в сумме 889 рублей (32448 рублей / 365 дн. х 10 дн.)”.

Таким образом, подлежат взысканию с ФИО2 НДФЛ за 2021 год в размере 39780 рублей, НДФЛ за 2022 год в размере 32500 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, страховые взносы на ОПС (1%) за 2021 год за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 в размере 1 рубль 64 копейки (60 рублей /365 дней х 10 дней). Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей взысканию с ФИО2 не подлежат. 

Как следует из материалов дела, ФИО2 исчислены пени в размере 39106 рублей 86 копеек за период с 16.07.2019 по 31.12.2022 в размере 28676 рублей 54 копейки на следующие задолженности по налогам: 

1. Страховые взносы на ОПС:

- за 2019 год в размере 29354 рубля. Задолженность взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу 20.08.2021. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ №№ ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с оплатой должником задолженности в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. За период с 01.01.2020 по 26.01.2022 начислено пени в размере 4077, 28 рублей. К взысканию предъявлено 4073, 24 копейки (за минусом оплаты 21.09.2022 4,04 рублей). 

- за 2020 год в размере 32 448 рубля. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу 22.07.2022, данная задолженность взыскана с налогоплательщика. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ №№ ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 23.09.2022 в связи с оплатой должником задолженности в полном объеме 19.09.2022. За период с 01.01.2021 по 31.03.2022 начислено пени в размере 3508,69 рублей. 

-за 2021 год в размере 32448 рублей. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№ в редакции апелляционного определения Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №№ признано обоснованным требование налогового органа о взыскании страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 в сумме 889 рублей. С учётом платежа от 22.09.2022 данная обязанность признана судом исполненной, в удовлетворении исковых требований о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 год отказано. За период с 11.01.2022 по 31.03.2022 на сумму 32448 рублей начислена пени в размере 1148, 65 рублей. 

-за 2021 год в размере 60 рублей. Данная задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске. Начислена пени за период с 02.07.2022 по 31.12.2022 в размере 2,90 рублей. 

2. Страховые взносы по ОМС: 

- за 2019 год в размере 6 884 рубля. Задолженность взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу 20.08.2021. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ №№ ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 27.01.2022 в связи с оплатой должником задолженности в полном объеме 21.01.2022. За период с 01.01.2020 по 26.01.2022 начислено пени в размере 956,20 рублей. К взысканию предъявлено 923,62 копейки (за минусом оплаты 25.01.2022 17,06 рублей, 21.09.2022 15,52 рублей). 

- за 2020 год в размере 8426 рублей. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу 22.07.2022, данная задолженность взыскана с налогоплательщика. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ №№ ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 23.09.2022 в связи с оплатой должником задолженности в полном объеме 19.09.2022. За период с 01.01.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислено пени в размере 1102,83 рубля. 

-за 2021 год в размере 8426 рублей. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№ в редакции апелляционного определения Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №№ указанная задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей взыскана. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ № 040031040 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 26.11.2024 в связи с полной оплатой должником задолженности 21.11.2024. За период с 11.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 начислена пени в размере 489, 97 рублей. 

3. НДФЛ: 

- за 2018 год в размере 31647 рублей. Задолженность оплачена 17.08.2019. За период с 16.07.2019 по 17.08.2019 (33 дня) начислено пени в размере 255, 81 рублей. 

-за 2019 год в размере 19500 рублей. Задолженность оплачена 25.01.2022 в размере 102,85 рублей, 16.05.2022 в размере 19397,15 рублей. За период с 15.07.2020 по 31.03.2022 начислено пени в размере 2577,02 рублей. Ко взысканию предъявлена сумма пени в размере 2553,70 рублей (за минусом 23,32 рублей, уплаченных 17.05.2022).

-за 2019 год в размере 9750 рублей. Задолженность оплачена 02.06.2022. За период с 15.07.2020 по 31.03.2022 начислено пени в размере 1290,09 рублей.

-за 2019 год в размере 9750 рублей. Задолженность оплачена полностью несколькими платежами с 16.05.2022 по 02.06.2022. За период с 15.07.2020 по 31.03.2022 начислено пени в размере 1290, 09 рублей.

- за 2019 год в размере 22209 рублей. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу 11.01.2022, взыскана задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 21775 рублей 89 копеек. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ ФС №№ ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 19.05.2022 в связи с полным погашением задолженности 29.04.2022. За период с 16.07.2020 по 31.12.2022 начислено пени в размере 3122,66 рублей. 

- за 2020 год в размере 74417 рублей. Начислено пени за период за период с 15.07.2021 по 01.04.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 7462, 79 рубля. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу 18.08.2023, задолженность взыскана с налогоплательщика. На основании исполнительного листа ФС №№ 12.11.2024 возбуждено исполнительное производство №№ (№№), которое до настоящего времени не окончено (10 платежами с 06.12.2024 по 04.03.2025 внесена сумма в размере 73655,95 рублей). 

-за 2021 год в размере 39 780 рублей. Данная задолженность заявлена ко взысканию в настоящем деле. За период с 11.01.2022 по 31.12.2022 начислено пени в размере 489, 97 рублей. 

Итого, как указано выше, начислено пени в размере 28676 рублей 54 копейки. Согласно содержанию искового заявления из указанной суммы пени истцом вычтена сумма в размере 10299,78 рублей, обеспеченная исками по административным делам:

1.Советского районного суда г.Томска №№. Пени на задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 23,32 рубля за период с 16.07.2020 по 22.07.2020;

2.Советского районного суда г.Томска №№. Пени на задолженность по уплате страхового взноса на ОПС за 2020 год в размере 59,76 рублей за период с 01.01.2021 по 13.01.2021, страхового взноса на ОМС за 2020 год в размере 15, 52 рубля за период с 01.01.2021 по 13.01.2021; 

3.Советского районного суда г.Томска №№. Пени на задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 249,30 рублей за период с 16.07.2021 по 01.08.2021;

4.Советского районного суда г.Томска №№ (исковое заявление от 16.09.2022 и уточнение иска от 03.10.2022 на разные пени). Пени на задолженность по НДФЛ в сумме 5 062,31 рубль, в том числе:

-за период с 02.08.2021 по 10.10.2021 в размере 1146,02 рубля (2020 год);

-за период с 29.07.2019 по 17.08.2019 в размере 152,96 рубля (2018 год);

-за период с 16.11.2020 по 10.10.2021 в размере 544,70 рубля (2019 год);

-за период с 23.07.2020 по 10.10.2021 в размере 1584,52 рубля (2019 год);

-за период с 16.11.2020 по 10.10.2021 в размере 1 089,41 рублей (2019 год);

- за период с 16.11.2020 по 10.10.2021 в размере 544,70 рубля (2019 год);

Пени на ОПС в сумме 3908,11 + 64,71 рублей, в том числе:

-за период с 15.01.2020 по 10.10.2021 в размере 2351,74 рубль (2019 год);

-за период с 15.07.2019 по 10.10.2021 в размере 14,83 рублей (2018 год);

-за период с14.01.2021 по 10.10.2021 в размере 1541,54 рубль (2020 год);

-за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 рублей (2021 год)

Пени на ОМС в сумме 934,78 + 16,71 рублей, в том числе:

-за период с 15.01.2020 по 10.10.2021 в размере 534,47 рубля (2019 год);

-за период с 14.01.2021 по 10.10.2021 в размере 400,31 рублей (2020 год); 

-за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 рублей (2021 год).

Таким образом, размер, заявленной ко взысканию пени с 16.07.2019 по 31.12.2022 составляет: 28676,54 рублей – 10299,78 рублей = 18376,76 рублей. 

Как следует из материалов дела, ФИО2 исчислены пени в размере 20730 рублей 10 копеек за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 на следующие задолженности по налогам: 

1.Страховые взносы на ОПС:

-за 2021 год в размере 32448 рублей. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№ в редакции апелляционного определения Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №№ признано обоснованным требование налогового органа о взыскании страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 в сумме 889 рублей. С учётом платежа от 22.09.2022 данная обязанность признана судом исполненной, в удовлетворении исковых требований о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 год отказано. За период с 01.01.2023 по 06.11.2023 на сумму 24022 рубля истцом начислена пени в размере 2234,85 рублей. 

-за 2021 год в размере 60 рублей. Данная задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске. Начислена пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 5,58 рублей. 

-за 2022 год в размере 34 445 рублей. Данная задолженность заявлена ко взысканию в настоящем иске. Пени начислена за период с 10.01.2023 по 06.11.2023 в размере 3127,03 рубля. 

2.Страховые взносы на ОМС

-- за 2020 год в размере 8426 рублей. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, данная задолженность взыскана с налогоплательщика. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ №№ ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 23.09.2022 в связи с оплатой должником задолженности в полном объеме 19.09.2022. За период с 01.01.2023 по 06.11.2023 на данную задолженность начислено пени в размере 783,89 рублей. 

-за 2021 год в размере 8 426 рублей. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№ в редакции апелляционного определения Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №№ указанная задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей взыскана. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ № № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 26.11.2014 в связи с полной оплатой должником задолженности 21.11.2024. За период с 01.01.2023 по 06.11.2023 на данную задолженность начислено пени в размере 783,89 рублей.

-за 2022 год в размере 8766 рублей. Данная задолженность ко взысканию в настоящем иске. Пени начислена за период с 10.01.2023 по 06.11.2023 в размере 795,80 рублей. 

3.НДФЛ

- за 2019 год в размере 22209 рублей. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу 11.01.2022, взыскана задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 21775 рублей 89 копеек. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 19.05.2022 в связи с полным погашением задолженности 29.04.2022. На сумму задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 10319,7 рублей начислено пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 960,08 рублей. 

- за 2020 год в размере 74417 рублей. Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу 18.08.2023, задолженность взыскана с налогоплательщика. На основании исполнительного листа ФС №№ 12.11.2024 возбуждено исполнительное производство №№ (№№), которое до настоящего времени не окончено (10 платежами с 06.12.2024 по 04.03.2025 внесена сумма в размере 73655,95 рублей). Начислена пени за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 6923,27 рублей. 

-за 2021 год в размере 39 780 рублей. Данная задолженность заявлена ко взысканию в настоящем деле. Пени начислена за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 3700,87 рублей.

-за 2022 год в размере 32 500 рублей. Данная задолженность заявлена ко взысканию в настоящем деле. Пени начислена за период с 18.07.2023 по 06.11.2023 в размере 1414,83 рублей.

ИТОГО: 2234,85 рублей+ 5,58 рублей + 3 127,03 рублей +783,89 рублей +783, 89 +795,80 рублей +960,08 рублей+6 923,27 рублей +3 700,87 рублей +1 414, 83 рублей = 20 730, 10 рублей. 

С целью проверки доводов административного ответчика о пропуске срока для выставления требования и обращения в суд с настоящим административным иском, судом установлено следующее. 

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ). 

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что а адрес налогоплательщика направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до 15.06.2023, задолженность налогоплательщиком не уплачена. Требование № № направлено в личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 18.05.2023 в 15:52. 

В пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения (с 16.06.2023 до 16.12.2023) требования № № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 154657, 86 рублей, в том числе: по налогам – 115 551 рубль, по пени – 39106, 86 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Колпашевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № №. 

Определением мирового судьи судебного участка № № Колпашевского судебного района Томской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало 11.07.2024 в 06:06 по московскому времени, то есть в пределах установленного законом срока.

Также суд учитывает, что в силу положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакциях, действующих на момент образования обязанности уплатить пени на вышеуказанные налоги и страховые взносы общие сроки, установленные законом на направление, исполнение требований об уплате задолженности, подачу заявлений о выдаче судебных приказов, истцом не пропущены. 

Проверяя расчет УФНС России по Томской области задолженности по пени, и производя собственный расчет, суд приходит к следующему.

По смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ принудительное взыскание налога с физического лица возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законом.

При этом пени, по смыслу положений ст. 75 НК РФ носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание налога.

Таким образом, действующее законодательство о налогах и сборах не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленный законом срок не реализовано либо утрачено.

Следовательно, пени могут взыскиваться только при наличии обязанности по уплате суммы налога, после погашения задолженности пени начисляться и взыскиваться не могут. Также пени подлежат взысканию, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

За период с 16.07.2019 по 17.08.2019 истцом начислено пени на НДФЛ за 2018 год в размере 31647 рублей. Сумма пени 255,81 рублей. Истцом из приведенной суммы произведено вычитание суммы пени в размере 152,96 рублей за период с 29.07.2019 по 17.08.2019 (дело№№). Итого: 255, 81 рублей – 152,96 рубля = 102,85 рубля. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени за период с 16.07.2019 по 28.07.2019 в размере 102,85 рублей (НДФЛ 2018). 

Как указано выше, решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу 20.08.2021, взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29354 рубля, на ОМС за 2019 год в размере 6884 рубля. На основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ №№ ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№, которое окончено 27.01.2022 в связи с оплатой должником задолженности в полном объеме 21.01.2022. 

За период с 01.01.2020 по 26.01.2022 истцом начислено пени в размере 4077, 28 рублей на задолженность по ОПС за 2019 год. К взысканию рассчитано 4073, 24 рубля (за минусом оплаты 21.09.2022 4,04 рублей). Истцом из приведенной суммы произведено вычитание суммы пени в размере 2351,74 рубль за период с 15.01.2020 по 10.10.2021 (дело№№). Итого: 4073,24 рубля – 2351,74 рубль = 1721, 5 рублей. Однако с учётом оплаты задолженности налогоплательщиком 21.01.2022, пени подлежит взысканию за период с 01.01.2020 по 21.01.2022 (включительно) в размере 1679, 92 рублей (ОПС 2019 год). Суд указывает период с 01.01.2020 по 21.01.2022, при этом отмечает, что исключена сумма 2351,74 рубль частично охватывающая период с 15.01.2020 по 10.10.2021. 

За период с 01.01.2020 по 26.01.2022 истцом начислено пени в размере 956,20 рублей на задолженность по взносам на ОМС за 2019 год. К взысканию рассчитано 923, 65 рубля (за минусом оплаты 25.09.2022 17,06 рублей, 21.09.2022 – 15,52 рублей). Истцом из приведенной суммы произведено вычитание суммы пени в размере 534,47 рубля за период с 15.01.2020 по 10.10.2021 (дело№№). Итого: 923, 65 рубля – 534,47 рублей = 389,19 рублей. Однако с учётом оплаты задолженности налогоплательщиком 21.01.2022, пени подлежит взысканию за период с 01.01.2020 по 21.01.2022 (включительно) в размере 379,4 рублей (ОМС 2019 год). Суд указывает период с 01.01.2020 по 21.01.2022, так как исключена сумма 534,47 рубля, только частично охватывающая период с 15.01.2020 по 10.10.2021. 

Истцом начислено пени на НДФЛ за 2019 год в размере 19500 рублей за период с 23.07.2020 по 31.03.2022 в сумме 2553, 70 рубля (за минусом 23,32 рублей, уплаченных 17.05.2022 по решению 2а-3795/2021 за период с 15.07.2020 по 22.07.2020). Истцом из приведенной суммы произведено вычитание суммы пени в размере 1089, 41 рубля за период 16.11.2020 по 10.10.2021 (дело№№). Итого: 2553,70 рубля – 1089, 41 рублей = 1464,29 рубля пени за период с 23.07.2020 по 15.11.2020, с 11.10.2021 по 31.03.2022 подлежит взысканию с ответчика (НДФЛ 2019 год).

Истцом начислено пени на два платежа по НДФЛ за 2019 год в размере 9750 рублей каждый за период с 15.07.2020 по 31.03.2022 в размере 1290,09 рублей по каждой задолженности. Налоговым органом из приведенной суммы произведено вычитание суммы пени в размере 544, 70 рубля за период 16.11.2020 по 10.10.2021 (дело№№). Итого: (1 290,09 рублей – 544,70 рубля) Х2 = 1490, 78 рублей. С ответчика подлежит взысканию пени за период с 15.07.2020 по 15.11.2020, в 11.10.2021 по 31.03.2022 в размере 1490,78 рублей (два платежа НДФЛ 2019). 

Истцом начислено пени на НДФЛ за 2019 год в размере 22 209 рублей (с учётом уплаты размер задолженности с 23.12.2020 – 21775,89 рублей, с 02.06.2022 – 10319,70 рублей) за период с 16.07.2020 по 28.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 3122, 66 рублей (за минусом, за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 960, 08 рублей. Налоговым органом из приведенной суммы пени КРСБ произведено вычитание суммы пени в размере 1584,52 рубля за период с 23.07.2020 по 10.10.2021 (дело№№). Итого: 3122,66 рублей – 1584, 66 рублей = 1538 рублей (сумма пени по КРСБ за период с 16.07.2020 по 22.07.2020, с 11.10.2021 по 28.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022). С учётом оплаты задолженности 29.04.2022 в рамках исполнительного производства №№ (дело №№), требование истца подлежит удовлетворению частично, взысканию подлежит пени за период с 16.07.2020 по 22.07.2020, с 11.10.2021 по 29.03.2022 в сумме 1259, 82 рубля (НДФЛ 2019 год).

Истцом начислено пени на ОПС за 2020 год в размере 32448 рублей за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 3508,69 рублей. Истцом из приведенной суммы произведено вычитание суммы пени в размере 59,76 рублей за период с 01.01.2021 по 13.01.2021 (дело №№), в размере 1541, 54 рубля за период с 14.01.2021 по 10.10.2021 (дело№№). Итого: 3508, 69 рублей – 59,76 рублей - 1541, 54 рубль = 1907, 39 рублей. Пени начислено обоснованно и математически верно, требование УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО2 пени за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1907, 39 рублей (ОПС 2020) подлежит удовлетворению. 

Истцом начислено пени на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 (911, 14 рублей) и с 02.10.2022 по 31.12.2022 (191,69 рублей) в размере 1102, 83 рубля, за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 783,89 рублей. Истцом из приведенной суммы пени КРСБ произведено вычитание суммы пени в размере 15,52 рубля за период с 01.01.20211 по 13.01.2021 (дело №№), в размере 400,31 рублей за период с 14.01.2021 по 10.10.2021 (дело№№). Итого: 1102,83 рублей- 15,52 рублей – 400,31 рублей = 687 рублей. С учётом погашения задолженности, как указано выше, по решению суда №№ в рамках исполнительного производства №№, 19.09.2022, требование налогового органа о взыскании пени на ОМС 2020 года с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 191,69 рубль, с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 783,89 рубля удовлетворению не подлежит. Суд признает обоснованной задолженность в части и взыскивает с ответчика в пользу истца пени в размере 687 рублей за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 (ОМС 2020).

Налоговым органом начислено пени на НДФЛ за 2020 год в размере 74417 рублей за период с 15.07.2021 по 01.04.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 7462, 79 рублей, за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 6923,27 рублей. Истцом из приведенной суммы пени КРСБ произведено вычитание суммы пени в размере 249,30 рублей за период с 16.07.2021 по 01.08.2021 (дело №№), в размере 1146, 02 рублей за период с 02.08.2021 по 10.10.2021 (дело№№). Итого: 7462, 79 рублей- 249,3 рублей – 1146,02 рублей = 6067,47 рублей. С учётом частичной уплаты задолженности в размере 73655, 95 рублей платежами с 06.12.2024 по 04.03.2025 по исполнительному производству №№, с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени за период с 11.10.2021 по 01.04.2022, с 02.10.2022 по 06.11.2023 в размере 12990, 74 рублей (пени КРСБ 6067,47 рублей + пени ЕНС 6923,27) (НДФЛ 2020 год).

Решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№ в редакции апелляционного определения Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №№ признано обоснованным требование налогового органа о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 в сумме 889 рублей. С учётом платежа от 22.09.2022 данная обязанность признана судом исполненной, в удовлетворении исковых требований о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 год отказано. За период с 11.01.2022 по 31.03.2022 истцом на сумму 32448 рублей начислено пени в размере 1148, 65 рублей. С учётом ч.2 ст. 64 КАС РФ взысканию подлежит пени в сумме 31,47 рублей, начисленная на ОПС за 2021 год в размере 889 рублей за период с 11.01.2022 по 31.03.2022.

Истцом также начислено пени в сумме 2,90 рублей за период с 02.07.2022 по 31.12.2022 на задолженность по уплате страховых взносов на ОПС (1% свыше 300 тысяч рублей) за 2021 год в размере 60 рублей. С учётом того, что судом признана обоснованной сумма в размере 1, 64 рубля, то взысканию подлежит пени, начисленная на указанную сумму за период с 02.07.2022 по 31.12.2022 в размере 7 копеек (ОПС 1% 2021). 

Истцом рассчитано пени на ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 489, 97 рублей, также за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 783, 89 рублей. Истцом из приведенной суммы пени КРСБ произведено вычитание суммы пени в размере 16,71 рублей за период с 11.01.2022 по 17.10.2022 (дело№№). Итого: 489, 97 рублей – 16,71 рублей = 473, 26 рублей + пени ЕНС 783, 89 рублей = 1257,15 рублей. С учётом погашения задолженности 21.11.2024 в рамках исполнительного производства №№, пени за период с 18.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 1257, 15 рублей (ОМС 2021 год) подлежит взысканию. 

Налоговым органом рассчитано пени на НДФЛ за 2021 год в размере 39780 рублей за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 начислено пени в размере 489,97 рублей, за период с 01.01.2023 по 06.11.2023 в размере 3700, 87 рублей. С учётом взыскания судом указанного налога при рассмотрении настоящего дела, требование о взыскании пени за период с 11.01.2022 по 06.11.2023 в размере 4190,84 рублей подлежит удовлетворению (НДФЛ 2021).

Также подлежит взысканию пени на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей за период с 10.01.2023 по 06.01.2023 в сумме 795, 80 рублей и пени на НДФЛ за 2022 год в размере 32500 рублей за период с 18.07.2023 по 06.11.2023 в сумме 1414, 83 рубля. 

Во взыскании пени на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей за период с 10.01.2023 по 06.11.2023 в размере 3127,03 рублей истцу отказано, ввиду необоснованности требований о взыскании самих страховых взносов на ОПС за 2022 год. 

Таким образом, всего с налогоплательщика в пользу истца подлежит взысканию пени в общем размере 29652, 35 рублей, а именно:

-пени на НДФЛ 2018 года за период с 16.07.2019 по 28.07.2019 в сумме 102,85 рублей;

-пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 21.01.2022 (включительно) в сумме 1679, 92 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 21.01.2022 (включительно) в сумме 379,4 рублей;

- пени на НДФЛ за 2019 год за период с 23.07.2020 по 15.11.2020, с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1464,29 рубля; 

- пени на НДФЛ за 2019 год за период с 15.07.2020 по 15.11.2020, с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1490,78 рублей; 

- пени на НДФЛ за 2019 год за период с 16.07.2020 по 22.07.2020, с 11.10.2021 по 29.03.2022 в сумме 1259, 82 рубля;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1907, 39 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 687 рублей;

- пени на НДФЛ за 2020 год за период с 11.10.2021 по 01.04.2022, с 02.10.2022 по 06.11.2023 в сумме 12990, 74 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 31,47 рублей;

-пени на страховые взносы на ОПС (1%) за 2021 год за период с 02.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 7 копеек;

-пени на страховые взносы на ОМС за 2021 год за период с 18.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 06.11.2023 в сумме 1257, 15 рублей;

- пени на НДФЛ за 2021 год за период с 11.01.2022 по 06.11.2023 в сумме

4190,84 рублей;

-пени на страховые взносы на ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 06.01.2023 в сумме 795, 80 рублей;

- пени на НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 06.11.2023 в сумме 1414, 83 рубля. 

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3414 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 110 699 рублей 99 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 39780 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 32500 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей) за 2021 год в сумме 1 рубль 64 копейки;

-пени на НДФЛ 2018 года за период с 16.07.2019 по 28.07.2019 в сумме 102,85 рублей;

-пени на страховые взносы на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 21.01.2022 (включительно) в сумме 1679, 92 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 21.01.2022 (включительно) в сумме 379,4 рублей;

- пени на НДФЛ за 2019 год за период с 23.07.2020 по 15.11.2020, с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1464,29 рубля; 

- пени на НДФЛ за 2019 год за период с 15.07.2020 по 15.11.2020, с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1490,78 рублей; 

- пени на НДФЛ за 2019 год за период с 16.07.2020 по 22.07.2020, с 11.10.2021 по 29.03.2022 в сумме 1259, 82 рубля;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1907, 39 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2020 год за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 687 рублей;

- пени на НДФЛ за 2020 год за период с 11.10.2021 по 01.04.2022, с 02.10.2022 по 06.11.2023 в сумме 12990, 74 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 31,47 рублей;

-пени на страховые взносы на ОПС (1%) за 2021 год за период с 02.07.2022 по 31.12.2022 в сумме 7 копеек;

-пени на страховые взносы на ОМС за 2021 год за период с 18.01.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 06.11.2023 в сумме 1257, 15 рублей;

- пени на НДФЛ за 2021 год за период с 11.01.2022 по 06.11.2023 в сумме 4190,84 рублей;

-пени на страховые взносы на ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 06.01.2023 в сумме 795, 80 рублей;

- пени на НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 06.11.2023 в сумме 1414, 83 рубля. 

В удовлетворении остальных исковых требований – отказать. 

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН ..., КПП .... Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет .... БИК .... КБК ....

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 3414 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 21.04.2025 года