Дело № 2а-5393/2025

УИД 50RS0042-01-2025-006838-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В., 

при секретаре Нефёдовой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к тупицин, тупицина, действующих в интересах тупицина, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11251,71 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено административное дело № 2а-5393/2025.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг., штрафам, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015-2021 гг., а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено административное дело № 2а-5408/2025.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено административное дело № 2а-5938/2025.

02.10.2025 г. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено административное дело № 2а-6150/2025.

Определениями суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административные дела № 2а-5938/2025, № 2а-5408/2025, № 2а-6150/2025, № 2а-5393/2025 объединены в одно производство для рассмотрения в административном деле № 2а-5393/2025, 

Из административных исковых заявлений усматривается, что за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., налогу на имущество физических лиц за 2017-2023 гг., штрафам, пени. Ей направлялись налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, а также выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1 Определениями мирового судьи от 17.04.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, 05.11.2024 г., 28.02.2025 г., 23.06.2025 г. были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах несовершеннолетней. Судебные приказы были отменены в связи с возражениями административных ответчиков. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 162447 руб., штрафам в размере 507,65 руб., 761,50 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 293 руб., за 2018 г. в размере 322 руб., за 2019 г. в размере 354 руб., за 2020 г. в размере 389 руб., за 2021 г. в размере 436 руб., за 2022 г. в размере 579 руб., за 2023 г. в размере 615 руб., пени в размере 32711,87 руб., начисленные за несвоевременную уплату налогов, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 11251,71 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 14416,15 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 20187,43 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском. 

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены родители ФИО1 – ФИО2, ФИО3

Представитель административного истца ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3 в судебном заседании согласились с административными исковыми требованиями, пояснили, что уплачивали налоги за себя по уведомлениям, которые приходили в личные кабинеты на Госуслуги, на дочь уведомлений не приходило, поэтому налоги они не оплачивали, кроме того, налоговым органом указан иной адрес дочери, по которому она никогда не была зарегистрирована.

Изучив доводы административных исков, выслушав пояснения административных ответчиков, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) От источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. 

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. 

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи (п.1 ст.224 НК РФ).

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.2 ст.228 НК РФ). 

Согласно п.3 ст.228 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п.4 ст.228 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

На основании п.6 ст.228 НК РФ Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: 

сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; 

общая сумма налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, предоставленная налогоплательщику по итогам налогового периода, превышает установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 219.2 настоящего Кодекса размер данного налогового вычета, предоставляемого по всем договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращенным в одном налоговом периоде;

общая совокупная сумма налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 и подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 219.2 настоящего Кодекса, предоставленная налогоплательщику по итогам налогового периода налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом, либо в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, превышает установленный подпунктом 1.1 пункта 3 статьи 219.1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 219.2 настоящего Кодекса совокупный размер данных налоговых вычетов за налоговый период;

сумма выплат (в части превышения над уплаченными сберегательными взносами), не учтенная на основании абзаца девятого пункта 1 статьи 213.1 настоящего Кодекса, превышает установленные указанным абзацем пределы;

общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц, которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. 

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ). 

Установлено, что ФИО2 и ФИО3 являются родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

ФИО1 является собственником:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ей были начислены налоги и направлены налоговые уведомления: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 г. в размере 293 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 г. в размере 322 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 г. в размере 354 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 389 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 г. в размере 436 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в 2021 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением в дар объекта недвижимости с кадастровым номером 50:05:0050202:1542.

В установленный законом срок до 04.05.2022 г. налоговой декларации по НДФЛ за 2021 г. ФИО1 не представлено.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, по итогам которой составлен акт № 5220 от ДД.ММ.ГГГГ, дополнение к нему № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от 06.04.2023 г. № 1233 ФИО1 начислен НДФЛ за 2021 г. в размере 162447 руб., она привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 761,50 руб., по п.1 ст.122 НК РФ к штрафу в размере 507,65 руб. 

Решение не оспорено.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области направила ей требование № 24467 от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1794 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 162447 руб., пеней в размере 15756,07 руб., штрафов в размере 1269,15 руб. сроком исполнения до 16.11.2023 г.

В установленный срок требование не исполнено.

Поскольку после выставления ФИО1 требования от 23.07.2023 г. отрицательное сальдо ЕНС не погашено, выставление нового требования при увеличении задолженности нормами НК РФ не предусмотрено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебных приказов в отношении ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3

17.04.2024 г. мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, ФИО3 в интересах ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2022 гг., пеней в общей сумме 198801,02 руб.

05.11.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4825/2024 о взыскании ФИО2, ФИО3 в интересах ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ отменен 13.11.2024 г.

28.02.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-526/2025 о взыскании ФИО2, ФИО3 в интересах ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ отменен 21.03.2025 г.

23.06.2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2008/2025 о взыскании ФИО2, ФИО3 в интересах ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ отменен 21.07.2025 г.

Административные исковые заявления направлены в суд 25.07.2025 г., 29.07.2025 г., 28.08.2025 г., 02.10.2025 г. соответственно, таким образом, срок на обращение в суд с административными исками о взыскании задолженности по налогам за 2017-2022 гг., пеней по состоянию на 09.07.2024 г. нарушен. 

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с административными исками.

Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, состояло из задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 293 руб., за 2018 г. в размере 322 руб., за 2019 г. в размере 354 руб., за 2020 г. в размере 389 руб., за 2021 г. в размере 436 руб.;

- налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 162447 руб.;

- пени в размере 7112,47 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 г.;

- пени в размере 267,23 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015-2021 гг.

За период с 01.01.2023 г. по 19.05.2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 налоговым органом начислены пени в размере 71108,19 руб.

Суд соглашается с представленным расчетом. Административными ответчиками расчет налогового органа не оспаривался.

Судом установлено, что 04.08.2025 г. административными ответчиками оплачен единый налоговый платеж на сумму 20000 руб., который зачтен налоговым органом в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 г., остаток задолженности по НДФЛ за 2021 г. составляет 141832 руб.

В соответствии с п.2 ч.2 ст.5 КАС РФ способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит несовершеннолетним гражданам в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет и гражданам, ограниченным в дееспособности, - по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно. В случае необходимости суд может привлечь к участию в рассмотрении административного дела законных представителей этих граждан;

В силу ч.3 ст.5 НК РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Таким образом, задолженность по налогам ФИО1 подлежит взысканию в пользу налогового органа с ее законных представителей ФИО2, ФИО3

Между тем, согласно пп.3 п.1 ст.109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста.

Поскольку ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не достигла 16-летнего возраста на момент принятия налоговым органом решения 06.04.2023 г., в связи с этим штрафы по п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ взысканию с нее не подлежат.

Также суд не принимает во внимание определение Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А41-24320/2023 о завершении процедуры реализации имущества ФИО3 и освобождении ее от дальнейшего исполнения требований кредиторов, поскольку задолженность по налогам в настоящем деле является задолженностью ФИО1, а не ФИО3

При таких обстоятельствах административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО2, ФИО3, действующих в интересах ФИО1, о взыскании задолженности по налогам подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО2 и ФИО3 в доход бюджета Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина в сумме 7699 руб., то есть по 3849,50 руб. с каждого. 

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к тупицин, тупицина, действующих в интересах несовершеннолетней тупицина, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафам, пени удовлетворить частично. 

Взыскать с тупицин (

<

данные изъяты>), тупицина (

<

данные изъяты>), действующих в интересах несовершеннолетней тупицина (ИНН 

<

***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 141832 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 293 руб., за 2018 г. в размере 322 руб., за 2019 г. в размере 354 руб., за 2020 г. в размере 389 руб., за 2021 г. в размере 436 руб., за 2022 г. в размере 589 руб., за 2023 г. в размере 615 руб., пени в размере 78479,26 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 223309 (двести двадцать три тысячи триста девять) рублей 26 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к тупицин, тупицина, действующих в интересах несовершеннолетней тупицина, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 20000 руб., штрафов в размере 1269,15 руб. отказать.

Взыскать с тупицин государственную пошлину в доход бюджета Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 3849 (три тысячи восемьсот сорок девять) рублей 50 копеек.

Взыскать с тупицина государственную пошлину в доход бюджета Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 3849 (три тысячи восемьсот сорок девять) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Решение в мотивированном виде составлено 26 декабря 2025 г.

Судья Н.В. Андреева