УИД 76RS0003-01-2023-000759-46 

Дело № 2а-586/2023 

Решение

 в окончательной форме принято 24 ноября 2023 года 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 ноября 2023 года г. Гаврилов-Ям

Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Пушкиной Е.В.,

при секретаре Малыгиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании страховых взносов, пени, штрафа,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 151173 рубля 32 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5303 рубля 65 копеек;

- штрафа по пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса РФ в сумме 894 рубля, итого: 157370 рублей 97 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов. 25 декабря 2021 года в ЕГРИП внесена запись государственной регистрации о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик своевременно заявленные к взысканию страховые взносы, пени, штраф не уплатил. В адрес ответчика направлялись требования об уплате страховых взносов, пени, штрафа, оставленные ФИО1 без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно искового заявления просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, позиции по иску не представил.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса РФ»).

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, в период с 08 января 2004 года по 25 декабря 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац первый пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, утратившей силу с 1 января 2023 года).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей + 1% дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2021 года. 

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающий частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Прекращение статуса индивидуального предпринимателя не освобождает гражданина от исполнения налоговых обязательств, возникших в период осуществления им предпринимательской деятельности, что предопределяет как возможность мероприятий налогового контроля в отношении такой деятельности, так и возможность принудительного взыскания задолженности, возникшей в связи с осуществлением такой деятельности.

Таким образом, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2021 году составляет - фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование - 32448,00 рублей.

Согласно данным налоговой отчетности ФИО1 получен доход за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> 

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 10 января 2022 года.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговой инспекцией в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5303 рубля 65 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик страховые взносы не уплатил, налоговой инспекцией было выставлено требование об уплате страховых взносов, пени № 25077 от 30 июня 2022 года, которое до настоящего времени не исполнено. 

ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов и прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, обязанность по оплате страховых взносов в полном объеме в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем налоговый орган имеет право требовать с административного ответчика уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 151173 рубля 32 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5303 рубля 65 копеек. 

Кроме того, ФИО1 26 июля 2021 года представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом 

<

данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ ИП ФИО1 в период с 01 января 2021 года по 30 июня 2021 года являлся налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии со статьей 123 Налогового кодекса РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный налоговым агентом ФИО1 за 6 месяцев 2021 года, не перечислен в бюджет в установленный законодательством срок, в результате чего нарушен пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, статья 23 Налогового кодекса РФ, тем самым совершено противоправное виновное деяние, за которое налоговый агент подлежит привлечению к налоговой ответственности.

Факт совершения ИП ФИО1 налогового правонарушения установлен актом налоговой проверки № 1425 от 28 октября 2021 года.

В соответствии со статьей 112 Налогового кодекса РФ, статьей 114 Налогового кодекса РФ размер начисленного административному ответчику штрафа составляет 894 рубля (1788 рублей / 2).

Инспекцией в соответствии со статьей 69 и статьей 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование № 1507 от 21 января 2022 года об уплате штрафа по пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса РФ в сумме 894 рубля, которое до настоящего времени не исполнено.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 1 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области. 

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 1 Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области вынес судебный приказ № 2а.1- 1849/2022 от 18 октября 2022 года. 

26 апреля 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от ФИО1

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением в Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области административный истец обратился 17 октября 2023 года.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В данном случае срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, штрафу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом суду представлены расчеты сумм страховых взносов, пени, штрафа, которые он просит взыскать с административного ответчика. Указанные расчеты судом проверены, признаны правильными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 151173 рубля 32 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 5303 рубля 65 копеек, штраф по пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса РФ в сумме 894 рубля, всего 157370 рублей 97 копеек.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 на основании статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4347 рублей 42 копейки. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 151173 рубля 32 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5303 рубля 65 копеек, штраф по пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса РФ в размере 894 рубля, а всего 157370 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4347 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Пушкина