УИД: 61RS0033-01-2024-002338-27

дело № 2а-1982/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 11 ноября 2024 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Исаяна Э.А., при секретаре судебного заседания Гусевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене и штрафу на общую сумму 65 514,45 руб., указав в обоснование следующее. ФИО1, ИНН №, состоит на учете в МИФНС России № 18 по Ростовской области, и является плательщиком имущественных налогов в связи с наличием в его собственности имуществ, являющегося объектами налогообложения в соответствии с налоговым законодательством:

- жилой дом, 

<

данные изъяты>

- земельный участок 

<

данные изъяты>

- земельный участок 

<

данные изъяты>

- земельный участок 

<

данные изъяты>

- земельный участок 

<

данные изъяты>

- грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>

- самоходный комбайн 

<

данные изъяты>

- трактор 

<

данные изъяты>

- трактор 

<

данные изъяты>

- мотоцикл 

<

данные изъяты>

- трактор 

<

данные изъяты>;

- автомобиль 

<

данные изъяты>

- самоходное транспортное средство 

<

данные изъяты>

- грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>

- трактор 

<

данные изъяты>

- автомобиль 

<

данные изъяты>

- автомобиль 

<

данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено по почте налоговое уведомление об уплате имущественных налогов за 2021-2022 годы от 01.09.2022 № по сроку уплаты 01.12.2022 – за 2021 год всего на сумму 35 149 руб., из них: транспортный налог в сумме 26 749 руб., земельный налог в сумме 6 353 руб., налог на имущество на сумму 2 047 руб.; за 2022 год всего на сумму 32 960 руб., из них: транспортный налог в сумме 26 749 руб., земельный налог в сумме 6 211 руб. Указанные налоги за 2021-2022 года в установленный срок ФИО1 оплачены не были. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, повлекшее суммирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику ФИО1. В. направлено по почте требование об оплате задолженности от 08.07.2023 № по сроку исполнения до 28.11.2023. Мировым судьей судебного участка №3 Зерноградского судебного района Ростовской области 07.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-3-1163/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 23.05.2024 от должника поступили возражения на судебный приказ. После отмены судебного приказа налогоплательщиком оставшаяся задолженность по имущественным налогам за 2021-2022 годы не погашена, в связи с чем административный истец просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2021 - 2022 годы на общую сумму 65 514,45 руб., в том числе: 

- транспортный налог в размере 24 284, 27руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 26 749,00 руб. за 2022 год;

- налог на имущество в размере 1 966,28 руб. 

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 6 211,00 руб. за 2022 год:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 6 303,90 руб. за 2021 год. 

Стороны в судебное заседание не явились, при этом были заблаговременно и надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, информация о времени и месте судебного заседания была размещена на официальном сайте Зерноградского районного суда Ростовской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", представитель административного истца в административном исковом заявлении просил суд рассмотреть дело без его участия; от административного ответчика в суд поступило заявление о призннии исковых требований и рассмотрении дела без его участия.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства. 

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив все доказательства в совокупности в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 4 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу положений ч.ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, из взаимосвязанных положений ч. 3 ст. 48 и ч. 3 ст. 69 НК РФ следует, что обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам предшествует направление налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом, налоговый орган вправе обратится в суд о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 45 НК РФ), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.357НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса..

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги. 

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком налогов.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие объекты: 

- жилой дом, 

<

данные изъяты>

- земельный участок с 

<

данные изъяты>

- земельный участок 

<

данные изъяты>

- земельный участок 

<

данные изъяты>

- земельный участок 

<

данные изъяты>

- грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>

- самоходный комбайн 

<

данные изъяты>

- трактор 

<

данные изъяты>

- трактор 

<

данные изъяты>

- мотоцикл 

<

данные изъяты>;

- трактор 

<

данные изъяты>;

- автомобиль 

<

данные изъяты>;

- самоходное транспортное средство 

<

данные изъяты>;

- грузовой автомобиль 

<

данные изъяты>;

- трактор 

<

данные изъяты>

- автомобиль 

<

данные изъяты>;

- автомобиль 

<

данные изъяты>.

Наличие в собственности административного ответчика указанного имущества подтверждается материалами дела (л.д. 20-21, 23), не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6.2 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 года об уплате за 2021 год в срок до 01.12.2022 транспортного налога в сумме 26 749 руб., земельного налога в сумме 6 353 руб., и налога на имущество физических лиц в размере 2 047 руб.; налоговое уведомление № от 15.08.2023 об уплате за 2022 год в срок до 01.12.2023 транспортного налога в размере 26.749 руб. и земельного налога в сумме 6 211 руб. (л.д. 15-16, 18).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым образуется Единый налоговый счет налогоплательщика. С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени реализуются с учетом норм указанного Федерального закона.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований по уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Решением налогового органа от 08.02.2024 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 № (л.д. 12). Задолженность по налогам за 2021-2022 годы налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в срок до 28.11.2023 недоимки по уплате транспортного, земельного налогов, и налога на имущество физических лиц (л.д. 13).

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Зерноградского судебного района Ростовской области от 23.05.2024 (л.д.8) отменен судебный приказ №2а-1-1163/2024 от 07.05.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС РФ №18 по Ростовской области задолженности за 2021-2022 годы по налогам, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в размере 65 644,27 руб., и судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 1 084,66 руб., после чего административный истец 05.09.2024 обратился в суд с данным административным исковым заявлением, то есть в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа. 

В силу пункта 2.1 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации).

До настоящего времени требование об уплате налогов за период 2021-2022 годы административным ответчиком не исполнено, что подтверждается материалами дела, не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Таким образом, исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 уплатить в бюджет задолженность за 2021-2022 годы по земельному и транспортному налогам, а также налогу на имущество физических лиц. Учитывая изложенные обстоятельства и то, что административным истцом представлены относимые, допустимые, достоверные и достаточные доказательства в обоснование заявленных требований, суд признает заявленные Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области требования о взыскании недоимки за 2021-2022 годы законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

При принятии решения суд также учитывает, что административный ответчик по делу ФИО1 представил в суд заявление о признании исковых требований в полном объеме.

В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 165,43 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области задолженность по налогам за 2021 - 2022 годы на общую сумму 65 514 рублей 45 копеек, в том числе:

- транспортный налог в размере 24 284, 27руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 26 749,00 руб. за 2022 год;

- налог на имущество в размере 1 966,28 руб. 

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 6 211,00 руб. за 2022 год:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений в размере 6 303,90 руб. за 2021 год. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета Зерноградского района Ростовской области государственную пошлину в размере 2 165 рублей 43 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Исаян

Мотивированный текст решения изготовлен 25 ноября 2024 года