Дело № 2а-2001/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тверь 16 июля 2024 года

Заволжский районный суд города Твери в составе

председательствующего судьи Капранова В.Л.,

при секретаре Суворовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд города Твери с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 – 2021 годы в размере 945 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее ОПС) за 2022 год в размере 32685,71 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее ОМС) за 2022 год в размере 8318,27 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3080,78 руб., пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 4394,44 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20.01.2022 по 25.01.2023, в связи с чем ей были начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 32685,71 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8318,27 руб., за 2023 год страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 3080,78 руб. 

Также ФИО1 на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, начислен земельный налог за 2018 год в размере 107 руб., за 2019 год в размере 282 руб., за 2020 год в размере 278 руб., за 2021 год в размере 278 руб., а всего 945 руб.

Административным истцом направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога № 47145558 от 25.07.2019 за 2018 год в размере 107 руб., № 26400927 от 03.08.2020 за 2019 год в размере 282 руб., № 38865553 от 01.09.2021 за 2020 год в размере 278 руб., № 26206094 от 01.09.2022 за 2021 год в размере 278 руб.

Страховые взносы и земельный налог в установленный срок не уплачены, в связи с чем налогоплательщику начислены пени:

- по недоимке земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 составляет 21,25 руб.;

- по недоимке земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 составляет 38,10 руб.;

- по недоимке земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет 19,14 руб.;

- по недоимке земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 2,08 руб.;

- по отрицательному сальдо Единого налогового счета (945 руб.) с 01.01.2023 по 09.01.2023 составляет 2,13 руб.;

- по отрицательному сальдо Единого налогового счета (41948,48 руб.) с 10.01.2023 по 09.02.2023 составляет 325,10 руб.;

- по отрицательному сальдо Единого налогового счета (45028,76 руб.) с 10.02.2023 по 20.11.2023 составляет 3986,64 руб.;

В адрес налогоплательщика было направлено требование от 09.07.2023 № 4422, на общую сумму задолженности составляет 47230,54 руб. со сроком оплаты до 28.08.2023, которое ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 16.02.2024 по делу № 2а-3312/2023 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

С учетом требований части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления № 47145558 от 25.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 107 руб., № 26400927 от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 282 руб., № 38865553 от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 278 руб., № 26206094 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 278 руб., что подтверждается реестрами отправки заказных писем. 

Сведений об оплате административным ответчиком указанного выше налогового платежа не представлено.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила свои обязанности по оплате земельного налога, ей были начислены пени по недоимке земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 21,25 руб., по недоимке земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 38,10 руб., по недоимке земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 19,14 руб.; по недоимке земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,08 руб.; по отрицательному сальдо Единого налогового счета (945 руб.) с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 2,13 руб. Пени начислены обоснованно, расчёт пени судом проверен и признан правильным.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно абзацам 1 и 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период с 20.01.2022 по 25.01.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана была уплатить страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 32685,71 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8318,27 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3080,78 руб.

Сведений об оплате административным ответчиком страховых взносов не представлено.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнила свои обязанности по оплате страховых взносов, ей были начислены пени по отрицательному сальдо Единого налогового счета (41948,48 руб.) с 10.01.2023 по 09.02.2023 в размере 325,10 руб., по отрицательному сальдо Единого налогового счета (45028,76 руб.) с 10.02.2023 по 20.11.2023 в размере 3986,64 руб. Пени начислены обоснованно, расчёт пени судом проверен и признан правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 4422 от 09.07.2023, которым предложено налогоплательщику добровольно в срок до 28.08.2023 погасить числящуюся задолженность по земельному налогу в размере 945 руб., по страховым взносам ОПС в размере 32685,71 руб., страховым взносам ОМС в размере 8318,27 руб., задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере (2023 год) в размере 3080 руб. 78 коп., пени в размере 2200,78 руб.

Из материалов дела следует, что требование направлялось в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

22.12.2023 мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018 года по 2023 год в размере 49424 руб. 20 коп., который был отменен определением мирового судьи от 16.02.2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату земельного налога, страховых взносов, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком, суду не предоставлены.

Расчет административного истца по суммам исчисленного земельного налога, страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен. 

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется статьёй 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 1682,73 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 49424,20 руб., в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 107 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 282 руб., 

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 278 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 278 руб.,

- пени по недоимке земельного налога за 2018 – 2021 годы за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 80,57 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 32685,71 руб., 

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 8318,27 руб., 

- задолженность по страховым взносам в совокупно фиксированном размере за расчетный период 2023 год в размере 3080,78 руб., 

- пени по отрицательному сальдо Единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в размере 4313,87 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 1682,73 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись В.Л. Капранов

В окончательной форме решение принято 30 июля 2024 года.

Судья подпись В.Л. Капранов