Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2019 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Чернякова Н.Н.,

при секретаре Бочкове Б.Л.,

с участием административного представителя истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1849/2018 по административному исковому заявлению МИ ФНС России №18 по Самарской области к Зориной Елене Валентиновне о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 18 по Самарской области обратилось в суд с указанным выше административным исковым заявлением, требуя взыскать с Зориной Е.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 39801 рубля, пени в размере 4367,62 рублей.

Согласно доводам административного искового заявления, Зорина Е.В. в 2015г. предоставила уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, в которой отразила сумму дохода, полученного от Средневолжского филиала ЗАО КБ «СИТИБАНК» в размере 300567, 36 рублей. 

Налоговый орган исчислил сумму налога на доходы физического лица за 2013 год в размере 39074 рубля.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование № от 18.08.2015 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 07.09.2015 года. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений № от 24.08.2015г.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

11.05.2018 года мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары вынесен судебный приказ, который 18.05.2018 года отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физического лица за 2013 год в размере 39074 рублей, пени в размере 4367,62 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 18 по Самарской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила суд взыскать с Зориной Е.В. задолженность по налогу на доходы физического лица за 2013 год в размере 39074 рубля, пени в размере 4367,62 рублей, суду пояснила, что недоимка административным ответчиком не погашена. 

Административный ответчик Зорина Е.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, что подтверждается возвратом почтового уведомления за истечением сроков хранения.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу статьи 24 НК РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности соответствующего налогоплательщика. Данная позиция также закреплена в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57.

При списании за счет средств организации задолженности по кредитам с физических лиц, в том числе бывших сотрудников банка, вследствие их неплатежеспособности у таких физических лиц возникает в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ объект обложения налогом на доходы физических лиц в виде суммы предоставленного и погашенного банком кредита.

При получении доходов в натуральной форме датой получения дохода согласно пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ считается день передачи доходов в натуральной форме, то есть применительно к рассматриваемому в вопросе случаю - дата списания банком задолженности. При невозможности взыскания налога с физических лиц у источника выплаты дохода банк как налоговый агент обязан на основании ст. 226 НК РФ в течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной с момента удержания налога налоговым агентом. При этом налогоплательщикам следует иметь в виду, что в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица с доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет. Вышеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленных доказательств, административным ответчиком 22 января 2015 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, в которой отражен доход, полученный от Средневолжского филиала ЗАО КБ «СИТИБАНК» в сумме 300 567,36 руб. Сумма налога, исчисленного к уплате по налоговой декларации, составила 39 074 руб. Данная сумма Заявителем не оплачена.

Средневолжским филиалом ЗАО КБ «СИТИБАНК» было представлено в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог на доходы физических лиц с Зориной Е.В., так же представлена Справка о доходах физического лица за 2013 год № от 27.01.2014. Согласно справке, сумма налога в размере 39 074 руб. была исчислена налоговым агентом, но не удержана и не перечислена в бюджет.

ОАО КБ «СИТИБАНК» сообщило административному истцу в письме от 03.08.2015 расшифровку дохода, полученного Зориной Е.В. за 2013 год от банка. Согласно тексту письма, доход за 2013 год возник в связи с длительным непогашением имевшейся у Зориной Е.В. задолженности. Банк принял решение о списании с баланса ее безнадежного долга вследствие признания долга нереальным ко взысканию.

Кроме того, банк сообщил, что им 31.01.2014 г. в адрес Зориной Е.В была направлена справка по форме 2-НДФЛ за 2013 год с указанием суммы налога, не удержанного налоговым агентом. Таким образом, налогоплательщик был уведомлен о сумме исчисленного, но не удержанного и не перечисленного налоговым агентом налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Так, судом установлено, что Зорина Е.В. предоставила уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2013 года от 22.01.2015г., в которой отразила сумму дохода, полученного от Средневолжского филиала ЗАО КБ «СИТИБАНК» в размере 300567, 36 рублей.

Налоговый орган исчислил налог на доходы физических лиц за 2013 года и направил налоговое уведомление, в которых сообщал о необходимости уплатить исчисленную сумму налога за 2013 г., факт направления уведомления подтверждается списком почтовых отправлений, требованием № об уплате налога, пени по состоянию на 18.08.2015 года, расчетом сумм пени.

В установленный срок Зорина Е.В. в нарушение ст.23 НК РФ не оплатила налог на доходы физических лиц за 2013г. 

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа, от 18.08.2015 года № об уплате задолженности по налогу в срок до 07.09.2015 года. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком почтовых отправлений № от 24.08.2015. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 г. № 468-0-0 "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан ФИО2 и ФИО3 на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что, признав направление требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления.

Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Реестры заказных писем суд признает достоверным доказательством направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате недоимки по транспортному налогу и пени. Следовательно, ответчик получил налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

По сведениям, представленным МИФНС России № 18 по Самарской области, у Зориной Е.В. имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013г. - в размере 39801 рубля, пени в размере 4367,62 рублей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

При таких обстоятельствах, требование административного истца о взыскании с Зориной Е.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013г. - 39801 рубля, пени в размере 4367,62 рублей, подлежит удовлетворению. 

Обращаясь 18.05.2018 года с заявлением об отмене судебного приказа мирового судьи, Зорина Е.В. указала, что сумма налога исчислена неправильно и истек срок исковой давности обращения в суд. 

Административный истец предоставил суду доказательства правильности исчисления налога, пени, а также обоснованности их начисления, так как размер списанной задолженности по кредиту является доходом Зориной Е.В.

В соответствии со ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 18.05.2018 года, а налоговый орган обратился в суд 14.11.2018 года, то есть до истечения 6 месячного срока, в связи с чем, оснований для отказа в удовлетворении требований не имеется. 

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В адрес Зориной Е.В. требование № направлено 24.08.2015 года со сроком исполнения 07.09.2015 года, которое А.П.Г. оставлено без удовлетворения. Заявление о выдаче судебного приказа подано в мировой суд 11.05.2018 года, то есть в пределах сроков, установленных ст.48 НК РФ.

На основании статей 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета городского округа Самара в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и в соответствии со статьей 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИ ФНС России №18 по Самарской области к Зориной Елене Валентиновне о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с Зориной Елены Валентиновны сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 39801 рублей, пени в размере 4367 рублей 62 копейки, а всего взыскать 44168 рублей 62 копейки.

Взыскать с Зориной Елены Валентиновны в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде. 

Судья: Н.Н. Черняков 

Мотивированное решение изготовлено 15.01.2019г.