Дело № 2а-3518/2024

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

03 декабря 2024 года г. Тамбов 

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1 в соответствии с которым, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, штрафам, пени в общем размере 25 629,34 руб., из которой задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 год в размере 1 283,70руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года в размере 14 874,06 руб.;

- земельный налог за 2020 и 2022 года в размере 8 519,18 руб., 

- пени за период с 02.12.2023 по 13.02.2024 в размере 952,40 руб. 

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНП осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства: прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговым органом налогоплательщику производился расчет транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 05.10.2023 №72785665) в сумме 1 292 руб.

В установленный срок транспортный налог не уплачен.

Налоговым органом 06.10.2023 произведен зачет из ЕНП в сумме 8.30 руб. задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 1 283,70 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес> дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес> дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес> дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, сооружения помещения кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, 3, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строение, помещения и сооружения кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения права 0102.2021;

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес> дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении указанных объектов недвижимости налоговым органом налогоплательщику производился расчет налога на имущество физических лиц за 2020- 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 14 970 руб.

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес>,ДД.ММ.ГГГГ год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности 1/6 в размере 71 руб., за 2022 год в размере 172 руб.;

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ год исходя из доли в праве собственности 8/12 в размере 2 211 руб.;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности 1/6 в размере 49 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности 2/3 в размере 212 руб.;

- иные строение, помещения и сооружения кадастровый № по адресу: 

<

адрес>ДД.ММ.ГГГГ год исходя из доли в праве собственности 2/3 в размере 6 546 руб.;

- иные строения, сооружения помещения кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности 1/6 в размере 1 635 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности 2/3 в размере 3 902 руб.;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2020 год ( 6 мес.) исходя из доли в праве собственности 1/3 в размере 31,00 руб. за 2022 год в размере 74 руб. 

Налоговым уведомление № 25836350 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении объекта недвижимости: 

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2021 исходя из доли в праве собственности 1/3 в размере 67 руб. 

Налоговым органом 06.10.2023 произведен зачет из ЕНП в сумме 95,94 руб. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы составляет 14 874,06 руб. 

В соответствии с положениями ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога. 

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельных участков:

-земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок кадастровый № по адресу 

<

адрес> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес>» 

<

адрес> № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес> № (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020и 2022 годы по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 05.10.2023 № 72785665):

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности 1/6 в размере 477 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности 2/3 в размере 3 820 руб.;

- земельный участок кадастровый № по адресу 

<

адрес> за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности 17/600 в размере 467 руб., за 2022 год в размере 3 738 руб.;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес> № за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности 1/6 в размере 5 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности 2/3 в размере 37 руб.;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности 1/6 в размере 3 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности 2/3 в размере 22 руб. 

В установленный срок земельный налог за 2020, 2022 годы в размере 8 569 руб. не уплачен. 

Налоговым органов 06.10.2023 произведен зачет из ЕНП в сумме 49,82 руб. 

В настоящее время задолженность по земельному налогу составляет 8 519,18 руб. 

В отношении ФИО1 по состоянию на 01.12.2023 сформировано отрицательное сальдо в размере 24 676,94 руб. из которого: 1 283,70 руб. транспортный налог, 8 519,18 руб. земельный налог, 14 874,06 руб. налог на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2023 по 13.02.2024 налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 952,40 руб. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 08.12.2023 № 228383 об уплате задолженности в общем размере 24 742,59 руб. по сроку уплаты до 09.01.2024.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнение в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 13.02.2024 направлено решение от 12.02.2024 № 3058 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1234/2024, который был отменен 26.06.2024 по заявлению должника. 

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, дополнительно суду пояснил, что с письменным обращением о направлении ей налогового уведомления административный ответчик обращалась 27.02.2024. уведомление от декабря 2023 года направлялось в личный кабинет налогоплательщика. Налог на имущество и земельный исчислены исходя из сведений, предоставленных Росреестром, а также по сведениям, предоставленным из нотариальной палаты. 

Ранее от административного истца поступили пояснения по делу, согласно которым по состоянию на дату смерти ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 не имел задолженности по налогам. Начисления за 2019, 2020 года по КРСБ не производились. 

Начисления имущественных налогов за 2020 год с даты смерти ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ производились ФИО1 согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Тамбовской области. 

В соответствии с п.4,6 ст. 85 НК РФ исчисление имущественных налогов с физических лиц осуществляется на основании сведений, которые предоставляются в Управление органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, обязанными сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договора дарения. 

Согласно сведениям, поступившим от нотариуса ФИО5 ФИО1 является наследником недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ. наследственное дело было открыто ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о праве на наследство выдано ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с п.7 ст. 408 НК РФ и п.8 ст. 396 НК РФ в отношении имущества и земельных участков, перешедших по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц и земельный налог начисляются со дня открытия наследства. 

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога. 

Согласно данным ЕНС по состоянию на 01.1.2023 за ФИО1, числилась задолженность в сумме 20 432,69 руб. 

Единый налоговый платеж от 06.07.2023 в размере 21 380,69, от 29.07.2023 в размере 0,10 руб. поступил на ЕНС и распределен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в первую очередь в счет погашения недоимки за 2021 год по налоговому уведомления № 2583650 о 01.09.2022. 

Первоначально ФИО1 начислялся налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 370 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 за квартиру по адресу: Тамбов, 

<

адрес>, согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 18548561, оплата по которому была произведена 16.11.2021. За другие объекты налогообложения за 2020 и 2022 года и перерасчет за 2020 год произведены по сроку уплаты 01.12.2023 по налоговому уведомлению от 05.10.2023 № 72785665.

За 2021 год ФИО1 произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц в 2023 году по сроку уплаты 01.12.2023 только за гараж в 

<

адрес> в сумме 67 руб., что было отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в части задолженности по налогам за 2022 год. В остальной части требования не признала, пояснив, что после смерти супруга наследниками являлись она, их несовершеннолетний сын и мать супруга. В состав наследственной массы входило имущество, указанное в иске. Она, как супруга, имела право на выдел супружеской доли в наследственном имуществе, за исключением доли в квартире в 

<

адрес> и доли в отношении гаража, расположенного 

<

адрес>». Полагает, что обязанность платить налоги за данное имущество возникает с момента регистрации права, а не с момента смерти супруга. Считает, что должна была бы уплатить налог, если бы не оформила свои права в установленном законом порядке в течение трех лет, но поскольку зарегистрировала права собственности своевременно, после выдачи свидетельства о праве на наследство, обязать платить налог возникла у нее с момента регистрации права. За 2021 год все налоги уплачены в июне 2023 года, а именно за имущество, в том числе за квартиру в Твери, а также земельные налоги. 

На момент смерти супруга ей принадлежала лишь № доли в праве на квартиру по 

<

адрес> в 

<

адрес>. На данное имущество унаследовала № доли и по № унаследовали сын и мать мужа. В последующем, в феврале в 2021 года, она подарила сыну № доли. 

При жизни супруг имел № долю в квартире в 

<

адрес> данную долю вступили в наследство втроем: она, сын и мать супруга. 

В отношении гаража в ГСК «Восточный» в наследство также вступили в равных долях по № доли каждый, поскольку данное имущество перешло к ее супругу в порядке наследования после смерти его отца. 

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения. 

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017. 

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненно наследуемого владения. 

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговый орган органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении других самоходных транспортных средств, машин, механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) установлена налоговая ставка в размере 25 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. 

В соответствии с названными положениями налогового законодательства ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

Как установлено судом и следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО4 Н6аследниками после смерти ФИО4 явились супруга – ФИО1, мать умершего – ФИО6 и несовершеннолетний сын умершего.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 было выдано свидетельство о праве собственности по наследству.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами по запросу УФНС за ФИО1 зарегистрированы права собственности на основании свидетельства о праве на наследство по закону в отношении следующих объектов: № доли в праве общей долевой собственности в отношении земельного участка кадастровый № по адресу: 

<

адрес> земельный участок №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2/3 доли в праве общей долевой собственности в отношении земельного участка кадастровый № по адресу: 

<

адрес>» земельный участок №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

680/6000 доли в праве общей долевой собственности в отношении земельного участка кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2/3 доли в праве общей долевой собственности в отношении земельного участка кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

1/3 доля в праве общей долевой собственности в отношении здания кадастровый № по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2/3 доля в праве общей долевой собственности в отношении помещения кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, пом.3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

10/12 доли в праве собственности в отношении помещения 68:29:0213006:577 по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2/3 доли в праве собственности в отношении помещения кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2/3 доли в праве собственности в отношении помещения кадастровый № по адресу: 

<

адрес> №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 и 2022 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №):

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности № в размере 477 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности № в размере 3 820 руб.;

- земельный участок кадастровый № по адресу 

<

адрес> за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности 17/600 в размере 467 руб., за 2022 год в размере 3 738 руб.;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности № в размере 5 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности № в размере 37 руб.;

- земельный участок кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности № в размере 3 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности № в размере 22 руб. 

Налоговым органов 06.10.2023 произведен зачет из ЕНП в сумме 49,82 руб. 

В настоящее время задолженность по земельному налогу составляет 8 519,18 руб. 

В отношении объектов недвижимости налоговым органом налогоплательщику производился расчет налога на имущество физических лиц за 2020- 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 05.10.2023 №72785665) в сумме 14 970 руб.

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности № в размере 71 руб., за 2022 год в размере 172 руб.;

- квартира кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2022 год исходя из доли в праве собственности № в размере 2 211 руб.;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, за 2020 год ( 6 мес.) исходя из доли в праве собственности № в размере 49 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности № в размере 212 руб.;

- иные строение, помещения и сооружения кадастровый № по адресу: г.

<

адрес> за 2022 год исходя из доли в праве собственности № в размере 6 546 руб.;

- иные строения, сооружения помещения кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2020 год (6 мес.) исходя из доли в праве собственности № в размере 1 635 руб., за 2022 год исходя из доли в праве собственности № в размере 3 902 руб.;

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2020 год ( 6 мес.) исходя из доли в праве собственности № в размере 31,00 руб. за 2022 год в размере 74 руб. 

Налоговым уведомление № произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении объекта недвижимости: 

- гараж кадастровый № по адресу: 

<

адрес> за 2021 исходя из доли в праве собственности № в размере 67 руб. 

Налоговым органом 06.10.2023 произведен зачет из ЕНП в сумме 95,94 руб. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы составляет 14 874,06 руб. 

Кроме того, по данным регистрирующих органов ФИО2 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 05.10.2023 №72785665) в сумме 1 292 руб.

В установленный срок транспортный налог не уплачен.

Налоговым органом 06.10.2023 произведен зачет из ЕНП в сумме 8.30 руб. задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 1 283,70 руб.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

В отношении земельного участка, либо его доли, полученного физическим лицом в порядке наследования, земельный налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства (ст.396 НК РФ).

За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников также с момента открытия наследства (статья 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» и п.7 ст. 408 НК РФ).

Гражданский кодекс Российской Федерации (ст.ст. 1113, 1114, 1152) предусматривает, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Таким образом, принятое наследство согласно законодательству Российской Федерации признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, если такое право подлежит государственной регистрации.

Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе этих сообщений, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.

При наличии информации, достаточной для исчисления имущественных налогов, налоговый орган направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства - дня смерти наследодателя.

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании изложенного, с учетом озвученных норм права, суд отвергает доводы административного ответчика о том, что обязанность уплаты налога за наследственное имущество в виде недвижимого имущества и земельных участков возникла у нее с момента регистрации права, как основанные на неверном толковании установленных законом положений и считает обоснованными доводы административного истца относительно наличия обязанности административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога начиная с даты открытия наследства 06.07.2020

Согласно ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ)

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам налогоплательщика на 01.12.2023 составила 24 676,94 руб. из которой: 1 283,70 руб. транспортный налог, 8 519,18 руб. земельный налог, 14 874,06 руб. налог на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2023 по 13.02.2024 налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 952,40 руб. 

Согласно п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 08.12.2023 № 228383 об уплате задолженности в общем размере 24 742,59 руб. по сроку уплаты до 09.01.2024.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Факт направления налогоплательщику требования подтвержден скриншотом личного кабинета налогоплательщика и не отрицался административным ответчиком в ходе рассмотрения дела судом.

До настоящего времени за ответчиком числиться задолженность по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 12.02.2024 № 3058 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден. 

В связи с неисполнением требования № 228383 от 08.12.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. 

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова 07.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-312/2023 о взыскании с задолженности в размере 25 629,34 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова от 26.06.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника. 

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 26.12.2024. В суд административное исковое заявление поступило 26.06.2024, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено. 

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 968,88 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить. 

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения рождения, № в доход федерального бюджета задолженность в размере 25 629,34 руб., из которой:

- транспортный налог за 2022 год – 1 283,70 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022-2022 годы в сумме 14 874,06 руб.;

-земельный налог за 2020 и 2022 годы – 8 519,18 руб.,

- пени в сумме 952,40 руб. – за период с 02.12.2023 по 13.02.2024.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 968,88 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 19.12.2024)

Судья Е.Ю.Симанкова