РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-678/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 999 рублей 01 копейки и пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 30 октября 2023 года в размере 7 275 рублей 84 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2018 году ФИО1 как собственник автомобиля признавался налогоплательщиком транспортного налога. Несмотря на получение налогового уведомления № от 04.07.2019 и выставление требования об уплате задолженности № от 08.07.2023, административный ответчик своевременно не уплатил транспортный налог и начисленные пени. 17 января 2024 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пеней на общую сумму 13 274 рубля 85 копеек. 

Вступившим в законную силу определением Балтийского городского суда Калининградской области от 22.04.2024 прекращено производство по настоящему административному делу в части требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 999 рублей 01 копейки. 

В административном исковом заявлении начальник правового отдела № 2 УФНС России по Калининградской области ФИО2 просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 4). 

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещался о месте и времени рассмотрения административного дела, однако не явился в судебное заседание по неизвестной причине. В письменных возражениях от 08.04.2024 он не признал административный иск и просил полностью отказать в его удовлетворении, сославшись на пропуск административным истцом срока обращения в суд и своевременную и полную уплату транспортного налога за 2018 год (л.д. 66). 

Проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области не подлежащим удовлетворению по следующим мотивам. 

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – "НК РФ") налоговые органы вправе взыскивать недоимки и пени в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей (задолженности по налогам и пеням, образующей совокупную обязанность) с ФИО1 

Из материалов административного дела (л.д. 11, 35–37) следует, что в 2014–2019 годах на ФИО1, проживавшего на территории Калининградской области, был непрерывно зарегистрирован один автомобиль, поэтому административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годов.

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога за вышеназванные налоговые периоды, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Абзацем вторым пункта 1, пунктом 16 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога, пени должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2016 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По сведениям, содержащимся в представленных административным истцом документах, ФИО1 не исполнил в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, обязанность по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годов на основании направленных ему налоговых уведомлений, что повлекло возникновение недоимок.

Как следует из пункта 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 и пунктами 1, 9 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 2, 9 статьи 75 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Письменные расчёты (л.д. 15–18, 20) содержат сведения о том, что по состоянию на 31 декабря 2022 года ФИО1 были начислены налоговым органом пени на общую сумму 8 170 рублей 66 копеек, в том числе пеня на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 27 июня 2017 года по 17 ноября 2019 года включительно в размере 1 513 рублей 11 копеек, пеня на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 27 июня 2017 года по 16 ноября 2020 года включительно в размере 1 938 рублей 63 копеек, пеня на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года включительно в размере 2 463 рублей 44 копеек, пеня на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года включительно в размере 1 342 рублей 38 копеек, пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года включительно в размере 913 рублей 10 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы и по земельному налогу за 2020 год в размере 107 рублей 92 копеек.

В силу абзаца двадцать восьмого пункта 2 статьи 11 НК РФ, действующего с 1 января 2023 года, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, введённой в действие с 1 января 2023 года, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзацы первый и третьи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). 

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком.

Как следует из пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее по тексту – "Федеральный закон № 263-ФЗ"), сальдо единого налогового счёта физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммах неисполненных обязанностей).

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на 31 декабря 2022 года за ФИО1 числилась задолженность по налогам и пеням на общую сумму 28 639 рублей 59 копеек, повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта административного ответчика в указанном размере, 8 июля 2023 года УФНС России по Калининградской области передало ему в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № от 08.07.2023, в котором известило о наличии по состоянию на 8 июля 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 19 513 рублей 01 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 429 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 419 рублей и начисленной пени в размере 9 235 рублей 52 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 28 августа 2023 года (л.д. 14, 18).

В срок, установленный налоговым органом в требовании №, ФИО1 как налогоплательщик не исполнил надлежащим образом обязанность по погашению задолженности, включающей в числе прочего недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2018, 2019 годы и пени, начисленные на эти недоимки.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17 января 2024 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени на общую сумму 13 274 рубля 85 копеек (л.д. 8).

В абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 разъяснено, что в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу абзаца первого пункта 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). 

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в срок не позднее 28 февраля 2024 года (28 августа 2023 года плюс шесть месяцев).

Административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, поступило в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" 28 февраля 2024 года, что свидетельствует о соблюдении УФНС России по Калининградской области шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 КАС РФ (л.д. 27).

Проверяя правомерность формирования административным истцом 1 января 2023 года начального отрицательного сальдо единого налогового счёта ФИО1 за счёт задолженности по пеням за просрочку уплаты транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годов, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням осуществляется с учётом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

Как следует из пункта 3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из правовой позиции, выраженной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 20.04.2017 № 790-О, от 25.03.2021 № 580-О, следует, что несоблюдение налоговым органом при совершении определённых действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, статьёй 70 НК РФ, не влечёт изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанной нормой, что, в конечном счёте, гарантирует определённые временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика. 

В соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в определениях от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из вышеприведённых правовых позиций, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а начисление (неначисление) пеней правового значения не имеет.

Кроме того, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому с указанного момента отсутствуют основания для её начисления налоговым органом.

НК РФ установлен порядок принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням, согласно которому налоговый орган на первом этапе направляет налогоплательщику требование об уплате недоимки и пени по налогу, далее – в случае неисполнения требования в назначенный срок – принимает решение о взыскании недоимки за счёт денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии – за счёт иного имущества налогоплательщика. В случае нарушения налоговым органом срока принятия указанного решения он имеет право обратиться в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, пени. 

Из материалов дела (л.д. 15–18, 20, 39–54, 76–79, 92–93, 144–145, 149–160, 163–164, 166–168) следует, что налоговые органы принимали следующие меры к принудительному взысканию недоимок по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годов и начисленных на них пеней, включённых 1 января 2023 года в начальное отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1:

1) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 6 757 рублей 26 октября 2015 года выставлялось требование №, после чего 20 февраля 2017 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области подала в Балтийский городской суд Калининградской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 указанной недоимки и пени по состоянию на 13 марта 2017 года в размере 1 943 рублей 01 копейки, послужившее основанием для возбуждения административного дела №. 

Определением суда от 10.05.2017 прекращено производство по административному делу № в части требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 6 757 рублей в связи с погашением задолженности 28 августа 2016 года. Решением суда от 10.05.2017, вступившим в законную силу 14 июня 2017 года, с ФИО1 взыскана пеня по транспортному налогу за 2014 год по состоянию на 28 августа 2016 года в размере 757 рублей 99 копеек. 8 июня 2020 года в ОСП Балтийского городского округа на основании исполнительного листа, выданного по административному делу №, было возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 4 августа 2020 года в связи с фактическим погашением задолженности;

2) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 6 757 рублей и пени, начисленной на эту недоимку, сведения о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания в материалах дела отсутствуют;

3) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 757 рублей 18 декабря 2017 года выставлялось требование №, после чего 29 октября 2018 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по административному делу № о взыскании недоимки в размере 6 757 рублей и пени в размере 1 053 рублей 80 копеек. Определением мирового судьи от 13.11.2018 указанный судебный приказ был отменён, однако административный иск в установленном порядке не предъявлялся;

4) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 757 рублей 20 декабря 2019 года выставлялось требование №, после чего 10 августа 2020 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ по административному делу № о взыскании недоимки в размере 6 757 рублей и пени в размере 24 рублей 66 копеек. Определением мирового судьи от 21.08.2020 указанный судебный приказ был отменён, однако административный иск в установленном порядке не предъявлялся;

5) в отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 757 рублей 17 декабря 2020 года выставлялось требование №, после чего 15 февраля 2022 года составлялось заявление о вынесении судебного приказа №, в принятии которого было отказано определением мирового судьи и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 21.03.2022.

Вступившим в законную силу решением Балтийского городского суда Калининградской области от 28.09.2023 по административному делу № оставлен без удовлетворения административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 757 рублей и пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2018 и 2019 годы в размере 3 059 рублей 55 копеек, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 419 рублей и пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2 рублей 36 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12 рублей 41 копейки. 

Проанализировав приведённые выше обстоятельства в совокупности, суд делает вывод о том, что по состоянию на 31 декабря 2022 года налоговый орган утратил возможность взыскания в судебном порядке недоимок и пеней по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годов, недоимки и пени по земельному налогу за 2020 год, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок взыскания с ФИО1 задолженности, включающей недоимок по транспортному налогу за налоговые периоды 2014, 2015, 2016, 2018, 2019 годов, недоимок по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018, 2019 годов, недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года и пеней за просрочку уплаты этих налогов за указанные налоговые периоды, вследствие чего в настоящее время невозможно взыскание этой задолженности судом по требованию УФНС России по Калининградской области. 

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадёжной к взысканию признаётся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком и повлёкшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания.

В абзаце четвёртом пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 и в пункте 3 раздела судебной практики судебной коллегии по административным делам Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, даны разъяснения о том, что вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в законную силу.

Следовательно, задолженность ФИО1 по пеням в размере 7 275 рублей 84 копеек, возможность взыскания которой налоговым органом по состоянию на 31 декабря 2022 года и позднее была утрачена, является безнадёжной к взысканию, неправомерно включена в отрицательное сальдо единого налогового счёта и подлежит исключению из единого налогового счёта административного ответчика.

С учётом всех установленных обстоятельств дела, проанализировав нормы материального права и разъяснения по их применению, оценив совокупность исследованных доказательств, суд приходит к окончательному выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворения административного иска УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 30 октября 2023 года в размере 7 275 рублей 84 копеек. 

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 30 октября 2023 года в размере 7 275 рублей 84 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2024 года.