№ 2а-565/2024

УИД: 28RS0019-01-2024-000817-46

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2024 года пгт Серышево 

Серышевский районный суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Кулагиной И.В.,

при секретаре Силантьевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, страховым взносам на ОМС,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец УФНС России по Амурской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, который состоит на налоговом учёте в качестве адвоката с 09.03.2016 по настоящее время. Согласно п.2 статьи 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 представлено заявление о прекращении обязанности по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование от 26.03.2021 г. Фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год составили 9118,98 руб. по сроку уплаты 09.01.2024. Налогоплательщиком 05.10.2023 и 20.08.2023 представлены распоряжения об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов 3 квартал 2023 года по следующим срокам уплаты: - 25.07.2023 в размере 10 000 руб. ФИО1 25.04.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с отражением дохода от адвокатской деятельности в размере 1 230 349 руб., сумма фактически произведенных расходов в составе профессионального налогового вычета отражена в размере 73 795 руб., сумма налога к уплате исчислена в размере 150 352 руб. По КБК 18№ по сроку уплату 15.07.2024 в размере 75176 руб. По КБК 18№ по срокам уплаты: 25.04.2023 к уплате в размере 20 251 руб.; 25.07.2023 к уменьшению в размере 13 425 руб.; 25.10.2023 к уплате в размере 23 277 руб.; 15.07.2024 к уменьшению в размере 18 223 руб. В связи с предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год уменьшены суммы авансовых платежей по сроку 25.07.2023 в размере 10 000 руб. 20.08.2024 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 2023 по форме 3-НДФЛ с отражением дохода в размере 652 072 руб.; расходов в составе профессионального налогового вычета в размере - 73 795, сумма налога к уплате исчислена в размере - 75 176,0 руб. По КБК 18№ по срокам уплаты: 25.04.2023 к уплате в размере 20 251 руб.; 25.07.2023 к уплате в размере 13 425 руб.; 25.10.2023 к уплате в размере 23 277 руб.; 15.07.2024 к уплате в размере 18 223 руб. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. С 01.01.2023 в силу вступил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен единый налоговый счет (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога и порядок принудительного взыскания налога. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. В связи с наличием задолженности по налогам, взносам в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ содержащее суммы задолженности по страховым взносам на ОМС в размере - 6 507,66 руб., со сроком исполнения до 15.03.2024. 07.05.2024 в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение № на сумму 74 019,66 руб. В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося ИП. 21.06.2024 года мировым судьей 

<

адрес> окружного судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № вынесено судом 25.07.2024 года, следовательно в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, истекает 27.01.2025 года. На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 31, 23, 45, 75, 48 НК РФ, ст. 95, 125, 126 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по: - НДФЛ по сроку уплаты 25.04.2023 за 2023 год в размере 5 251,0 руб.; - НДФЛ по сроку уплаты 25.07.2023 за 2023 год в размере 3 425,0 руб.; - НДФЛ по сроку уплаты 25.10.2023 за 2023 год в размере 23 277,0 руб.; - НДФЛ по сроку уплаты 25.04.2024 (аванс) за 2024 год в размере 21 559,0 руб.; Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2023 год в размере 5507,66 руб. Всего - 59 019,66 рублей (Пятьдесят девять тысяч девятнадцать рублей 66 копеек).

Представитель административного истца, уведомленного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела без участия их представителя. 

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, в своем письменном заявлении просит о рассмотрении дела без его участия, с исковыми требованиями согласен в полном объеме и просит их удовлетворить.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщиком ФИО1 05.10.2023 и 20.08.2023 представлены распоряжения об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов 3 квартал 2023 года по следующим срокам уплаты: - 25.07.2023 в размере 10 000 рублей. 

ФИО1 25.04.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с отражением дохода от адвокатской деятельности в размере 1 230 349 рублей, сумма фактически произведенных расходов в составе профессионального налогового вычета отражена в размере 73 795 рублей, сумма налога к уплате исчислена в размере 150 352 рублей. По КБК 18№ по сроку уплату 15.07.2024 в размере 75176 рублей. По КБК 18№ по срокам уплаты: 25.04.2023 к уплате в размере 20 251 рублей; 25.07.2023 к уменьшению в размере 13 425 рублей; 25.10.2023 к уплате в размере 23 277 рублей; 15.07.2024 к уменьшению в размере 18 223 рублей. 

В связи с предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год уменьшены суммы авансовых платежей по сроку 25.07.2023 в размере 10 000 рублей. 

20.08.2024 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 2023 по форме 3-НДФЛ с отражением дохода в размере 652 072 рублей; расходов в составе профессионального налогового вычета в размере - 73 795 рублей, сумма налога к уплате исчислена в размере - 75 176,0 рублей. По КБК 18№ по срокам уплаты: 25.04.2023 к уплате в размере 20 251 рубль; 25.07.2023 к уплате в размере 13 425 рублей; 25.10.2023 к уплате в размере 23 277 рублей; 15.07.2024 к уплате в размере 18 223 рубля. 

В установленный срок обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен единый налоговый счет (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога и порядок принудительного взыскания налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

Абзацами 1, 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом направление уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения сальдо ЕНС налоговым законодательством не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, начиная с 01.01.2023, в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (пункт 4 статьи 46 НК PФ). 

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. 

В связи с наличием задолженности по налогам, взносам в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по страховым взносам на ОМС в размере - 6 507,66 рублей и сроком исполнения до 15.03.2024.

В связи с неисполнением требования 07.05.2024 года налоговым органом вынесено решение № на сумму 74 019,66 рублей о взыскании задолженности.

21.06.2024 года мировым судьей 

<

адрес> по 

<

адрес> окружному судебному участку № на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в пользу УФНС России по Амурской области.

По состоянию на 23.08.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 78 835,01 рублей, сумма задолженности на основании которой сформирован судебный приказ № уменьшена.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и. о. мирового судьи 

<

адрес> по 

<

адрес> окружному судебному участку № от 25 июля 2024 года на основании возражений ФИО1 судебный приказ № отменен, после чего налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, административным истцом также нарушен не был.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения.

Размер налогов, страховых взносов, подлежащий взысканию с ответчика, равно как и обстоятельства возникшей суммы, подтверждены соответствующими доказательствами, ответчиком объективно не опровергнуты.

С учетом изложенного, установив по делу юридически значимые обстоятельства, суд считает, что административный иск предъявлен на законных основаниях, обоснован относимыми и допустимыми доказательствами, поэтому подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов. 

В абзаце втором пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между положениями ч. 1 ст. 114 КА РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Таким образом, учитывая выше приведенные разъяснения Верховного суда Российской Федерации в силу ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден, в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, адрес: 

<

адрес>), задолженность по: - НДФЛ по сроку уплаты 25.04.2023 за 2023 год в размере 5 251 рубль 00 копеек; - НДФЛ по сроку уплаты 25.07.2023 за 2023 год в размере 3 425 рублей 00 копеек; - НДФЛ по сроку уплаты 25.10.2023 за 2023 год в размере 23 277 рублей 00 копеек; - НДФЛ по сроку уплаты 25.04.2024 (аванс) за 2024 год в размере 21 559 рублей 00 копеек; Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2023 год в размере 5507 рублей 66 копеек. Всего - 59 019 рублей 66 копеек (Пятьдесят девять тысяч девятнадцать рублей 66 копеек).

Взыскать с ФИО1 ИНН № (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>, адрес: 

<

адрес>), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек (Четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: 690090, 

<

...>, в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу через Серышевский районный суд.

Председательствующий судья: И.В. Кулагина

Решение суда в окончательной форме принято 23 октября 2024 года.