Дело № 2а-79/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 января 2019 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Лукьянец Н.А.

при секретаре Мелкумян О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 12 492 руб., пени 13,74 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 200 руб., пени 0,22 руб.; пени по транспортному налогу в размере 822,47 руб., земельному налогу 25 руб., пени 0,03 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником имущества, указного в налоговом уведомлении, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени (л.д. 3).

В ходе рассмотрения дела административный истец изменил требования, просил взыскать налог на имущество физических лиц в размере 12 492 руб., пени 13,74 руб.; пени по транспортному налогу в размере 822,47 руб.; земельный налог 25 руб., пени 0,03 руб., всего на общую сумму 13 353,24 руб. (л.д.125).

В обоснование измененного иска административный истец ссылается на то, что налог на имущество физических лиц за 2016 год и пени 14.12.2018г. оплачен. 

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще о времени и месте рассмотрения дела, просила дело рассмотреть в ее отсутствие. В письменных возражениях указала, что налоговым органом нарушен порядок взыскания суммы налогов и сборов. Кроме того имущество, подлежащее налогообложению находится на территории Орджоникидзевского района г.Магнитогорска и административный истец не вправе требовать уплаты данных налогов. Двойное налогообложение не допускается (л.д. 117-121).

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Земельный налог, в соответствии со ст. 387 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Из налогового уведомления № от 04.09.2017 следует, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в данном уведомлении, обязана в срок до 01.12.2017 оплатить: 

- транспортный налог за 2016 год в сумме 17 637 руб., 

- земельный налог за период с 2014 по 2016 в размере 25 руб., 

- налог на имущество физических лиц за период с 2015 по 2016 в размере 71 069 руб. (л.д. 9).

06 декабря 2017 года ФИО1 выставлено требование № об оплате задолженности по налогам и сборам в общей сумме 71 294 руб., а также пени в размере 78,42 руб. со сроком уплаты до 10 января 2018 года (л.д. 13).

Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет. Согласно данным личного кабинета налогоплательщика, требование № от 06.12.2017 просмотрено налогоплательщиком (л.д. 17).

12 апреля 2018 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Правобережного района г.Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности (л.д. 28), 17.04.2018г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 в размере 17 637 руб., пени 900, 07 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 29016 в размере 12 492 руб., пени 13,74 руб., по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 в размере 25 руб., пени 0,03 руб., всего 31 268,06 руб. (л.д. 37).

25 мая 2018 года данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 44).

С настоящим иском истец обратился в суд 15.11.2018г. 

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 настоящей статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Решением Правобережного районного суда г.Магнитогорска от 11.04.2018г. с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2015 год в размере 17 107 руб., пени 56,45 руб.(л.д. 111-112).

В данном заявлении административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу в сумме 822,47 руб., представив в обоснование своих требований, в том числе расчет пени по транспортному налогу (л.д. 12).

Как следует из данного расчета, пени по транспортному налогу начислены за период с 2009 года по 26.11.2017г. Однако доказательств взыскания транспортного налога за период с 2009 по 2014 суду не представлено, в связи с чем пени по транспортному налогу за 2015 год подлежат взысканию за период с 10.07.2017 по 26.11.2017 в сумме 638,08 руб., включенные в требование № от 27.11.2017г. (л.д. 11). Данное требование также направлено налогоплательщику через личный кабинет (л.д. 17) и получено лично налогоплательщиком.

ФИО1, имея в собственности недвижимое имущество, а именно строения, расположенные по адресу 

<

адрес>, объект незавершенного строительства по адресу 

<

адрес>, а также земельные участки по адресу 

<

адрес> №, № обязана была в срок до 01.12.2017г. оплатить земельный налог в сумме 25 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 12 492 руб. (12 213 + 279) (л.д. 9). Однако свою конституционную обязанность налогоплательщик не исполнил, порядок обращения в суд налоговым органом соблюден, в связи с чем суд считает правильным взыскать земельный налог за период 2014-2015 в общей сумме 25 руб., а также пени 0,03 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12 492 руб., пени 13,74 руб.

Доводы ответчика о том, что имущество находится на территории другого района, в связи с чем административный истец не вправе был производить начисления налогов по недвижимому имуществу не могут быть приняты, поскольку в соответствии со ст. 48 НК РФ с требованием о взыскании с налогоплательщика - физического лица налогов, сборов, пеней, штрафов вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, или налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Приведенная норма устанавливает общее правило определения полномочий налоговых органов на обращение в суд. При этом не является нарушением подача заявления о взыскании транспортного налога, земельного налога или налога на имущество физических лиц налоговым органом соответственно по месту нахождения недвижимого имущества или по месту регистрации транспортного средства, поскольку налоговые органы в силу ст. 30 НК РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчицы в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 526,75 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,176, 178-190 КАС РФ, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12 492 руб., пени 13,74 руб.; пени по транспортному налогу 638,08 руб.; земельный налог за период 2014, 2015, 2016 в размере 25 руб., пени 0,03 руб., всего 13 168,85 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 526,75 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке через Правобережный районный суд г.Магнитогорска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: