04RS0018-01-2020-008433-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Дандаровой А.А., при секретаре судебного заседания Бальбуровой С.А., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Бурятия к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО3, просит взыскать с учетом уточнений земельный налог в сумме 34554,96 руб., налог на имущество физических лиц в размере 92981,21 руб., всего 127536,17 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика земельного налога и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ. Кроме этого, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог за ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: №, где исчислен земельный налог по ОКТМО № в сумме 747336 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество физических лиц по ОКТМО № в сумме 114321 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 171 117,58 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В счет погашения задолженности ФИО3 были произведены следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12187 руб., 6169,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10524,09 рублей. Таким образом, недоимка по земельному налогу составила 45855,22 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21339,79 руб., недоимка по налогу на имущество составила 92981,21 руб. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Улан-Удэ РБ от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО3 взыскана задолженность, определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Улан-Удэ РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные административные исковые требования уточнила. В связи с изменением по решению суда кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером: № и произведенным перерасчетом земельного налога за 2018 г. в сумме 7609 руб., а также в связи с частичной оплатой суммы задолженности в размере 635 руб., просит взыскать с ФИО3 земельный налог в сумме 34554,96 руб., налог на имущество физических лиц в размере 92981,21 руб., всего 127536,17 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, извещен о рассмотрении дела.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 административные исковые требования не признал, суду пояснил, что в настоящее время в Верховном суде РБ назначены судебные разбирательства об оспаривании кадастровой стоимости об изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости по адресу: 

<

адрес>. Рассмотрение данных дел имеет значение для рассмотрения настоящего дела, так как приведет к изменению суммы налога. 

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Бурятия подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Исходя из содержания ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО3 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку за ним в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №.

ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку он с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №.

Кроме этого, ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на него в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, Николаевский поселок, 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №;

- объект недвижимости по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером: №. 

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №, где исчислен земельный налог по ОКТМО № в сумме 747336 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество физических лиц по ОКТМО № в сумме 114321 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г., который необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в сумме 56379,31 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 114321 рублей, пени в размере 417,27 рублей, на общую сумму 171 117,58 руб. с указанием срока уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Улан-Удэ РБ от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО3 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 114321 руб., пени в размере 417,27 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 56379,31 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г. Улан-Удэ РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В счет погашения задолженности ФИО3 были произведены следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12187 руб., 6169,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10524,09 руб. 

Таким образом, недоимка по земельному налогу составила 45855,22 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21339,79 руб., недоимка по налогу на имущество составила 92981,21 руб. 

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу приостановлено до вступления в законную силу решения Верховного суда РБ по административному делу по административному иску ФИО4 к Правительству РБ об установлении кадастровой стоимости объекта в размере его рыночной стоимости. 

Решением Верховного суда Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ административный иск ФИО4 к Правительству Республики Бурятия об установлении кадастровой стоимости земельного участка удовлетворен. Установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для размещения производственных зданий, в размере его рыночной стоимости равной 106000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Установлен период применения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № в размере 106 000 руб. для целей налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изменением по решению суда кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером: № и произведенным перерасчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7609 руб., а также в связи с частичной оплатой суммы задолженности в размере 635 руб., задолженность по земельному налогу составила 34554,96 руб., по налогу на имущество физических лиц составила 92981,21 рублей.

Удовлетворяя заявленные истцом требования, суд исходит из того, что ФИО3, являясь налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, своевременно и не в полном объеме исполнил обязанность по уплате задолженности, поэтому суд находит подлежащим удовлетворению требования о взыскании с него задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34554,96 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 92981,21 руб. 

Несогласие административного ответчика с величиной кадастровой стоимости земельных участков не является основанием для освобождения ФИО3 от уплаты установленных законом налогов и сборов. Данных о том, что кадастровая стоимость принадлежащего административному ответчику ФИО3 имущества оспорена в установленном порядке применительно к спорному налоговому периоду, не представлено, судом не установлено. Применительно к вышеизложенному оснований сомневаться в правильности исчисленной административному ответчику суммы налогов не имеется.

Рассмотрение Верховным судом РБ дел № об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, явившихся объектом налогообложения, не препятствует разрешению настоящего спора о взыскании с налогоплательщика ФИО3 обязательных платежей. В случае удовлетворения требований собственников, ФИО3 не лишен возможности обратиться с заявлением о пересмотре судебного акта в порядке, предусмотренном главой 37 КАС РФ, а также просить о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм налога.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3750,72 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Бурятия к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Бурятия задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34554,96 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018гг. в сумме 92981,21 руб., всего 127536,17 руб. 

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3750,72 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: А.А. Дандарова