Дело № 2а-5826/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 16 октября 2025 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 52 229 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 13 981 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 23 719 рублей, пени в размере 94 813,11 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате имущественных налогов, в связи с чем была начислена пеня. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, требование об уплате задолженности, судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного иска, пояснил, что решением Арбитражного суда Московской области от 08 апреля 2021 года признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества, в связи с чем, у него отсутствует возможность погасить задолженность, считает, что Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю необходимо было взыскивать задолженность по налогам в процедуре банкротства, поскольку в ходе процедуры банкротства в конкурсной массе должника имеются денежные средства, за счет которых финансовый управляющий имеет возможность погасить текущие обязательные платежи.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании поддержала позицию административного ответчика.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО3 о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимал, согласно письменному отзыву указал, что в ходе процедуры банкротства ФИО1 было обнаружено недвижимое имущество, указанное налоговым органом в административном исковом заявлении, однако транспортные средства в 2023 году и ранее ФИО1 не принадлежали, административным истцом не представлено сведений об обладании административным ответчиком транспортными средства, также указал, что налоговым органом не применена льгота при исчислении налога на имущество физических лиц ФИО1, как пенсионеру, в связи с чем требования не подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела № 2а-155/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ). 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ). 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ). 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из пункта 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 138035839 от 13 июля 2024 года, согласно которому произведен расчет за 2023 год транспортного налога за транспортные средства № в размере 4 509 рублей, № в размере 860 рублей, № в размере 18 350 рублей; налога на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером № в размере 1 547 рублей, иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером № в размере 50 682 рублей; земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № в размере 6 102 рублей, № в размере 3 629 рублей, № в размере 4250 рублей. 

Право собственности административного ответчика на указанные объекты имущества подтверждено на основании сведений УМВД России по Камчатскому краю, выписки из Единого государственного реестра недвижимости.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1, пункта 2 статьи 407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. 

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих объектов налогообложения – квартира, часть квартиры или комната, жилой дом или часть жилого дома, помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место (пункт 4 статьи 407 НК РФ). 

Согласно налоговому уведомлению ФИО1 предоставлена налоговая льгота в отношении объекта налогообложения – жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес> г. Петропавловске-Камчатском.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 44088 от 07 сентября 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в размере 464 814,29 рублей, пени в размере 115 678,26 рублей, со сроком исполнения до 27 сентября 2023 года. 

С целью принудительного взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган 22 января 2025 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 16 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 29 января 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-155/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Камчатскому краю задолженности по налогам за 2023 год в размере 89 929 рублей, пени за период с 14 марта 2024 года по 23 декабря 2024 года в размере 94 813,11 рублей.

В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен определением от 26 февраля 2025 года. 

С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края 11 августа 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Суд принимает во внимание, что действующим с 01 января 2023 года порядком взыскания недоимки по обязательным платежам в бюджет не предусмотрено выставление уточненного требования при изменении размера отрицательного сальдо, в связи с чем, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по налогам до 2023 года подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, при этом, не может быть признан нарушением тот факт, что право на взыскание задолженности, образованной по указанному требованию реализовано налоговым органом одновременно с взысканием задолженности за 2023 год при подаче настоящего административного иска. 

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 52 229 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 13 981 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 23 719 рублей, суд приходит к выводу, что оно подано без нарушения установленного срока, поскольку налоговый орган имел право на обращение к мировому судье до 01 июля 2025 года.

В связи с взысканием задолженности за 2023 год, также подлежит взысканию пени, начисленные на указанную задолженность за период с 03 декабря 2024 года по 24 декабря 2024 года в размере 1 384,91 рублей.

Вместе с тем, разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по пени, указанной в требовании, суд приходит к выводу, что оно подано с нарушением установленного срока, поскольку последним днем на обращение к мировому судье был 27 марта 2024 года, в связи с чем задолженность по пени в размере 93 428,20 рублей, не подлежит взысканию с ФИО1

Доводы административного истца о взыскании задолженности по текущим платежам в процедуре банкротства за счет реализованного имущества, несостоятельны.

Поскольку в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом, возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Решением Арбитражного суда Московской области от 08 апреля 2021 года ФИО1 признан банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Московской области от 20 ноября 2023 года утвержден финансовым управляющим член Союза "Уральская саморегулируемая организация арбитражных управляющих" ФИО3

Принимая во внимание, что задолженность по налогам за 2023 год относится к текущим платежам, возникшим после даты принятия заявления о признании должника банкротом и не могла быть включена в реестр требований кредиторов, правомерно предъявлена налоговым органом ко взысканию в суд общей юрисдикции.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имеющейся задолженности за 2023 год, в связи с чем недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 52 229 рублей, транспортному налогу в размере 23 719 рублей, земельному налогу в размере 13 981 рублей, пени в размере 1 384,91 рублей подлежат взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю подлежат удовлетворению частично.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 2 статьи 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить частично административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 52 229 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 13 981 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 23 719 рублей, пени за период с 03 декабря 2024 года по 24 декабря 2024 года в размере 1 384,91 рублей, всего в размере 91 313,91 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 93 428,20 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 30 октября 2025 года.

Судья