Административное дело № 2а-184/2025

УИД 09RS0001-01-2024-003464-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Дядченко А.Х., 

при секретаре судебного заседания Остроуховой О.О.,

с участием представителя УФНС по КЧР ФИО1, административного ответчика по первоначальному иску ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой Службы по КЧР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной Налоговой Службы по КЧР о признании незаконными действиями и отмене произведенного отчета,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 ИНН 

<

***> задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 239 руб. 40 коп., в том числе:

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 654 руб. 0 коп.;

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 542 руб. 75 коп.;

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 605 руб. 0 коп.;

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2015 год в размере 463 руб. 0 коп.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах сборах сроки - 7974 руб. 65 коп.

Встречное административное исковое заявление мотивировано следующим.

При формировании сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. не подлежали учету в сальдо ЕНС следующие суммы:

непогашенный остаток по страховым взносам на ОПС и ОМС со сроком уплаты 29.06.2017г. в сумме 10 442,94 руб., так как данная недоимка взыскана на основании судебного приказа от 06.08.2018г. производство №2а-1508/2018 (заявление № 9242 от 30.05.2019г. (л.5 административного дела № 2а-601/2024)) и погашена в размере 12 828,75 руб., включая пени, что подтверждается постановлением СПИ об окончании ИП от 29.12.2019г.;

по ЕСХН за 2016г. со сроком уплаты 31.03.2017г. в сумме 6 258,00 руб., а также начисленная пеня в сумме 1 572,48 руб.

Решение о взыскании по указанным суммам было вынесено судебным приказом от 15.11.2017г. Производство № 2а-1498/2017 (заявление № 8315 от 16.10.2017г. (л.5 административного дела № 2а-601/2024)) Срок предъявления к исполнению указанного судебного приказа истек 16.10.2020г. (часть 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», пункт 8 статьи 48НК РФ), (часть 2 статьи 4 Федерального закона№ 263-ФЗ,пункт 7 статьи 11.3 НК РФ);

по ЕСХН за 2015г. со сроком уплаты 31.03.2016г. в сумме 8 860,43 руб.

В отношении ЕСХН за 2015г. были приняты меры взыскания, предусмотренные статьей 47 НК РФ (решение № 6511 от 10.08.2016г. (л.5 административного дела № 2а- 601/2024). Непогашенный остаток по решению № 6511 от 10.08.2016г. в сумме 8587.49 руб., в том числе пени в сумме 532,24 руб., в последующем был взыскан, за исключением суммы пени в размере 532,24 руб., в соответствии со статьей 48 НК РФ (заявление № 21485 от 12.07.2021г. (л.5 административного дела № 2а-601/2024), судебный приказ от 18.08.2021г. дело № 2а-1665/2021;

по земельному налогу за 2045 год со сроком уплаты 01.12.2016г. в сумме 463,00 руб.

По состоянию на 31.12.2022г. мероприятия, предусмотренные НК РФ относительно данного налога, не осуществлялись.

Так, Управлением ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике не направлено налоговое уведомление согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, в связи с чем, согласно положениям пункта 4 статьи 57 НК РФ, обязанность по уплате земельного налога за 2015 год и пени за данный период отсутствует. Кроме того, налоговая база по земельному налогу за 2015 год определена без учета вычета, предусмотренного пунктом 5 статьи 391 НК РФ для инвалидов II группы.

Срок обращения в суд для принудительного взыскания, установленный статьями 48, 70 НК РФ, пропущен (часть 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, пункт 7 статьи 11.3 НК РФ);

а также суммы пени в размере 15998,53 руб., в том числе:

пеня, начисленная на сумму 10442,94 руб. (страховые взносы на ОПС и ОМС со сроком уплаты 29.06.2017г.) в размере 4 959,86 руб.;

пеня, начисленная на сумму 6 258,00 руб. (ЕСХН за 2016г. со сроком уплаты 31.03.2017г.) в размере 3441,06 руб. (часть 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, пункт 7 статьи 11.3 НК РФ);

пеня, начисленная на сумму ЕСХН за 2015г. со сроком уплаты 31.03.2016г, в размере 7 042,05 руб.;

пеня, начисленная на сумму земельного налога за 2015 год, в размере 228,30 руб. (часть 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, пункт 7 статьи 11.3 НК РФ);

пеня, начисленная на недоимку 463,00 руб. в период с 01.12.2015г. по 21.03.2022г. в размере 273,78 руб. Исходя из периода начала исчисления пени, можно сделать вывод, что срок уплаты по данной недоимке - 01.12.2015г. По состоянию на 31.12.2022г. мероприятия, предусмотренные НК РФ, в отношении указанных недоимки и пени не осуществлялись, пропущен общий срок обращения в суд для принудительного взыскания, установленный статьями 48, 70 НК РФ (часть 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, пункт 7 статьи 11.3 НК РФ);

пеня в размере 53,48 руб., начисленная на неизвестную недоимку в период с 01.06.2014г. по 01.01.2015г., которая в соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №463-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», подлежала списанию как недоимка по налогам, признанная безнадежной к взысканию без участия налогоплательщика.

20.01.2024г. ФИО2 был уплачен земельный налог за 2022 год в сумме 654,00 руб. Однако Управлением ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике данный платеж направлен на погашение задолженности по ЕСХН за 2015 год.

Просит признать незаконными действия Управления ФНС России по Карачаево- Черкесской Республике, выразившиеся в учете в составе ЕНС по состоянию на 01.01.2023г. задолженности в общей сумме 43 595,38 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 10442,94 руб.; по ЕСХН за 2015г. в сумме 8 860,43 руб.; по ЕСХН за 2016г. в сумме 6 258,00 руб., а также начисленная пеня в сумме 1 572,48 руб.; по земельному налогу за 2015 год в сумме 463,00 руб.; по пене в размере 15 998,53 руб.

Обязать Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике отменить произведенный зачет платежа в сумме 654,00 руб. и зачесть указанную сумму как уплату земельного налога за 2022 год.

Представитель УФНС по КЧР ФИО1 в судебном заседании поддержала первоначальный административный иск, в удовлетворении встречного административного искового заявления просила суд отказать, приобщив к материалам дела письменные возражения.

Административный ответчик по первоначальному иску (административный истец по встречному иску) ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения первоначального административного иска, просил удовлетворить встречный административный иск, приобщив к материалам дела письменные возражения.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает первоначальный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению, встречный иск подлежащим отказу по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения. 

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком налога ввиду наличия зарегистрированных на его имя следующих объектов налогообложения:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 07.10.2011 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 369355, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ, 

<

адрес>, уч-к СПК Рассвет, Кадастровый №, площадь 34000, дата регистрации права 12.08.2007 00:00:00, дата утраты права 13.01.2023 00:00:00

- земельный участок, адрес:, РОССИЯ,Карачаево-Черкесская Респ,

<

адрес>„Грушка х,СПК Рассвет уч-к, поле №, кадастровый №, Площадь 34000, Дата регистрации права 13.01.2023 00:00:00

- комнаты, адрес: 369000, КАРАЧАЕВО-ЧЕРКЕССКАЯ РЕСПУБЛИКА, 

<

адрес>„7, кадастровый №, площадь 19,2, дата регистрации права 11.07.2016 00:00:00

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения. 

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 01.09.2022 № 11726171; от 13.10.2021 № 55981840; от 12.09.2016 № 74786308, в котором(ых) сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требований подтверждаются отчетом об отслеживании, также скриншотом с личного кабинета. 

По состоянию на 04.07.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 45558 руб. 54 коп., из них зем. налог ФЛ в границах сельских поселений - 2264 руб. 75 коп., пени - 7974 руб. 65 коп.., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений.

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 654 руб. 0 коп.;

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 542 руб. 75 коп.;

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 605 руб. 0 коп.;

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2015 год в размере 463 руб. 0 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7974 руб. 65 коп.

Представленный административным истцом расчет сумм налога и пени, признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен. 

Налоговым периодом по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 и ст. 405 НК РФ). 

Транспортный налог, налог на имущество и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление (я) об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со с.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

По правилам п.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В п. 11 ст. 46 БК РФ установлено, что суммы штрафов, пеней, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:

1) суммы штрафов, пеней, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено. 

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Между тем, с 1 января 2023 г. в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Таким образом, с 01.01.2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

На дату формирования административного искового заявления недоимка на едином налоговом счете в отношении ФИО2 составляет – 10239,40 руб.

Между тем, в установленный срок налогоплательщик не исполнил указанные требования, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов. 

Определениями мирового судьи судебные приказы были отменены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. 

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, реализуя положения Федерального закона № 263-ФЗ, Управлением в адрес ФИО2 выставлено требование №80559 об уплате задолженности от 23.07.2023, которое прекратило действие предыдущих требований.

Установленный для добровольного исполнения данного требования срок - 16.11.2023.

Требование №80559 об уплате задолженности от 23.07.2023 направлено административному ответчику заказным письмом 18.09.2023 (трек №), и получено адресатом 27.09.2023.

Согласно вышеуказанному требованию задолженность составляет по налогам - 29 045,12 руб., пени - 17 994,62 руб.

Ввиду неисполнения требования налоговым органом приняты меры по судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п.п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Так, Управлением Федеральной налоговой службы в судебный участок №1 судебного района г. Черкесск 05 февраля 2024 года было направлено заявление №3622 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за чет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющимся индивидуальным предпринимателем о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании задолженности в размере 10 239,40 руб., в том числе: по налогам - 2264,75 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 7974 руб. 65 коп. Период взыскания 2015, 2020, 2021, 2022 гг.

В соответствии с п.5-8, п. 6 ч. 1 ст. 123 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управлением к заявлению о вынесении судебного приказа были приложены все подтверждающие документы, указывающие наименование обязательного платежа, размер денежной суммы, составляющей платеж, налоговый период, размер денежной суммы, составляющей санкцию, и период начисления.

Судебным участком № судебного района г. Черкесск в отношении ФИО2 21.02.2024 вынесен судебный приказ, дело №2а-601/2024.

Факт вынесения судебного приказа 21.02.2024 по делу № 2а-601/2024 свидетельствует об исследовании мировым судом изложенной в заявлении о вынесении судебного приказа позиции налогового органа на основании представленных документов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд, не выходя за рамки шестимесячного срока со дня вынесения мировым судом определения об отмене судебного приказа от 22.04.2024, а именно - 04.07.2024.

Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения к мировому судье, в Черкесский городской суд КЧР с настоящими требованиями, предусмотренные частью 6 статьи 289 КАС РФ, налоговым органом последовательно соблюдены.

Суд считает что, налоговым органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы по земельному налогу и пени в установленные сроки.

Административный ответчик указывает о наличии переплаты в размере 7,25 руб., в связи, с чем задолженность по земельному налогу, на дату формирования уведомления от 13.10.2021 отсутствует.

Однако, согласно материалам дела сумма в размере 7,25 руб., указанная как переплата в налоговом уведомлении № от 13.10.2021. являлась переплатой по пене в карточке расчета с бюджетом по транспортному налогу, образовавшейся в 2015 г.

В дальнейшем, в связи с необходимостью закрытия данной карточки, где одним из условий для закрытия является отсутствие переплаты/недоимки, в октябре 2021 г. налоговым органом было сформировано решение о зачете пеней и сумма 7,25 руб. была внесена на карточку расчета с бюджетом по земельному налогу (скриншоты карточек прилагаются), и вошла в переплату по земельному налогу за 2020 год, где и составила 542,75 руб. вместо 550,00 руб.

В своих возражениях ФИО2 указывает на отсутствие доказательств подтверждающих направление налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности в адрес налогоплательщика.

Однако, в адрес ФИО2 были направлены соответствующие налоговые уведомления: № от 13.10.2021 направлено ФИО2 заказным письмом (трек №), и получено адресатом 02.11.2023г., № от 28.07.2023г. направлено административному ответчику (трек №) и получено адресатом 27.09.2023г., № от 01.09.2022г. направлено административному ответчику (трек №) и получено адресатом 20.10.2022г.

Что касается подтверждения отправки налогового уведомления № от 12.09.2016, Управление пояснил, что срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ составляет 4 года. По истечении срока хранения документы уничтожаются ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России без согласования с территориальными органами ФНС России.

Таким образом, доводы ФИО2 о не направлении налоговым, органом уведомлений в адрес налогоплательщика и о неполучении им, суд признает несостоятельными.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в общем случае требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Между тем предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на шесть месяцев (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Требование об уплате задолженности от 19.07.2023 № 5038 направлено ФИО2 - 22.07.2023, то есть в пределах установленного вышеуказанными нормативными правовыми актами срока. Согласно трек номеру: 80518187086596 административным ответчиком данное требование об уплате получено - 27.09.2023.

Требование, направленное налогоплательщику заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Таким образом, приведенные выше обстоятельства позволяют прийти суду к выводу о безосновательности доводов ответчика о том, что налоговым органом не были предприняты меры по направлению требования.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ), налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП (Единый налоговый платеж), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно сведениям АИС «Налог-3», 20.01.2024 ФИО2 был произведен платеж в размере 654,00 руб. Данная сумма была отнесена в более ранний период возникновения недоимки, и легла в погашение Единого сельскохозяйственного налога за 2016 год.

Также не могут быть приняты и доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом положений Федерального закона № 263-ФЗ относительно включения в сальдо ЕНС на 01.01.2023 недоимки за предыдущие налоговые периоды.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Как предусмотрено положениями п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов (п. 1 ч. 1, ч.4 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу и. 2 ст. 11 НК РФ под недоимкой до 01.01.2023 понималась сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с этим можно заключить, что сумма неисполненных обязанностей включала сумму недоимки и, следовательно, недоимка учитывалась при формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023г.

Судом так же не принимаются доводы административного ответчика о пропуске административным истцом по первоначальному иску трехлетнего срока, исчисляемого со следующего дня после наступления срока исполнения налоговой обязанности физическим лицом, в целях обращения налогового органа с соответствующими требованиями о взыскании задолженности в суд.

В данном случае административным ответчиком не учитывается, что в силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством, в силу чего применение положений гражданского законодательства влияет на налогообложение лишь в случаях, специально предусмотренных законодательством о налогах и сборах. К отношениям сторон, основанным на положениях налогового законодательства, положения ГК РФ, в том числе ст. 196 ГК РФ, не подлежат применению. Сроки взыскания налоговых платежей в налоговых правоотношениях в полном объеме регламентируются Налоговым кодексом РФ. При рассмотрении настоящего спора следует руководствоваться положениями ст. 48 НК РФ. В связи с этим, доводы ответчика относительно пропуска налоговым органом срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, для обращения с заявлением к мировому судье, а также с настоящим административным иском несостоятельны по приведенным выше основаниям.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Черкесский городской суд 10.07.2024 года, т.е. в установленные законом сроки.

Так, судом установлено, что административный ответчик по первоначальному иску является налогоплательщиком, при этом обязанность по уплате налогов в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР к ФИО2 обоснован и подлежит удовлетворению, в удовлетворении встречного административного искового надлежит отказать.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая первоначальные административные исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-294 КАС РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой Службы по КЧР к ФИО2 ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 239,40 руб., в том числе: 

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 654 руб. 0 коп;

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 542 руб. 75 коп.;

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 605 руб. 0 коп.;

- зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2015 год в размере 463 руб. 0 коп.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7974 руб. 65 коп.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО2 к Управлению Федеральной Налоговой Службы по КЧР о признании незаконными действиями и отмене произведенного отчета – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. Мотивированное решение изготовлено 07.04.2025г.

Судья Черкесского городского суда А.Х. Дядченко