Дело № 2а-246/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2019 года Северский городской суд Томской области в составе: 

председательствующего судьи Ребус А.В.

при секретаре Яговкиной М.Т.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогам в сумме 4 410 рублей 55 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2016 год в размере 430 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в размере 16 рублей 35 копеек; по налогу на имущество за 2016 год в размере 3 819 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в размере 145 рублей 20 копеек. 

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в 2016 году являлась налогоплательщиком транспортного налога как лицо, на котором зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль HONDA **, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 86 л.с. Налоговым органом должнику произведен расчет суммы транспортного налога за 2016 год в размере 430 рублей. Должнику направлено налоговое уведомление № ** от 02.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017, которое в добровольном порядке должником не исполнено. Должнику направлено требование № ** от 06.02.2018 об уплате налога, пени, которое оставлено без исполнения. Инспекцией начислена пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в сумме 16 рублей 35 копеек. 

Должник в 2016 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник квартиры, расположенной по [адрес], инвентаризационной стоимостью в 2016 году – 190 767 рублей, квартиры, расположенной по [адрес], инвентаризационной стоимостью в 2016 году – 457 567 рублей. Налоговым органом налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 819 рублей. Налогоплательщику направлено уведомление № ** об уплате налога на имущество за 2016 год в срок до 01.12.2017, которое в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Должнику направлено требование № ** от 06.02.2018 об уплате налога, пени. Инспекцией начислена пеня за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в сумме 145 рублей 20 копеек. В судебное заседание представителем ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области подано заявление об отказе от исковых требований в части взыскания недоимки по налогам и сборам и пени за 2016 год в размере 2793 рубля 98 копеек. 

Определением Северского городского суда Томской области от 25.02.2019 отказ принят, производство в этой части прекращено. 

С учетом отказа от части исковых требований просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1616 рублей 57 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2016 год в размере 430 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в размере 16 рублей 35 копеек, по налогу на имущество за 2016 год в размере 1119 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в размере 51 рубль 22 копейки. 

Административный истец ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности № ** от 28.08.2018, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Томской области от 15.11.2013 № 187-ОЗ) на территории Томской области на 2016 год установлены следующие ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя: 

- до 100 л. с. включительно – 5 руб./л.с.;

- свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 8 руб. / л.с.;

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 20 руб. / л.с.;

- свыше 200 л.с. до 250 л. с. включительно – 30 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 75 руб. / л.с.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что отделом ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области представлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области данные о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, а именно: автомобиль HONDA **, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 86 л.с.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации из отдела ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области в отношении административного ответчика произведен расчет суммы транспортного налога за 2016 год на сумму 430 руб.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № ** от 02.07.2017, об уплате, в том числе транспортного налога за 2016 год за указанные транспортные средства, в срок не позднее 01.12.2017.

Поскольку данное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ФИО1 требование № ** от 06.02.2018 об уплате налога, пени в срок до 20.03.2018, которое ответчиком также исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 начислена пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 16 рублей 35 копеек.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени за несвоевременную уплату транспортного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик фактические обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении не оспаривал, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 430 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в сумме 16 рублей 35 копеек.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы ЗАТО Северск от 07.11.2014 № 57/3 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» установлены ставки налога на 2016 год в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, в том числе на жилые объекты в размере 0,10 % от стоимости имущества до 300000 рублей (включительно); 0,17 % - свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно); 0,64% - свыше 500000 рублей; на нежилые объекты в размере 0,10 % от стоимости имущества до 300000 рублей (включительно); 0,3 % - свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно); 2,0% - свыше 500000 рублей.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Пунктом 4 ст. 408 НК РФ определено, что в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2016 году являлась собственником квартиры, расположенной по [адрес], инвентаризационной стоимостью в 2016 году – 190 767 рублей, квартиры, расположенной по [адрес], инвентаризационной стоимостью в 2016 году – 457 567 рублей. 

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из регистрирующих органов: Северского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области (Росреестра), Северского отделения Томского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация» (БТИ) и Северского филиала государственного унитарного предприятия «Томский областной центр технической инвентаризации».

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и выписки из регистрирующих органов в отношении административного ответчика произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 1 119 рублей.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № ** от 02.07.2017, об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2016 год, в срок не позднее 01.12.2017.

Поскольку данное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ему требование № ** от 06.02.2018 об уплате налога, пени в срок до 20.03.2018, которое ответчиком также исполнено не было.

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 51 рубль 22 копейки.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени за несвоевременную уплату указанного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик ФИО1 фактические обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении не оспаривал, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с нее в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 119 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в сумме 51 рубль 22 копейки.

Каких-либо доказательств, подтверждающих то, что административный ответчик исполнил требование налогового органа, уплатил указанную сумму налога, суду не представлено.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № ** от 06.02.2018 установлен до 20.03.2018.

Административный истец обратился мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 26.06.2018 мировым судей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области, вынесен судебный приказ, который отменен определением этого же мирового судьи от 27.07.2018, в связи с поступившими возражениями должника.

Из указанного следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Административное исковое заявление ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подано в Северский городской суд Томской области 03.12.2018, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в течение установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд.

При изложенных обстоятельствах и доказательствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования и взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 1 616 рублей 57 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2016 год в размере 430 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в размере 16 рублей 35 копеек; по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 119 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в размере 51 рубль, 22 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, соответственно в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по [адрес], в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогам в размере 1 616 рублей 57 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2016 год в размере 430 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в размере 16 рублей 35 копеек; по налогу на имущество за 2016 год в размере 1 119 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 30.04.2018 в размере 51 рубль, 22 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по [адрес], в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус