Дело №2а-329/2019 г. 37RS0023-01-2020-000193-59 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2020 года г. Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Лебедевой Н.А.,

при секретаре Погодиной Е.В.,

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взысканииналога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2015, 2017 г г: налог в размере 844 руб., пеня в размере 21.84 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014-2017 гг.: налог в размере 1473 руб., пеня в размере 25.47 руб.

Всего на общую сумму 2364,31 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН……, дата рождения:…., место рождения:…., СНИЛС….. ФИО2 является владельцем следующих объектов налогообложения: Квартиры, адрес:….., ….., земельный участок, адрес:….,….. Следовательно, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, главами 28, 31, 32 Налогового кодекса РФ должник является плательщиком земельного налога и налога на имущество. ФИО2 направлялось налоговое уведомление от 30.03.2015 № 362840, от 04.09.2016 № 73629980, от 21.09.2017 № 65421304, от 06.09.2018 № 76355076 на уплату налогов, в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 47,31 руб. Налоговым органом в отношении ФИО2 направлено требование(я) № 26406, от 22.12.2016 № 18764, от 09.02.2018 № 8419, от 05.02.2019 № 5979 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №2 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени. Определением от 09.08.2019. судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен по причине поступления возражений. В случае отмены судебного приказа налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1 поддержала заявленные требования по всем доводам и основаниям, указанным в административном иске, предоставив в суд письменные пояснения по делу.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена заказным письмом, которое возвратилось в суд с отметкой почтовой службы «истек срок хранения». Ранее направленная судебная корреспонденция также вернулась в суд за истечением срока хранения. Согласно сведениям отделения по вопросам миграции МО МВД России «Шуйский» от 21.02.2020 г. ФИО2 зарегистрирована по месту жительства по адресу:….., куда и направлялась судебная корреспонденция. 

В силу п. 67,68 Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса РФ риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (ст.165.1 ГК РФ). Данные положения подлежат применению также к судебным извещениям и вызовам. 

Анализируя указанные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО2 не желает получать судебную корреспонденцию, тем самым злоупотребляет предоставленными ей КАС РФ правами, в связи с чем, полагает её извещенной о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, и на основании ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы гражданского дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленнаястатьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1ст.3НК РФ и п. 1ст.23НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом. 

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения в установленный срок обязанности, налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН…., дата рождения:…., место рождения:….., СНИЛС…., которая является владельцем следующих объектов налогообложения:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2015, 2017 гг: налог в размере 844 руб., пеня в размере 21.84 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014-2017 гг.: налог в размере 1473 руб., пеня в размере 25.47 руб.

В соответствии с п.1 ст. 23, главами 28, 31, 32 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

ФИО2 направлялось налоговое уведомление от 30.03.2015 № 362840, от 04.09.2016 № 73629980, от 21.09.2017 № 65421304, от 06.09.2018 № 76355076 на уплату налогов, в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 47,31 руб. 

Налоговым органом ФИО2 направлены требования от 22.12.2016 № 18764, от 09.02.2018 № 8419, от 05.02.2019 № 5979 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанная сумма в бюджет не поступила.

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Шуйского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка №2 Шуйского судебного района от 9 августа 2019 г., судебный приказ от 23 июля 2019 г. о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 в общей сумме 2446,10 рублей был отменен по причине поступления возражений.

В связи с этим налоговый орган обратился Шуйский городской суд Ивановской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с п.2ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 6ст.69НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующаяналоговаяпроцедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплатеналога, направленного заказным письмом. 

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслуст.52 и п. 6ст.69НК РФ, отсутствие возможности вручитьналоговоеуведомление (налоговоетребование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленныхналогови сборов. 

29.12.2017 года вступил в силу ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно положениям ст.12 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанным в ч.1 и ч.2 указанной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Суд учитывает, что в соответствии с п.2 ст.11 ч.1 НК РФ недоимка определяется как сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 

Таким образом, положения ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ распространяются на недоимку по налогам, установленные законом сроки уплаты которых наступили ранее указанной в нем даты – 01 января 2015 года. 

Из материалов дела следует, что сроки уплаты недоимки ФИО2 установлены после 01.01.2015, поэтому положения Федерального закона РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ на нее не распространяются. 

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Суд соглашается с расчетом налога, указанного в налоговых уведомлениях от 30.03.2015 № 362840, от 04.09.2016 № 73629980, от 21.09.2017 № 65421304, от 06.09.2018 № 76355076 на уплату налога на имущество физических лиц в размере 844 рублей и на уплату земельного налога в размере 1473 рублей.

В судебное заседание документы, подтверждающие уплату полностью или частично налога с физических лиц, земельного налога и пени, ФИО2 не предоставлены. О наличии налоговых льгот, предусмотренных ст.407 НК, РФ административным ответчиком также не указано. 

Таким образом, с налогоплательщика ФИО2 подлежат взысканию – 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2015, 2017 г г: налог в размере 844 руб., пеня в размере 21.84 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014-2017 гг.: налог в размере 1473 руб., пеня в размере 25.47 руб.

Всего на общую сумму 2364,31 рублей.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования истца о взысканииземельного налога и налога на имущество физических лиц, пени, указанные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению. 

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясьст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п.1 п.1ст. 333.19НК РФ, 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290, 293-294КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить. 

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области с ФИО2, ИНН …., дата рождения:….., место рождения:……, СНИЛС…., недоимку и пени:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014, 2015, 2017 г г: налог в размере 844 руб., пеня в размере 21.84 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014-2017 гг.: налог в размере 1473 руб., пеня в размере 25.47 руб.

Всего на общую сумму 2 364 (две тысячи триста шестьдесят четыре) рублей 31 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Вступившие в законную силу решение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу, при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Лебедева Н.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 марта 2020 года.

Судья Лебедева Н.А.