Дело № 2а-191/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 08 июля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО2 земельный налог за 2021-2022 годы в размере 7 114 руб. 00 коп., пени в размере 3 712 руб. 51 коп., а всего на общую сумму 10 826 руб. 51 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2021 г. в размере 3 557 руб. и земельный налог за 2022 г. в размере 3 557 руб. Налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2021-2022 годы направлялись налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 23972 от 09.07.2023 об уплате задолженности. В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО2 сумму налога, пени не уплатил.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 1618 от 16.01.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Решение направлялось ФИО2 по почте заказным письмом.

В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в общем размере 3 712 руб. 51 коп.:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 606 руб. 82 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 22 руб. 58 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 в сумме 563 руб. 23 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.11.2022 в сумме 621 руб. 56 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 21.11.2022 в сумме 51 руб. 44 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.11.2022 в сумме 418 руб. 02 коп.;

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 26 руб. 68 коп.;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (в ЕНС вошли задолженность по транспортному налогу за 2017 год, по земельному налогу за 2017, 2018, 2021, 2022 годы с учетом начислений и оплат), за период с 01.01.2023 по 11.01.2024 в сумме 1 402 руб. 18 коп.

В отношении задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, на которую начислены пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год и земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-1655/2019 от 12.07.2019 г., вынесенного мировым судьей судебного участка № 1 Заволжского района г. Твери. Судебный приказ направлен на исполнение в ПАО БАНК ВТБ 24 (заявление № 3484 от 18.11.2019).

Задолженность по земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 подлежит взысканию на основании судебного приказа № 2а-3871/2020 от 25.12.2020, вынесенного мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области, на основании которого судебным приставом-исполнителем Заволжского РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области 01.06.2021 г. возбуждено исполнительное производство № 39671/21/69036-ИП, которое окончено 08.11.2021 в связи с тем, что должник признан банкротом.

Задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 годы по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 оплачены налогоплательщиком в добровольном порядке 21.11.2022 г.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ, указывает, что Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. Мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ, который отменен определением от 01.04.2024 г.

Указывает, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 826 руб. 51 коп.

Определением суда от 28 мая 2025 года производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в части взыскания пени в размере 3 712 руб. 51 коп. прекращено на основании п. 5 ч. 1 ст. 194 КАС РФ в связи со смертью административного ответчика ФИО2, поскольку спорное публичное правоотношение в данной части не допускает правопреемства.

Определением суда от 28 мая 2025 года в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного ответчика ФИО2 правопреемником – ФИО1.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В соответствии со ст. 15, п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговые периоды 2021-2022 гг. ФИО2 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (л.д. 69).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 26196482 от 01.09.2022 начислен к уплате земельный налог за 2021 г. в размере 3 557 руб. (л.д. 12).

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено им 14.09.2022 г. (л.д. 13).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 78298064 от 24.07.2023 начислен к уплате земельный налог за 2022 г. в размере 3 557 руб. (л.д. 14).

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», получено им 12.09.2023 г. (л.д. 15).

Указанные налоги административный ответчик в установленный срок не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени. 

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 23972 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 задолженности по ЕНС и пеней, требование получено налогоплательщиком 28.07.2023, исполнено не было (л.д. 16, 17).

Административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику требования об уплате налогов, пени. Административный ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

01 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 01 апреля 2024 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 85, 86).

30 августа 2024 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением суда от 02 сентября 2024 г. административное исковое заявление принято к производству, по нему возбуждено административное дело.

В ходе рассмотрения дела ДД.ММ.ГГГГ г. административный ответчик ФИО2 умер, в порядке процессуального правопреемства произведена замена административного ответчика ФИО2 правопреемником ФИО1

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату земельного налога в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств наличия оснований, освобождающих ее от уплаты налога. 

Таким образом, административные исковые требования в оставшейся части подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2014 N 198-ФЗ), согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 400 рублей. 

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- земельный налог за 2021 г. в размере 3 557 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере 3 557 руб.,

а всего на общую сумму 7 114 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 10 июля 2025 г.

Судья подпись В.Н. Замрий