Дело № 2а-1230/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Рудер Я.А.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 20198,49 руб., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2022 год в размере 15787,29 руб., пени на страховые взносы в размере 313,64 руб. за период с 01.07.2022 по 08.09.2022; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2022 года в размере 4017,75 руб., пени на страховые взносы в размере 79,81 руб. за период с 01.07.2022 по 08.09.2022.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 17.01.2020 поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета 15.06.2022. Подлежащая уплате за расчетный период 2022 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составила 15787,29 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2022 года, в фиксированном размере, составила 4017,75 руб. Сумма страховых взносов за 2022 год административным ответчиком не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов за период с 01.07.2022 по 08.09.2022 начислены пени в общей сумме 393,45 руб.: 313,64 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 79,81 руб. по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. ФИО1 направлено требование № 74481 от 09.09.2022 с предложением оплатить страховые взносы и пени, однако в установленный срок задолженность в общей сумме 20198,49 руб. административным ответчиком не оплачена. 25.10.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который отменен определением от 02.12.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. В настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела посредством телефонной связи, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания или о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, каких-либо возражений относительно заявленных требований суду не представил. 

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктами 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями пункта 1 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений п.п. 1-4, 7 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 17.01.2020 по 15.06.2022 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в спорный налоговый период 2022 года до даты снятия с учета являлся плательщиком страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 года, рассчитанная до даты снятия с учета 15.06.2022 ФИО1, в фиксированном размере составила 15787,29 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2022 года, рассчитанная до даты снятия с учета 15.06.2022 ФИО1, в фиксированном размере составила 4017,75 руб. Указанные суммы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2022 года административным ответчиком не оплачены в установленный законом срок (до 30.06.2022) в полном объеме. 

В связи с неуплатой страховых взносов за 2022 год в установленный законом срок за каждый день просрочки налоговой инспекцией начислены пени за период с 01.07.2022 по 08.09.2022: в размере 313,64 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в размере 79,81 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №74461 от 09.09.2022 с предложением оплатить страховые взносы в общей сумме 19805,04 руб. и пени в общей сумме 393,45 руб. в срок до 04.10.2022, что подтверждается копией соответствующего требования, распечаткой из программы АИС Налог-3 ПРОМ страницы направления требования в личном кабинете налогоплательщика.

Однако в установленный в требовании срок указанная в нем задолженность по страховым взносам и пени оплачена не была, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени. Вынесенный 25.10.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2022 год и пени отменен определением мирового судьи от 02.12.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. 

При таких данных, учитывая, что задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 недоимки по страховым взносам в сумме 19805,04 руб. за 2022 год и пени по страховым взносам в сумме 393,45 руб. нашел свое подтверждение. Содержащийся в административном исковом заявлении расчет страховых взносов и пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В требовании №74481 от 09.09.2022 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 15787,29 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 4017,75 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 313,64 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 79,81 руб., установлен срок уплаты 04.10.2022. 

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть в срок до 04.04.2023. Поскольку судебный приказ вынесен 25.10.2022, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня со дня истечения срока исполнения требования.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска от 02.12.2022 отменен судебный приказ от 25.10.2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в общей сумме 20198,49 руб. 

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 03.05.2023, о чем свидетельствует квитанция об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек (судебный приказ отменен определением от 02.12.2022, последним днем подачи административного иска являлась дата 02.06.2023), в связи с чем административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени ФИО1 не погашена, относимых и допустимых доказательств ее оплаты в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 20198,49 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 805,95 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата обезличена> года рождения, 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 20198 (двадцать тысяч сто девяносто восемь) рублей 49 копеек, в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2022 год в размере 15787,29 руб., пени на страховые взносы в размере 313,64 руб. за период с 01.07.2022 по 08.09.2022; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы за 2022 год в размере 4017,75 руб., пени на страховые взносы в размере 79,81 руб. за период с 01.07.2022 по 08.09.2022.

Взыскание страховых взносов, пени осуществить по следующим реквизитам: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 

<

***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата обезличена> года рождения, 

<

данные изъяты>, проживающего по адресу: 

<

адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 805 (восемьсот пять) рублей 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 06.07.2023.

УИД 70RS0002-01-2023-001897-36