№2а-2259/2024 

61RS0022-01-2024-001424-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июня 2024г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Рафтопуло Г.Е., 

при секретаре судебного заседания Гребеньковой М.Р.,

с участием административного истца ФИО1, 

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Таганрогу, заинтересованное лицо ВТБ Банк, о признании решения незаконным, о признании незаконным излишне списанной суммы в размере 17130,68 руб., обязании выплатить проценты на излишне взысканные денежные средства, обязании возвратить излишне взысканную сумму в размере 12761,24 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по г.Таганрогу, заинтересованное лицо ВТБ Банк, о признании решения незаконным, о признании незаконным излишне списанной суммы в размере 17130,68 руб., обязании выплатить проценты на излишне взысканные денежные средства, обязании возвратить излишне взысканную сумму в размере 12761,24 руб. В ходе судебного заседания неоднократно меняя свои исковые требования, в обоснование последних измененных своих требований указал следующее: Взысканная с его банковского счета на основании решения инспекции ФНС по г.Таганрогу Ростовской области от 11 октября 2023 г. № 2496 «О взыскании задолженности»,сумма в размере 17130,68 рублей,согласно ответам на обращения ФИО1 была результатом возникших задолженностей по уплате административным истцом по уплате транспортного налога за периоды 2018,2019, 2020,2021 и 2022 г.

Согласно исполнительного производства 228936/22/61076-ИП от 23.06.2022 г. по исполнительному листу 033768088 от 21.03.2022 г. дело № 2а-1840/2021 г. ФИО1 была уплачена пеня в размере 1822,10 руб.

Согласно исполнительного производства 27027/22/61076-ИП от 04.08.2022 г. по исполнительному листу 032354356 от 12.01.2022 г. дело № 2а-3652/2021 ФИО1 05.08.2022 г. был уплачен транспортный налог за 2018 г. в размере 10256,33 руб.

Согласно решению Таганрогского городского суда от 17.07.2023 г. по делу №2а-4013/2023 г. в удержании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 г. отказано.

Оплата по исполнительным листам была произведена ФИО1 только после появления на сайте Государственных услуг информации по данным задолженностям.

13 декабря 2022 г. ФИО1 была уплачена сумма в размере 15065 руб. в адрес УФК по Ростовской области ИФНС по г.Таганрогу. Данная сумма должна пойти на погашение задолженности по предыдущим периодам налогооблажения, а именно; транспортному налогу за 2019 г.Основание для уплаты транспортного налога –решение Таганрогского городского суда от 9 ноября 2021 г. по делу № 2а-5350/2021 исполнительный лист 045327276 от 27.10.2023 г. в размере 6911,52 руб., о существовании которого узнал 09.02.2024 г.; транспортному налогу за 2021 г. Основание для уплаты транспортного налога налоговое уведомление 1 сентября 2022 г.

После уплаты транспортного налога за периоды 2018,2019,2020,2021 и 2022, на ЕНС ФИО1 должна остаться сумма в размере положительное сальдо:3348,48 руб.

ИФНС по г.Таганрогу на момент удержания с ФИО1 суммы в размере 17130,68 руб. не учла решения Таганрогского городского суда по делу №2а-1840/2021, 2а-5350/2021,2а-4013/2023, произведенные ФИО1 платежи по исполнительным листам вышеуказанных дел и произведенного платежа на сумму 15065 руб.

На 13 декабря 2023 г. дата удержания суммы в размере 17130,68 руб. ЕНС ФИО1 должен был иметь положительное сальдо, 3348,48 руб.

Но была удержана сумма в размере 17130,68 руб.

Считает данное удержание незаконным и подлежащим отмене.

После обращений ФИО1 в ИФНС по. Таганрогу ЕНС был возвращен в размере 7717,92 руб. После возврата указанной суммы, сумма излишне удержанных денежных средств составляет 17130,68 руб. минус 7717,92, равно 12761,24 руб. Указанная сумма на данный момент остается излишне (незаконно) взысканной с административного истца. Считает, что до момента возврата данной суммы на основании ст.79 НК РФ ИФНС по г.Таганрогу обязана выплатить ФИО1 проценты на сумму 12761,24 руб. излишне взысканных денежных средств, с 14.12.2023 г. на 11 июня 2024 г.,

Просит суд решение от 11.10.2023 г. №2496 о взыскании задолженности отменить. Признать сумму в размере 17130,68 руб. как незаконно (излишне) списанную. Обязать ИФНС России по г.Таганрогу выплатить проценты на сумму 12761,24 руб. излишне взысканных денежных средств с 14 декабря 2023 г. на момент выплаты в размере действующей ключевой ставке ЦБ РФ в размере 1020,89. Обязать ИФНС России по г.Таганрогу вернуть на ЕНС административного истца взысканную сумму в размере 12761,24 руб. Всего обязать ИФНС по г.Таганрогу вернуть на ЕНС 13440,47 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец ФИО1,поддержал измененные административные исковые требования в окончательной редакции и просил суд их удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования не признала, поддержала письменные возражения, представленные административным ответчиком пояснила, что ИФНС по г.Таганрогу считает доводы, изложенные административными истцом несостоятельны. По состоянию на 15 марта 2024 г. положительное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 7717,92 руб. По делу № 2а-2259/2024 г. обязанность по уплате транспортного налога была частично уплачена налогоплательщиком добровольно.

Просила суд в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Выслушав административного истца и его представителя, а также представителей административных ответчиков, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему: 

В силу ч. 1 ст. 218 КАС Российской Федерации с административным исковым заявлением об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), вправе обратиться гражданин, организация, иные лица, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 09.02.2024 г. заместителем руководителя УФНС по РО была рассмотрена жалоба ФИО1 по решению № 2496, признаны неправомерными действия (бездействия) должностных лиц ИФНС России по г.Таганрогу РО по отражению в составе суммы неисполненных налоговых обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 31461,00 руб., задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 21865 руб. и соответствующие пени. ИФНС России по г.Таганрогу РО поручено принять меры по отражению в сальдо единого налогового счета действительных налоговых обязательств (налога и пени) ФИО1 с учетом положений пп.1 п.2 ст.4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. в отношении указанной задолженности и настоящего решения. В остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

По состоянию на 15.03.2024 г. положительное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 7 717,92 руб. (с учетом представленного расчета).

Как усматривается из материалов дела № 2а-2259/2024 г., обязанность по уплате транспортного налога была частично исполнена налогоплательщиком добровольно, что исключает в свою очередь применение положений статьи 79 НК РФ. В противном случае, возвращенная налоговым органом налогоплательщику сумма налога не будет являться излишне взысканной (статья 79 НК РФ), а будет являться излишне уплаченной (статья 78 НК РФ). Возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев начисления процентов за каждый день нарушения срока возврата.

Законодательство о налогах и сборах устанавливает публично-правовые механизмы восстановления имущественного положения налогоплательщика при излишней уплате или излишнем взыскании публичных платежей.

Из положений статьей 78 и 79 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) следует, что первая регулирует порядок возврата излишне уплаченных сумм, а вторая - излишне взысканных сумм налогов и сборов. В зависимости от того, имела место излишняя уплата либо допущено излишнее взыскание налога, законодателем решен вопрос о начислении процентов и периоде, за который они начисляются.

Если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет поступило издание незаконного нормативного правового акта в сфере налогообложения (статья 6 НК РФ), спорные суммы налогов должны рассматривается как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам. Такие суммы налогов не могут рассматриваться как излишне уплаченные, поскольку в такой ситуации налогоплательщик не допустил ошибки, а исполнял требование нормативного правового акта, впоследствии признанного незаконным.

Возврат излишне взысканного налога с начислением процентов производится при условии, что налогоплательщик обратился с заявлением о возврате в течение трех лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в соответствии со ст.ст. 69,70,48 НК РФ принимались меры взыскания: выставлялись требования об уплате налогов, пени, направлялись в судебные органы заявления о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

Исполнительный лист №032354356 от 12.01.2022 г. был выдан по решению Таганрогского городского суда от 05.10.2021 г. №2а-3652/2021 г., согласно которому суд решил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 10 105,50 руб., пени 150,83 руб., который направлен в ССП г. Таганрога. 04.08.2022 г. возбуждено исполнительное производство, которое окончено 24.08.2022 г. в связи с исполнением, по исполнительному документу 22.08.2022 г. взыскана и поступила в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области сумма 10 256,33 руб. (10 105,50 руб. по налогу и 150,83 руб. по пене по транспортному налогу);

Исполнительный лист № 045327276 от 27.10.2023 г. выдан по решению Таганрогского городского суда от 09.11.2021 г. №2а-5350/2021 г., согласно которому суд решил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6 911,52 руб. из них 6 861 руб. (ОКТМО 05701000) недоимку по транспортному налогу за 2019 г., пени по транспортному налогу в сумме 48,83 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,69 руб. (ФИО1 за 2019 г. был начислен транспортный налог в сумме 28 726 руб., в том числе 6 861 руб. ОКТМО 05701000, 21 865 руб. ОКТМО 60737000 (налоговое уведомление №15237324 от 03.08.2020 г.). 

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области было направлено в мировому судье заявление о взыскании задолженности в сумме 57 345,28 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., земельному налогу за 2020 г., транспортному налогу за 2020 г., налог на профессиональный доход. 16.03.2022 г. выдан судебный приказ №2а-1-496/2022 г., определением мирового судьи от 14.04.2022 г. судебный приказ был отменен. После отмены судебного приказа ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подала в суд административное исковое заявление от 16.06.2023 г. к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 43 959,76 руб. Таганрогским городским судом Ростовской области вынесено решение от 17.07.2023 г. по делу №2а-4013/2023 г. (ФИО1 за 2020 г. был начислен транспортный налог в сумме 43 730 руб. ОКТМО 60737000 (налоговое уведомление №29494393 от 01.09.2021 г.).

В рамках исполнительного производства №228936/22/61076-ИП от 23.06.2022 г. сумма пени по транспортному налогу составляла 2 505,99 руб. 

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Анализируя доводы административного истца ФИО1, расчеты, представленные административным истцом, в том числе и содержащие арифметическую ошибку: сумма излишне удержанных денежных средств составляет 17130,68 руб. минус 7717,92, равно 12761,24 руб.; судом не установлено фактов совершения налоговым органом незаконных действий (принятие незаконных решений) по отношению к административному истцу ФИО1

Таким образом, суд считает, что доводы ФИО1 являются необоснованными, а приведенный в ходатайстве расчет по транспортному налогу за 2018-2022 гг. является несостоятельным.

Указанное решение от 11.10.2023 г. №2496 прав административного истца ФИО1 не нарушает, так как по данному решению была проведена проверка УФНС по РО признаны неправомерными действия (бездействия) должностных лиц ИФНС России по г.Таганрогу РО по отражению в составе суммы неисполненных налоговых обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 31461,00 руб., задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 21865 руб. и соответствующие пени. ИФНС России по г.Таганрогу РО поручено принять меры по отражению в сальдо единого налогового счета действительных налоговых обязательств (налога и пени) ФИО1 с учетом положений пп.1 п.2 ст.4 ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. в отношении указанной задолженности и настоящего решения. В остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Во исполнение решения №15-20/003328 от 09.02.2024 г. инспекцией приняты меры по отражению в сальдо единого налогового счета налоговых обязательств с учетом подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 г. и указанного решения. По состоянию на 15.03.2024 г. положительное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 7 717,92 руб. (с учетом представленного расчета).

Согласно представленным административным ответчиком дополнений к возражению по состоянию на 25.05.2023 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло - 162 959,45 руб.; в связи с чем ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023 г.) было направлено требование №387 об уплате задолженности по состоянию на

г. в размере 162 959,45 руб. (налог на имущество физических лиц 1 807 руб.; земельный налог 818,50 руб.; транспортный налог с физических лиц ОКТМО 05701000 70 470 руб.; транспортный налог с физических лиц ОКТМО 60737000 62289,50 руб.; пени 23 172,67 руб.). Срок уплаты 17.07.2023 г. 

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по ЕНС,ИФНС России по г.Таганрогу РО в соответствии п. 1 ст.48,п.3,п.4 ст.46 НК РФ,п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 вынесено решение № 2496 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 11.10.2023 г. в сумме 169221,79 руб.

В решении о взыскании указана сумма задолженности по ЕНС по состоянию на 11.10.2023 г., в указанную сумму входит задолженность по требованию № 387 по состоянию на 25.05.2023 г., а также отражены суммы пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ ( Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах срок Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов).

На дату списания денежных средств, у ФИО1 не образовалось положительное сальдо ЕНС, у налогового органа отсутствовали основания, установленные п.4 ст.79 НК РФ для возврата излишне взысканных денежных средств.

Задолженность по транспортному налогу ОКТМО 05701000 за 2018-2019 г.г. составляла 39009 руб. ( за 2018 г. 32148 руб., за 2019 г. 6861 руб.). И всего за период с 01.01.2020 г. по 08..04.2024 г. уплачено налога в сумме 64 343 руб. 67 коп. Из них 17130 руб. 68 коп. от 13.12.2023 г. ( 17130 руб. 68 коп.- 28 руб.20 коп. ( частично налог на профессиональный доход)-6861 руб. ( транспортный налог за 2019 г. ОКТМО 05701000)= 10241 руб. 48 коп.

10241 руб. 48 коп.-7717 руб.92 коп. (переплата на ЕНП) = 2523 руб. 56 коп. (зачтена в погашение пени). 7717 руб.92 коп положительное сальдо ЕНС ФИО1

Принимая во внимание вышеуказанные положения закона и установленные судом обстоятельства дела, оценивая все доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г.Таганрогу, заинтересованное лицо ВТБ Банк, о признании решения незаконным, о признании незаконным излишне списанной суммы в размере 17130,68 руб., обязании выплатить проценты на излишне взысканные денежные средства, обязании возвратить излишне взысканную сумму в размере 12761,24 руб.,- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Таганрогский городской суд Ростовской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.06.2024 года. 

Председательствующий Г.Е.Рафтопуло