Дело № 2а-185/2020 22RS0024-01-2020-000219-12

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 сентября 2020 года с. Ключи

Ключевский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Шевченко В.И., при секретаре Рощиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 44 641,02 рублей из которых: налог в размере 40 875,06 рублей, пени в размере 3765,96 рублей, указав, что ответчик, как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком страховых взносов. Свою обязанность по их уплате за 2017 год надлежащим образом не выполнила. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате страховых взносов также не исполнено. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России N 8 по Алтайскому краю с заявлением о выдаче судебного приказа, а в связи с вынесением 18 декабря 2019 года определения об отмене судебного приказа, в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

На основании положений ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу подпункта "б" пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", статей 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьей 16 ФЗ N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

В силу статьи 22 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п.3 ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 НК РФ, а именно в случае в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 28 марта 2017 года по 12 ноября 2018 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы. Статус индивидуального предпринимателя прекращен в связи с принятием соответствующего решения. 

В период с 01 марта 2017 года по 30 ноября 2018 года, она являлась плательщиком страховых взносов, в связи с наличием статуса индивидуального предпринимателя в силу положений ст.419 НК РФ.

На основании представленной 25 января 2019 года ИП ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с номером корректировки 2, сумма полученного дохода составила – 2 329 433 рубля. Должностными лицами Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлен факт противоправных действий (бездействий) ответчика, выразившийся в виде неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год.

Согласно представленной 25 мая 2019 года ИП ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год с номером корректировки 3, сумма полученного дохода составила – 6 416 939 рублей. Должностными лицами Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлен факт противоправных действий (бездействий) ответчика, выразившийся в виде неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год.

Согласно расчету ИФНС страховые взносы составили: (6 416 939 – 300 000) *1% - 20294= 40875,06 рублей, где 6416939- величина дохода за расчетный период (УСН 2017г.); 20294 – страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей исчисленные ранее по уточненной декларации с номером корректировки 2; 40 875,06 – страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2017 год, по уточненной декларации с номером корректировки 3. 

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налогов до даты фактической уплаты задолженности. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом рассчитаны пени: 

Сумма недоимки х 1/300% ставки рефинансирования х количество дней просрочки.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 3765,96 рублей.

Административным истцом заявлено о взыскании с ФИО1 общей суммы 44641,02 рублей, в том числе:

40875,06 рублей – недоимка по страховым взносам на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2017 год по уточненной декларации с номером корректировки3;

3765,96 рублей – пеня за несвоевременную уплату страховых взносов.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой исчисленных сумм налогоплательщику направлялось требование об уплате налога №71213 от 03.07.2019 года на уплату страховых взносов на ОПС на сумму 40 875,06 рублей, пени в размере 3765,96 рублей. Требование направлено по почте заказным письмом налогоплательщику, со сроком исполнения до 01.08.2019. Однако данное требование оставлено без удовлетворения.

В связи с неоплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России №8 по Алтайскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 в размере 44641 рублей 02 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка Ключевского района Алтайского края от 18 декабря 2019 года судебный приказ №2а-2034/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год был отменен, в связи с тем, что должник обратился с возражениями на судебный приказ.

Установлено, что недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год и пеням, административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Расчет недоимки по страховым взносам и пеням административным ответчиком не оспорен, проверен судом, арифметических ошибок не содержит.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из того, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, свои обязанности по их уплате в установленные законом сроки не выполнила.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии и административным ответчиком не представлено доказательств обратному, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 539 рублей 23 копейки

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 40 875 рублей 06 копеек, пени в размере 3 765 рублей 96 копеек, всего 44 641 рубль 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 539 рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ключевский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья: В.И. Шевченко