Дело № 2а-2731/2023

55RS0005-01-2023-003057-70

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд 

<

адрес>

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Тюриной В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании 

в городе Омске 10 октября 2023 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по 

<

адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, не выполнила возложенную на нее обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, несмотря на направленные налоговые уведомления и требования.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени отменен. 

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц: 

за 2017 год в размере 12 руб. 74 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

за 2018 год в размере 18 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 14 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 20 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности (л.д.69), в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, указывая, что заявленные к взысканию пени были оплачены до отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических признает календарный год (ст. 405 НК РФ).

Исходя из п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 490 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что в заявленный истцом период ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (л.д.33).

Следовательно, ФИО1 обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц. 

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Как указывает налоговый орган в заявлении, административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 408 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).

Однако доказательства направления административному ответчику указанного налогового уведомления отсутствуют. Из представленной налоговым органом копии акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что реестры учета рассылки документов за 2018 год уничтожены в связи с истечением срока хранения (л.д.6).

ДД.ММ.ГГГГ согласно списку отправки заказной корреспонденции № административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 549 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11,12).

ДД.ММ.ГГГГ согласно списку отправки заказной корреспонденции № административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 705 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17,18).

ДД.ММ.ГГГГ согласно списку отправки заказной корреспонденции № административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 875 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23,24).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 18 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 14 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 20 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9,15,21,27).

Также сформированы требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 242 руб. 02 коп. и пени в размере 12 руб. 84 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 445 руб. и пени в размере 18 руб. 13 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 490 руб. и пени в размере 14 руб. 29 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, доказательства направления требований отсутствуют (л.д.7,13,19).

ДД.ММ.ГГГГ согласно списку отправки заказной корреспонденции № административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 875 руб. и пени в размере 20 руб. 13 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-29).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2020 годы в размере 2 365 руб., пени за 2017 – 2020 годы в размере 34 руб. 42 коп. (л.д. 46-оборот).

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.48-оборот).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев) (л.д.40).

Вместе с тем при разрешении требований налогового органа суд учитывает следующее. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Как указано выше, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

Возражая против удовлетворения заявленных требований, представитель административного ответчика пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество и пени за 2017-2020 годы ФИО1 уплачена в полном объеме, предоставив в доказательство копии платежных документов, из которых усматривается, что налогоплательщиком уплачена недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 4 375 руб. и пени в размере 179 руб. 39 коп. (л.д.55-63).

Также в материалы дела был предоставлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65 руб. 29 коп., где в назначении платежа указано - единый налоговый платеж (л.д.70).

Из пояснений налогового органа следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по административному исковому заявлению составляет 65 руб. 29 коп. При этом позиция налогового органа, что платеж в размере 65 руб. 29 коп., поступивший на единый налоговый счет, был распределен в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2014 год, не может являться основанием для удовлетворения требований, поскольку определенный положениями п. 1, п. 2 ст. 11.3, п. 8, п. 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате ЕНП не исключает добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией (л.д.79-80).

При изложенных обстоятельствах, поскольку административным ответчиком представлены сведения, подтверждающие полное погашение предъявленных в рамках настоящего административного иска требований, которые в свою очередь не были опровергнуты административным истцом, оснований для удовлетворения административного искового заявления и повторного взыскания задолженности не имеется. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц:

за 2017 год в размере 12 руб. 74 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере 18 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 14 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 20 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Валитова М.С.