Дело № 2а-359/2018

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

г. Сыктывкар 16 мая 2018 года

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми в составе

председательствующего судьи Санжаровской Н.Ю.,

при секретаре Парфеновой Т.А., 

с участием представителя административного истца - ФИО1, действующего на основании доверенности от 07.08.2017 № 02-10/6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми к Пименовой Ирине Валерьевне о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № 5 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пименовой И.В. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 79788,65 руб., в том числе по НДФЛ (агент) в сумме 2535 руб., пени по НДФЛ (агент) в сумме 298,20 руб., НДФЛ в сумме 57 389 руб., пени по НДФЛ в сумме 19566,45 руб. 

В ходе судебного разбирательства истец неоднократно уточнял исковые требования, в окончательном варианте просит взыскать с Пименовой И.В. недоимку по налогам и пени в размере 42429,40, в том числе по НДФЛ (агент) в сумме 2535 руб., пени по НДФЛ (агент) в сумме 223,75 руб., НДФЛ в сумме 37 729 руб., пени по НДФЛ в сумме 1941,65 руб.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные требования и доводы административного иска поддержал.

Административный ответчик Пименова И.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила.

Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика по правилам ч.2 ст.289 КАС РФ.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщик) требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается пап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3).

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме

Согласно п. 7 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что Пименова И.В. с **.**.** постановлена МИФНС России № 5 по Республике Коми на учет физического лица – адвоката.

**.**.** ответчик представила в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 и 6 месяцев 2016 года, с указанием сроков уплаты: за **.**.** – **.**.**, **.**.** и 6 месяцев 2016 года – **.**.**. 

Согласно выписке из лицевого счета НДФЛ налогового агента Пименовой И.В. за период с **.**.** по **.**.**, следует, что на **.**.** за налогоплательщиком числится недоимка в размере ... рублей.

Поскольку административный ответчик не уплатила налог на доходы физических лиц (агент) за 2016 год в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме ... руб. 

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №... от **.**.** об уплате налогов, согласно которому налогоплательщику в срок до **.**.** предложено погасить недоимку и пени. Требование об уплате налога налоговым органом направлено заказным письмом.

Указанные обстоятельства подтверждаются списком заказных почтовых отправлений от **.**.**.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Из пояснений Пименовой И.В., данных в предыдущих судебных заседаниях следует, что указанный налог в сумме ... рублей уплачен административным ответчиком в ИФНС России по г. Сыктывкару.

Вместе с тем, данный довод Пименовой И.В. судом не может быть принят во внимание, поскольку налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Республике Коми. Вопреки требованиям ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил допустимых достоверных доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязательств по уплате НДФЛ налогового агента, а представитель административного истца в судебном заседании данное обстоятельство отрицал. 

Кроме того, представленная административным ответчиком копия выписки по счету Пименовой И.В. в ПАО «МТС-Банк» в нарушение ч. 2 ст. 70 КАС РФ не заверена надлежащим образом, и поэтому не может быть принята в качестве допустимого доказательства.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС № 5 по РК о взыскании с Пиминовой И.В. недоимки по НДФЛ (агент) в сумме ... руб., пени по НДФЛ (агент) в сумме ... руб. являются обоснованными.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности адвоката, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 5 - 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты (подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 227 НК предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Как следует из материалов дела, Пименова И.В. является адвокатом, которая **.**.** предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2016.

Согласно налоговой декларации, налог, подлежащий уплате с учетом авансовых платежей по налогу, за 2016 год составил ... рублей.

Налогоплательщику были исчислены суммы авансовых платежей по НДФЛ за 2016 год в размере ... рублей со сроком уплаты до **.**.**, ... рублей со сроком уплаты до **.**.**, ... рублей со сроком уплаты до **.**.**.

В установленные сроки сумма налога и авансовых платежей за 2016 год налогоплательщиком не уплачены.

В связи с неуплатой налога за 2016 год в установленные законом сроки, административным истцом начислены пени в сумме ... руб.

**.**.** Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми адвокату Пименовой И.В. заказным письмом было направлено налоговое уведомление №... об уплате авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом адвокату Пименовой И.В. направлено требование №... от **.**.** об уплате налогов, согласно которому налогоплательщику в срок до **.**.** предложено погасить недоимку по НДФЛ и пени. Требование в добровольном порядке административным ответчиком исполнено не было.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В абзаце втором данной статьи установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок **.**.** налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

**.**.** по заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми был вынесен судебный приказ, с Пименовой И.В. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год размере ... рублей и пени в размере ... рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц (агент) за 2016 год в размере ... рубля и пени в размере ... рублей; государственная пошлина в доход государства в размере ... рублей.

Определением мирового судьи Веждинского судебного участка Эжвинского района г. Сыктывкара от **.**.** по заявлению ответчика судебный приказ от **.**.** отменен.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

**.**.** Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми обратилась в суд с иском к Пименовой И.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, в том числе НДФЛ (агент), пени по НДФЛ (агент), НДФЛ и пени по НДФЛ. 

Из объяснений представителя административного истца установлено и подтверждается материалами дела, что указанные выше налоги и пени, начисленные за неуплату налогов в установленный срок, административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

Оценив исследованные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми требований о взыскании с Пименовой И.В. недоимки по НДФЛ (агент) в сумме ... руб., пени по НДФЛ (агент) в сумме ... руб., недоимки по НДФЛ в сумме ... руб., пени по НДФЛ в сумме ... руб., поскольку установленная законом обязанность по уплате налогов Пименовой И.В. как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми к Пименовой Ирине Валерьевне о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Пименовой Ирины Валерьевны, проживающей по адресу ..., в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц (агент) за 2016 год размере 2 532 рубля, пени в размере 223 руб. 75 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год размере 37 729 рублей, пени в размере 1941 руб. 65 коп., а всего 42429 рублей 40 копеек.

Взыскать с Пименовой Ирины Валерьевны государственную пошлину в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере 1472 рубля 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2018 года.

Судья Н.Ю.Санжаровская