Дело № 2а-1302/18

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

28 мая 2018 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего О.А. Мальцевой 

при секретаре О.А. Абрамовой 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 19 044,23 руб., пени 106,82 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 3 100 руб., пени 15,63 руб.

В обоснование требований указано, что согласно данным Управления Росреестра по Алтайскому краю, органов ГИБДД, ФИО1 на праве собственности в 2015 году принадлежали квартира по ...., объект незавершенного строительства по ...., квартира по ...., а также автомобили Тойота Королла, р/з № и УАЗ33036, р/з №. Данное имущество является объектом налогообложения.

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, сумма налога на имущество за 2015 год составила 19 044,23 руб. Исходя из мощности двигателей автомобилей сумма транспортного налога за 2015 год составила 3 100 руб. Налоговое уведомление, требование об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. 

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка за 2015 год, начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

Определением Центрального районного суда г.Барнаула от 28.05.2018 административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 в части требований о взыскании транспортного налога за 2015 год, пени оставлен без рассмотрения в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В ходе рассмотрения дела требования не признавала, вместе с тем, факт владения указанными объектами налогообложения не оспаривала, не отрицала получение налогового уведомления и требования об уплате налогов и сборов. 

Указала, что обращалась в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по уплате налога на имущество, вместе с тем, данная льгота не была предоставлена ей в отношении объекта с наиболее высокой инвентаризационной стоимостью - ...., что по ее мнению, не соответствует требованиям закона.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. При этом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. 

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что по состоянию на 2015 год ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

-квартира по адресу: .... право собственности с 07.12.2009;

-квартира по адресу: ...., право собственности с 31.01.2007;

-объект незавершенного строительства по адресу: ...., право собственности с 14.12.2007.

Указанное недвижимое имущество в силу ст. 400 НК РФ является объектом налогообложения. 

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки, и количество месяцев владения.

Согласно решению Решение Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 375 (ред. от 23.12.2014) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", действовавшему по состоянию на 2015 год налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а именно стоимость имущества свыше 1 500 000 до 3 000 000 руб. включительно - за жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства ставка - 0,92 %.

Налог на имущество начисленный за 2015 год ФИО1 составил 22 693 руб. исходя из следующего расчета:

-квартира: 265 033 (инвентаризационная стоимость)х1 (доля в праве собственности) х0,92% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев) = 2 438 руб.;

-квартира: 280 714 (инвентаризационная стоимость)х1 (доля в праве собственности) х0,92% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев) = 2 583 руб.;

-объект незавершенного строительства: 1 920 822 (инвентаризационная стоимость)х1 (доля в праве собственности) х0,92% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев) = 17 672 руб.

Расчет сумм налога судом проверен, признан верным. Административным ответчиком размер налоговой базы (инвентаризационной стоимости указанного имущества) не оспорен. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 предоставлена налоговая льгота в отношении объекта.... (сумма налога 2 583 руб.).

Таким образом, с учетом произведенного перерасчета и предоставленной налоговой льготы сумма налога на имущество за 2015 год, подлежащая уплате ФИО1 составила 19 044 руб. 23 коп.

Оспаривая сумму начисленного налога, административный ответчик указала, что налоговая льгота ей должна быть предоставлена в отношении объекта незавершенного строительства, расположенного по ....

В этой связи, суд отмечает следующее. 

Согласно ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

ФИО1 является пенсионером, получателем пенсии по старости, следовательно, в силу п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ имеет право на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц.

На основании заявления административного ответчика в 2015 году ФИО1 была предоставлена налоговая льгота в отношении квартиры, расположенной по ..... В предоставлении льготы в отношении незавершенного строительством жилого дома по .... и отказано, что подтверждается ответом УФНС России по Алтайскому краю от 21.12.2016.

Пунктом 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации определено, что объектом незавершенного строительства являются объекты, строительство которых не завершено. 

Объекты, предусмотренные пункта 1 статьи 407 НК РФ и в отношении которых возможно предоставление налоговой льготы представляют собой результат завершенного строительства.

Учитывая изложенное, в отношении объектов незавершенного строительства, предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц главой 32 Кодекса не предусмотрено (указанная позиция отражена в письме ФНС России от 03.03.2016 N БС-4-11/3541@). 

Доводы ответчика о том, что объект по .... объектом незавершенного строительства фактически не является, опровергаются выпиской из ЕГРП.

Согласно положениям ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ст. 58 НК РФ).

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год приведен в налоговом уведомлении № от 16.10.2016, направленного 17.10.2016 в адрес налогоплательщика посредствам сервиса личный кабинет налогоплательщика, (ФИО1 с 17.08.2015 зарегистрирована в качестве пользователя личного кабинета), срок уплаты налога указан – 01.12.2016.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не произвела уплату налога, 21.12.2016 в ее адрес было направлено требование № от 18.12.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год – 19 044,23 руб., пени – 107,25 руб., установлен срок до 10.02.2017. Отправление в адрес ответчика требования подтверждается представленным в материалы дела почтовым реестром.

В судебном заседании административный ответчик факт получения налогового уведомления и требования не оспаривала.

30.06.2017 и.о. мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю недоимки по налогу на имущество – 19 044,23 руб., пени – 106,85 руб., который определением от 12.07.2017 года был отменен по заявлению ФИО1 

С настоящим иском в суд административный истец обратился 11.01.2018.

Таким образом, срок для взыскания суммы недоимки по налогу административным истцом не пропущен. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленного административным истцом расчета за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 ФИО1 начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 106,82 руб.

Размер пени, заявленный административным истцом к взысканию, судом проверен и признан обоснованным, недоимка на которую начислена неустойка просроченной ко взысканию не являются, имеется судебный приказ. Расчет пени по транспортному налогу отражен в требовании № по состоянию на 18.12.2016.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 19 044,23 руб., пени в размере 106,82 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 766,04 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 19 044,23 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 106,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 766,04 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Мальцева