Дело №1-10/19 копия.

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Смоленск 17 января 2019 года

Промышленный районный суд г.Смоленска в составе: 

председательствующего судьи Лесниковой И.Ю.,

при секретаре Столяровой И.Г.,

с участием:

государственных обвинителей – помощников прокурора Промышленного района г.Смоленска - Александровой Ю.С., ФИО1, ФИО2,

подсудимого ФИО3,

адвоката Платоновой А.Ю.,

защитника наряду с адвокатом Науменко О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пгт. 

<

адрес> 

<

адрес>, гражданина РБ, с высшим образованием, женатого, имеющего на иждивении двоих малолетних детей ДД.ММ.ГГГГ г.р., и троих совершеннолетних детей 1996,1997,ДД.ММ.ГГГГ г.р., официально не трудоустроенного, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, русским языком владеющего, в услугах переводчика не нуждающегося,

находящегося по настоящему делу под стражей с 04 февраля 2018 года,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 являясь генеральным директором открытого акционерного общества «Агропромышленная компания» (далее - ОАО «АПК»), в период с 01.11.2013 по 20.12.2013, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза за ноябрь 2013 года (ввозного налога на добавленную стоимость, далее - НДС), уклонился от уплаты НДС за ноябрь 2013 года в сумме 40 813 634 рубля, то есть в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

Так, ОАО «АПК» учреждено 03.09.2012 единственным учредителем - ФИО3 (решение о создании ОАО «АПК» от 03.09.2012 № 1).

11.09.2012 ИФНС России по г.Смоленску, в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в ЕГРЮЛ внесены сведения о создании ОАО «АПК», основной государственный регистрационный номер (ОГРН) - 1126732011460. В тот же день ОАО «АПК» поставлено на налоговый учет в ИФНС России по г.Смоленску с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) - 6732042916.

С 08.08.2013 и до момента ликвидации юридический и фактический адрес ОАО «АПК» являлся: 

<

...>. 

В 2013 году ОАО «АПК», согласно учредительным документам, осуществляло различные виды деятельности, в том числе: управление холдинг-компаниями; деятельность в области бухгалтерского учета; деятельность в области права; управление финансово-промышленными группами; оптовая, розничная торговля различными видами товаров; торгово-закупочная и торгово-посредническая деятельность; внешнеэкономическая деятельность; аренда зданий, сооружений, оборудования, машин и механизмов; оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами; оптовая торговля машинами и оборудованием для сельского хозяйства. 

В 2013 году ОАО «АПК» имело следующие счета: №№ 40702840808570022650, 40702974208570022650, 40702810508570022650, открытые 11.09.2013 в ОАО «Газэнергобанк»; №№ 40702840023250000173, 40702974223250000108, 40702840323250700173, 40702978623250000173, 40702974523250700108, 40702810223250000819, 40702978923250700173, открытые 03.10.2012 в Филиале ПАО «ВТБ» в г.Воронеже.

Согласно сведений о движении денежных средств по счетам, в период с 01.10.2013 по 31.12.2013 ОАО «АПК» осуществляло платежи за различные виды товаров, автотранспортные услуги, перечисляло комиссии за валютный контроль, осуществляло платежи с назначением: «За ОАО «Смолспецтех», «За ОАО «СмолМосСтрой», «За ЗАО «Техногрупп», «За ОАО «Завод СпецМаш», «За ЗАО «РТД ЕПК», а также выдачу займов ФИО3, ОАО «СмолМосСтрой», ОАО «Завод Спецмаш».

Кроме того, в октябре-ноябре 2013 года ОАО «АПК» осуществило ввоз на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь приобретенных у ООО «Торговый Дом Вологодского подшипникового завода» (Республика Беларусь, г. Минск) вагонов-хопперов для перевозки цемента. 

С момента регистрации 11.09.2012 (решение о создании ОАО «АПК» от 03.09.2012 № 1), до принятия решения о ликвидации 11.09.2014 (решение от 11.09.2014 № 4), генеральным директором ОАО «АПК» являлся ФИО3, который также являлся единственным учредителем и акционером общества.

В соответствии с ч.1 ст.69 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ«Об акционерных обществах», ФИО3, как единоличный исполнительный орган общества, - генеральный директор, осуществлял руководство текущей деятельностью ОАО «АПК».

В соответствии с ч.2 ст.69 указанного закона, к компетенции ФИО3, как единоличного исполнительного органа общества, относились все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров общества. Он, как генеральный директор, без доверенности действовал от имени общества, в том числе представлял его интересы, совершал сделки от имени общества, утверждал штаты, издавал приказы и давал указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

В соответствии с ч.1 ст.7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ«О бухгалтерском учете», ФИО3, как руководитель экономического субъекта, был ответственным лицом за организацию ведения бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета.

В соответствии с ч.1 ст.47 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ«Об акционерных обществах», ФИО3 как единственный акционер, являлся высшим органом управления общества - общим собранием акционеров, и, в соответствии с ч.1 ст.48 указанного закона, был наделен полномочиями по: внесению изменений и дополнений в устав общества или утверждению устава общества в новой редакции; реорганизации общества; ликвидации общества, назначению ликвидационной комиссии и утверждению промежуточного и окончательного ликвидационных балансов; образованию исполнительного органа общества, досрочному прекращению его полномочий; выплате (объявлению) дивидендов; распределению прибыли; утверждению внутренних документов, регулирующих деятельность органов общества. 

В соответствии с п.8 Устава ОАО «АПК», действовавшего с 18.09.2013 до момента ликвидации общества (в редакциях, утвержденных решениями от 18.09.2013 № 7, от 15.11.2013 № 15 и от 05.12.2013 № 16), ФИО3, как генеральный директор, являлся единоличным исполнительным органом общества, и осуществлял оперативное руководство его деятельностью. ФИО3, как генеральный директор: без доверенности действовал от имени общества, в том числе представлял его во всех государственных органах, учреждениях, предприятиях, организациях, в судах и арбитраже в Российской Федерации и за рубежом; имел право первой подписи под финансовыми документами; распоряжался имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом; представлял интересы общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами; утверждал штаты, заключал трудовые договора с работниками Общества, применял к этим работникам меры поощрения и налагал взыскания; совершал сделки от имени Общества; открывал в банках счета; организовывал ведение бухгалтерского учета и отчетности Общества; издавал приказы и давал указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества. 

В соответствии с п.12.4 Устава, ФИО3, как генеральный директор, нес ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, предоставляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации.

Кроме того, в соответствии с п.7 Устава ОАО «АПК», ФИО3, являясь единственным акционером, являлся высшим органом управления Обществом, к компетенции которого относились вопросы реорганизации, ликвидации общества, образования исполнительного органа общества и досрочное прекращение его полномочий, выплаты дивидендов, утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность органов общества. 

В соответствии с ч.2 ст.31 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ«Об акционерных обществах» и п.4 Устава ОАО «АПК», ФИО3, как акционер ОАО «АПК», имел право на получение дивидендов и части имуществ Общества в случае его ликвидации.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. 

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.146 НК РФ ввоз товаров на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.1 ст.143 НК РФ ОАО «АПК» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемых в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ.

Порядок взимания НДС во взаимных торговых отношениях между Российской Федерацией и Республикой Беларусь регулировался Соглашением от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее -Соглашение) и Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее - Протокол), действовавшими в период совершения преступления. 

Согласно положениям ст.3 Соглашения, п.1 ст.2 Протокола, взимание косвенных налогов по товарам, импортированным на территорию одного государства- члена таможенного союза с территории другого государства- члена таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров.

Согласно п.5 ст.2 Протокола суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары (для товаров (вагонов-хопперов), импортированных ОАО «АПК» из республики Беларусь в РФ - 18 %).

В соответствии с п.п.7, 8 ст.2 Протокола, косвенные налоги уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортируемых товаров. Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган: заявление на бумажном носителе и в электронном виде; выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов; транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого; счета-фактуры; договоры (контракты), на основании которых приобретены импортированные товары; информационное сообщение. 

В соответствии со ст.855 ГК РФ, определяющей очередность списания денежных средств, списание по обязательным платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды производится в третью очередь, списание по иным платежным документам (в части касающейся расчетов между юридическими лицами) производится в последующие очереди в соответствии с календарной очередностью.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении № 20-П от 17.12.1996 установил: налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Вопреки указанным требованиям налогового законодательства, в 2013 году, точные дата и время следствием не установлены, у ФИО3 сформировался преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты косвенного налога, уплачиваемого при импорте товаров на территорию РФ с территории государств- членов таможенного союза, с целью использования данных денежных средств в предпринимательской деятельности ОАО «АПК» для извлечения прибыли. Обязательных характер, порядок и сроки уплаты указанного налога были известны ФИО3 ввиду его многолетнего опыта осуществления предпринимательской деятельности в качестве руководителя и фактического владельца различных коммерческих организаций, осуществлявших внешнеэкономическую деятельность и приобретение (реализацию) товаров, импортируемых на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, в том числе ввоз на территорию Российской Федерации товаров с территории Республики Беларусь. При этом ФИО3, как руководитель и фактический собственник организации, действовал из корыстных побуждений, с целью получения дополнительного дохода возглавляемого им ОАО «АПК» от осуществляемой деятельности за счет занижения суммы налогов, подлежащих исчислению к уплате в бюджет. 

Так, между ООО «Торговый Дом Вологодского подшипникового завода» (поставщик, далее ООО «ТД ВПЗ») и ОАО «АПК» (покупатель) заключен договор от 01.10.2013 № 01/10/13 на поставку вагонов-хопперов для перевозки цемента модели 19-9862 ТУ BY 790272543.002-2011, со спецификацией №1 и дополнительными соглашениями №1 от 16.10.2013 и №2 от 22.11.2013, согласно которому поставщиком продукция поставляется покупателю в количестве, по ценам, срокам и на условиях поставки, которые согласовываются сторонами в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью договора. Цена на продукцию договорная и согласовывается сторонами путем подписания спецификации, которая является неотъемлемой частью договора и одновременно протоколом согласования цены. Валюта договора - белорусские рубли. Согласно условий договора, оплата за поставленный товар может производиться как в белорусских рублях, так и в российских рублях. Срок действия договора - до 31.12.2013, но окончание срока действия договора не освобождает стороны от его исполнения.

Согласно п.10.6 указанного договора, покупатель обязан передать поставщику по каждой партии продукции два экземпляра заявления о ввозе продукции и уплате косвенных налогов (НДС) с отметкой налогового органа РФ, подтверждающего факт уплаты налогов в полном объеме. Заявление должно быть предоставлено в максимально короткий срок, но не позднее 75 календарных дней с даты поставки.

Согласно спецификации №1 к указанному договору поставщик поставляет покупателю 122 вагона-хоппера модели 19-9862 стоимостью 65 423 197 840 рублей РБ, включая НДС 0 рублей по ставке 0 %. 

Актом приема (передачи) собственных грузовых вагонов от 22.10.2013 в соответствии с договором от 01.10.2013 № 01/10/13 ООО «ТД ВПЗ» ОАО «АПК» в собственность переданы 122 вагона-хоппера модели 19-9862. В адрес ОАО «АПК» выставлен счет-фактура №1 от 22.10.2013 на оплату указанных 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента модели 19-9862 стоимостью 65 423 197 840 рублей РБ, включая НДС 0 рублей по ставке 0 %.

Согласно товарной накладной от 22.10.2013 серии ХА № 0914801, ООО «ТД ВПЗ» отгрузило в адрес ОАО «АПК» 122 вагона-хоппера, в которой ФИО3 сделал отметку о принятии груза 01.11.2013. Согласно указанной даты 122 вагона-хоппера приняты ОАО «АПК» на учет в ноябре 2013 года.

Официальный курс белорусского рубля по отношению к российскому рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации на 01.11.2013, составлял 10 000 белорусских рублей — 34, 6578 российских рублей. Соответственно налоговая база по ввезенным 122 вагонам-хопперам для перевозки цемента составила 226 742 410, 61 рублей. 

В октябре-ноябре 2013 года генеральный директор ОАО «АПК» ФИО3, достоверно осведомленный о том, что в соответствии со ст.143 НК РФ, возглавляемое им Общество является плательщиком НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемых в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ, осуществил ввоз на территорию РФ из Республики Беларусь приобретенного им у ООО «ТД ВПЗ» на основании договора от 01.10.2013 № 01/10/13 товара (122 вагона-хоппера) на сумму 226 742 410, 61 рублей, признаваемого, согласно п.п.4 п.1 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость с налоговой ставкой 18%. 

Ввезенные ОАО «АПК» на территорию РФ 122 вагона-хоппера по договору от 14.10.2013 № 14/10, в соответствии со спецификацией №1 от 14.10.2013 к договору, актами приема-передачи и товарными накладными от 25.10.2013 № 23, от 05.11.2013 № 26, от 06.11.2013 № 27 и от 12.11.2013 № 28, партиями в период с 25.10.2013 по 12.11.2013 с выставлением счетов-фактур от 25.10.2013 № 51, от 05.11.2013 № 54, от 06.11.2013 № 55 и от 12.11.2013 № 56, с выделенным в составе цены НДС по ставке 18 %, реализованы ООО «Лизинговая компания «Базис Лизинг».

15.11.2013, в соответствии с платежным поручением от 15.11.2013 № 2364, ООО «Лизинговая компания «Базис Лизинг» в полном объеме перечислило на счет ОАО «АПК» денежные средства в сумме 266 326 000 рублей, с включенным в состав цены НДС в размере 40 626 000 рублей, в качестве оплаты за поставленные 122 вагона-хоппера по договору от 14.10.2013 № 14/10.

ФИО3, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС при импорте товаров на территорию РФ с территории РБ, имея реальную возможность уплаты налога в полном размере, в период с 15.11.2013 по 20.12.2013 израсходовал поступившие на счет ОАО «АПК» в качестве оплаты за вагоны денежные средства, в нарушение очередности списания денежных средств, установленной ст.855 ГК РФ, на расчеты с контрагентами, последующие очередности расчетов по налогам, в том числе на платежи «За ОАО «Смолспецтех», «За ОАО «СмолМосСтрой», «За ЗАО «Техногрупп», «За ОАО «Завод СпецМаш», «За ЗАО «РТД ЕПК», а также выдачу займов на своё имя в сумме 5 000 000 рублей, ОАО «СмолМосСтрой» в суммах 24 000 000 рублей и 14 000 000 рублей, ОАО «Завод СпецМаш» в сумме более 1 000 000 рублей. При этом, ФИО3 были проигнорированы положения договора от 01.10.2013 № 01/10/13, заключенного с ООО «ТД ВПЗ», об исполнении обязанности по уплате косвенного налога с импортированных вагонов.

Так, ФИО3, достоверно осведомленный о стоимости ввезенного им в октябре-ноябре 2013 года в РФ товара в сумме 226 742 410, 61 рублей, а также сумме НДС, подлежащего в связи с этим исчислению и уплате по налоговой ставке 18%, в размере 40813634 рубля, организовал заполнение и представление 20.12.2013 по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по г.Смоленску, по адресу: 

<

...>, налоговой декларации ОАО «АПК» по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств- членов таможенного союза за ноябрь 2013 года, с включенными по его указанию заведомо ложными сведениями о сумме налога, исчисленного к уплате в бюджет, в заниженном размере - 60 548 рублей. При этом, ФИО3 факт сделки по приобретению импортированных вагонов скрыл, не представив с декларацией договор и другие документы по факту их приобретения и ввоза на территорию РФ. 

Таким образом, ФИО3 в период с 01.11.2013 по 20.12.2013 НДС при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза за ноябрь 2013 года, подлежащий исчислению и уплате ОАО «АПК», в сумме 40 813 634 рубля не исчислил и по сроку уплаты не позднее 20.12.2013 в бюджет не уплатил.

С целью скрыть факт совершения преступления, ФИО3 ликвидировал ОАО «АПК», не отразив в ликвидационном балансе организации сведения о подлежащем исчислению и уплате обществом НДС при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза за ноябрь 2013 года в сумме 40 813 634 рубля.

В результате своих умышленных, преступных действий, генеральный директор ОАО «АПК» ФИО3, в нарушение ст.57 Конституции РФ, статей 23, 41, 45, 143, 146 НК РФ, Соглашения от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» и Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» в период с 01.11.2013 по 20.12.2013, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию ОАО «АПК» по НДС при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза за ноябрь 2013 года, уклонился от уплаты указанного вида налога в сумме 40 813 634 рубля, то есть в особо крупном размере.

В судебном заседании подсудимый вину в инкриминируемом деянии признал в полном объёме и пояснил, что после ввоза 122 вагонов в Российскую Федерацию из Республики Беларусь, у него произошёл сбой в финансовой деятельности ряда его компаний, в связи с чем, у него не было финансовой возможности заплатить НДС. Отметил, что после реализации вагонов за 266 000 000 рублей, он часть денег вложил в проект по строительству завода в Крыму, часть, а именно 5 000 000 рублей,- взял займ на своё имя для выплаты заработной платы рабочим, иные денежные средства были потрачены на развитие бизнеса в ряде иных его проектах. Указал, что осознавал последствия неуплаты НДС, в связи с чем, намеривался оплатить налог за ввезённые вагоны позже, однако денежных средств в нужном размере у Общества не было, в связи с чем ему пришлось ликвидировать ООО «АПК». 

Помимо признательных показаний ФИО3 его вина в совершении преступления также подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами в их совокупности.

Так, согласно оглашённых с согласия сторон показаний свидетеля ФИО12 следует, что с 01.11.2013 по 30.06.2014 она работала в должности главного бухгалтера ОАО «АПК». Генеральным директором ОАО «АПК» являлся ФИО3, который осуществлял юридическое и фактическое руководство деятельностью организации. Отметила, что все перечисления по расчетным счетам организации свыше 1 000 000 рублей осуществлялись только с разрешения ФИО3 Обстоятельства заключения договора № 01/10/13 от 01.10.2013 между ООО «ТД ВПЗ» и ОАО «АПК» на поставку вагонов-хопперов для перевозки цемента ей неизвестны. Однако она знакома с указанным договором и сопутствующими документами, поскольку на момент её принятия на работу, шло их исполнение. На всех документах имелись подписи директора ООО «ТД ВПЗ» ФИО4 и генерального директора ОАО «АПК» ФИО3 Согласно счета-фактуры № 1 от 22.10.2014 к договору № 01/10/13 от 01.10.2013, ООО «ТД ВПЗ» реализовало в адрес ОАО «АПК» товар - вагоны-хоппер для перевозки цемента модели 19-9862 стоимостью 65 423 197 840 белорусских рублей, в том числе НДС в сумме 0 белорусских рублей, так как товар отгружался с территории РБ, которая является членом таможенного союза. Для того, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС, организация (ООО «ТД ВПЗ») должна была получить от ОАО «АПК» заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов. Периодом принятия ОАО «АПК» на учет (оприходования) товаров (122 вагона-хоппера) приобретенных по договору купли-продажи № 01/10/13 от 01.10.2013 и импортированных на территорию РФ с территории РБ в октябре-ноябре 2013 года является ноябрь 2013 года. Учитывая, что в ноябре 2013 года организацией (ОАО «АПК») оприходован (принят на учет) товар (122 вагона) в срок до 20.12.2013 она, как главный бухгалтер ОАО «АПК», обязана была исчислить и уплатить в бюджет РФ косвенный налог (ввозной НДС) по ставке 18% от общей стоимости приобретенных 122 вагонов. Однако, в налоговой декларации по косвенному налогу за ноябрь 2013 года она по указанию Науменко не указала сведения по этой сделке, так как с его слов у организации не было денег на уплату косвенных налогов (ввозного НДС). Науменко ей сказал, что они сдадут уточненную налоговую декларацию и уплатят ввозной НДС позже, когда появятся деньги в организации. Она постоянно напоминала ФИО3 о необходимости предоставления в налоговый орган уточненной налоговой декларации по ввозному НДС и необходимости уплаты налога в бюджет, при этом он знал о негативных последствиях указанных действий, в том числе возможного уголовного преследования. Данный налог не был уплачен по той причине, что на счету ОАО «АПК» отсутствовали денежные средства в нужном размере, так как они были израсходованы на иные цели. В результате Общество было ликвидировано, а налог так и не был уплачен. Вычеты по приобретенным вагонам заявлены не были. Налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств таможенного союза за ноябрь 2013 года была подана без указанных сведений по приобретенным вагонам. Из-за того, что ОАО «АПК» сведения о ввозе вагонов на территорию РФ не были включены в налоговой декларации по косвенным налогам за ноябрь 2013 года, а также в налоговый орган не представлены заявление о ввозе вагонов и уплате косвенных налогов и подтверждающих документов, налоговый орган не располагал сведениями об импорте приобретенных на территории РБ товаров и имеющихся налоговых обязательствах по уплате косвенных налогов (ввозного НДС) у ОАО «АПК». Далее, 122 вагона-хоппера были проданы ООО «Лизинговая компания «Базис Лизинг», которая полностью рассчиталась с ОАО «АПК» за указанный товар одним платежом в сумме 266 326 000 рублей по безналичному расчету (расчет был произведен 15.11.2013 на расчетный счет ОАО «АПК», открытый в ОАО «Газэнергобанк»). По состоянию на 15.11.2013 у ОАО «АПК» имелась кредиторская задолженность перед ООО «ТД ВПЗ» за приобретенные 122 вагона. Указала, что на 15.11.2013 у ОАО «АПК» имелась возможность уплатить в бюджет сумму косвенного налога (ввозного НДС) с указанных вагонов, но обязанность уплаты косвенного налога возникала только 20.12.2013, когда на расчетном счете организации уже не было необходимой суммы для уплаты данного налога. Сведения о реализации 122 вагонов в адрес ООО «Лизинговая компания «Базис Лизинг» отражены в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013 года в полном объеме. Вычеты по данным вагонам заявлены не были, в связи с невыполнением ряда условий, а именно в связи с неоплатой ввозного НДС. Платежи по расходованию поступивших за вагоны денежных средств были произведены ею по распоряжению ФИО3, в том числе на его банковскую карточку - 5 000 000 рублей, а также в адрес ОАО «СмолМосСтрой». Основанием для перечисления денежных средств были договоры займов. На момент ее увольнения данные займы возвращены не были. Распределением денежных средств, которые находились на расчетном счете ОАО «АПК», занимался Науменко единолично, он планировал погасить задолженность перед ООО «ТД ВПЗ» за отпущенные 122 вагона с новых сделок, каких именно ей не известно. ОАО «АПК» не рассчиталось в связи с отсутствием у Общества денежных средств (т.8 л.д.29-38, 43-44). 

В ходе очной ставки от 10.04.2018 с ФИО3, ФИО12 подтвердила данные ранее показания и пояснила, что по договору от 01.10.2013 № 01/10/2013 вагоны были поставлены в полном объеме и отражены в учете ОАО «АПК» по цене, указанной в накладной. Декларация на вагоны не представлялась в связи с неуплатой НДС. В случае исчисления и уплаты налога блокировалась бы деятельность ОАО «АПК» полностью, а за несвоевременную подачу отчетности была бы ответственность в виде штрафа и пеней. Причиной неподачи декларации явилось отсутствие денежных средств на расчетном счете на дату срока подачи декларации - 20.12.2013. О необходимости подачи декларации ФИО3 ставился в известность неоднократно. Однако им было принято решение о подаче декларации позже срока подачи и уплаты налога без указания конкретного срока, при наличии денег. Вместе с тем, в период ее работы декларация по этому налогу не подавалась Также о необходимости уплаты этого налога упоминала белорусская сторона, их напоминания она передавала ФИО3 Указанные показания свидетеля ФИО3 подтвердил (т.8 л.д. 45-50).

Из показаний свидетеля ФИО14, с учетом показаний на следствии (т.8 л.д.53-55), оглашенных с согласия сторон, усматривается, что работниками камеральных проверок № 3 отдела ИФНС России по г.Смоленску проводилась проверка ОАО «АПК» на предмет правомерности возмещения НДС за 3 квартал 2013 года по предоставленной налоговой декларации. Налогоплательщиком была предоставлена декларация с заявленной суммой к возмещению только за 3 квартал 2013 года. Сумма возмещения по данной декларации сложилась в результате поставки подшипниковой продукции в Республику Беларусь и применения налоговой ставки 0% и приобретение на внутреннем рынке тракторов. В проверяемом периоде нарушений не установлено. Иных углубленных камеральных проверок ОАО «АПК» в указанный период времени не проводилось в связи с тем, что представленные налоговые декларации за другие налоговые периоды были к уплате в бюджет. Договор № 01/10/13 от 01.10.2013 заключенный между ООО «ТД ВПЗ» г. Минск и ОАО «АПК» на поставку вагонов-хопперов для перевозки цемента она увидела впервые при допросах по данному уголовному делу. Согласно представленных документов усматривалось, что между ООО «ТД ВПЗ» и ОАО «АПК» 01.10.2013 заключен договор о поставке 122 вагонов. Согласно ТТН №0914801 от 22.10.2013 данное количество вагонов было ввезено на территорию РФ, о чём имеется отметка ФИО3 от 01.11.2013 об их получении. Товар был поставлен на территорию РФ со ставкой НДС 0%. Согласно данных документов ОАО «АПК» до 20.12.2013 должно было предоставить соответствующие документы в ИФНС России по г. Смоленску и уплатить косвенный - ввозной НДС по ставке 18% от общей стоимости приобретенного товара. Однако каких-либо сведений о данном приобретении предоставлено не было. Налогоплательщиком данный налог самостоятельно не исчислен и не уплачен в бюджет РФ. Указала, что налогоплательщик мог исчислить и подать декларацию по указанному виду налога без его оплаты и предоставления документа, подтверждающего его оплату, однако тогда, в его заявлении не была бы проставлена отметка об оплате налога и на исчисленную сумму налога начислялись бы пени, а также налог мог быть принудительно взыскан в случае его неуплаты. Вместе с тем, свидетель пояснила, что за 4 квартал 2013 года ОАО «АПК» представило декларацию по внутреннему НДС с отражением суммы реализации вагонов в размере 256 404 192 рубля, при этом НДС к уплате указан в сумме 14 126 817 рублей. Исчисленный налог уплачен в бюджет в полном размере. Пояснила, что в случае если бы Науменко не отразил сумму реализации с учетом оплаты ему на расчётный счёт более 200 млн. рублей, налоговый орган установил бы этот факт в ходе проверки декларации за этот период и провел бы мероприятия налогового контроля. Что в свою очередь позволило бы установить факт неисчисления и неуплаты косвенного НДС. Пояснила, что, в случае уплаты ОАО «АПК» косвенного налога в декабре 2013 года, ОАО «АПК» имело право его принять к вычетам, и возместить часть из бюджета, что произошло бы в первом полугодии 2014 года с учетом сроков камеральной проверки и сроков вынесения решения. Отметила, что оплачивать косвенный налог налогоплательщик обязан в соответствии с НК РФ и международными соглашениями, а принимать ли уплаченный налог в составе налоговых вычетов - это его право.

Из оглашенных с согласия сторон показаний свидетеля ФИО15 усматривается, что с января 2013 года она работала в должности специалиста юридического отдела Межрайонной ИФНС России № 5 по Смоленской области. 24.04.2014 в инспекцию поступили документы от ликвидатора ФИО3 на ликвидацию ОАО «Агропромышленная компания». При проверке каких-либо нарушений у данной компании выявлено не было, в связи с чем было вынесено решение о завершении процедуры ликвидации. Эта информация была внесена в ЕГРЮЛ, а также об этом уведомлен ФИО3, который лично получил решение о ликвидации ОАО «АПК». Причины ликвидации ОАО «АПК» ей были неизвестны. Указала, что в случае проведения налоговых проверок в отношении налогоплательщика, принявшего решение о ликвидации, процедура ликвидации приостанавливается до принятия решений по этим проверкам. Решение о проведении налоговых проверок налогоплательщиков принимается налоговыми органами по месту их учета. Все запросы и вопросы по уплате налогов разрешаются по месту учета налогоплательщика. Межрайонной ИФНС России № 5 по Смоленской области лишь проводится проверка правильности оформления документов и факты наличия (отсутствия) каких-либо долгов у ликвидируемой организации (т.8 л.д.51-52).

Из показаний свидетеля ФИО13, с учетом оглашенных показаний с согласия сторон (т.8 л.д.18-19), усматривается, что в ООО «ТД ВПЗ» он работал директором в период с сентября 2013 года по июнь 2014 года. В его обязанности входило общее руководство деятельностью организации, подписание договоров с контрагентами, а также финансовых документов, связанных с деятельностью организации. Вместе с тем, фактически ключевые решения в организации принимались учредителями. Учредителями ООО «ТД ВПЗ» являлись ФИО11 и ЗАО «ВПЗ». ФИО11 числилась в учредителях формально, фактически ее представлял муж-ФИО3, который и принимал все решения связанные с осуществлением ООО «ТД ВПЗ» финансово-хозяйственной деятельности. ЗАО «ВПЗ» определял направления деятельности Общества только в части поставки и расчетов, связанных с его продукцией - подшипниками. Платежи по подшипникам согласовывались с ЗАО «ВПЗ», о них также знал ФИО3, остальные платежи проводились только по согласованию с ФИО3 по его указанию. Таким образом, ФИО3 фактически руководил деятельностью ООО «ТД ВПЗ» и был в курсе всех дел Общества. В части приобретения и реализации ООО «ТД ВПЗ» 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента пояснил следующее. Указанные вагоны приобретались по инициативе ФИО3 Изначально это была прямая сделка, то есть вагоны приобретались для перепродажи. Со слов ФИО3 для создания оборотных средств организации. В указанный период ФИО3 уже являлся генеральным директором ОАО «АПК» в г.Смоленске в России. С его слов ОАО «АПК» являлось организацией, в которой он, как руководитель и собственник планировал аккумулировать все активы его компаний, так как в это время у него было несколько организаций на территории РФ. Кроме того, у ФИО3 и в РБ было несколько организаций, кроме ООО «ТД ВПЗ». До указанной сделки со 122 вагонами-хопперами ФИО3 уже приобретались вагоны в СЗАО «МВЗ» (учредители «Белаз-Холдинг» 99% и ЗАО «Сибирская транспортная компания» (г. Москва) 1 %), в связи с тем, что он рассчитался с заводом не в полном объеме, ряд его организаций, по указанию «Белаз-Холдинг» не могли являться покупателями СЗАО «МВЗ». В связи с указанными обстоятельствами ФИО3 решил приобрести у СЗАО «МВЗ» вагоны через ООО «ТД ВПЗ» на ОАО «АПК», которые потом реализовать в РФ. Все переговоры о приобретении вагонов с заводом осуществлял ФИО3 Цена вагонов согласовывалась заводом-производителем с ФИО3 Порядок ценообразования устанавливал завод, как производитель. В адрес ООО «ТД ВПЗ» вагоны реализовывались заводом с НДС по льготной ставке 10 %, так как СЗАО «МВЗ» являлся льготируемым государством предприятием. Все документы по факту поставки и оплаты вагонов с СЗАО «МВЗ» в адрес ООО «ТД ВПЗ» готовились заводом. В свою очередь, документы по факту реализации вагонов с ООО «ТД ВПЗ» в адрес ОАО «АПК» готовились главным бухгалтером ООО «ТД ВПЗ» ФИО16, по указанию ФИО3, который сам определял условия поставки и цену договора. ООО «ТД ВПЗ» реализовывал вагоны в адрес ОАО «АПК» по ставке НДС 0%, согласно действующих соглашений стран таможенного союза. В соответствии с действовавшими нормами НДС уплачивался в стране импортере, то есть в РФ. Условия договора поставки между ООО «ТД ВПЗ» и ОАО «АПК» предусматривали предоставление в адрес ООО «ТД ВПЗ» документов, подтверждающих оплату ОАО «АПК» ввозного НДС в РФ. В случае его неуплаты в РФ ООО «ТД ВПЗ» было бы обязано заплатить этот НДС в РБ, что было бы дополнительной финансовой нагрузкой на Общество. Поставка вагонов с завода осуществлялась конечному покупателю в РФ партиями. Предъявленые копии товарной накладной от 22.10.2013 об отгрузке ООО «ТД ВПЗ» 122 вагонов-хопперов ОАО «АПК», а также счет-фактура от 22.10.2013 № 1 и акт приема (передачи) собственных грузовых вагонов от 22.10.2013 подписаны им и ФИО3 В товарной накладной ФИО3 указана дата получения вагонов - 01.11.2013. Это было сделано для смещения срока уплаты ввозного НДС в РФ на следующий месяц, так как поставка осуществлялась в последних числах октября. Указанные вагоны в количестве 122 единиц были поставлены в РФ и реализованы ОАО «АПК». ОАО «АПК» получило за них оплату в полном объеме, однако не рассчиталось с ООО «ТД ВПЗ», которое, в свою очередь, не рассчиталось с СЗАО «МВЗ». ФИО3 скрыл факт ввоза этих вагонов в РФ от налоговых органов РФ и не заплатил ввозной НДС. В связи с тем, что ОАО «АПК» не был уплачен ввозной НДС, налоговые органы РБ обязали заплатить НДС с реализации этих вагонов в РФ ООО «ТД ВПЗ». В настоящее время ООО «ТД ВПЗ» налог в полном объеме не уплачен, так как его сумма очень большая. Долги перед бюджетом РБ по указанному налогу явились основанием для банкротства ООО «ТД ВПЗ». ФИО3 знал о необходимости уплаты ввозного НДС с указанных вагонов в РФ. Он вел внешнеэкономическую деятельность не один год, его организации платили такие налоги, как в РФ, так и в РБ. Уплату этого налога предусматривал и договор. Кроме того, в связи с неуплатой ОАО «АПК» НДС с указанных 122 вагонов у ООО «ТД ВПЗ» возникла обязанность уплаты НДС с экспортированного товара. В связи с этим он неоднократно звонил ФИО3 и главному бухгалтеру ОАО «АПК» ФИО17 и просил их заплатить налог. При личных встречах он также напоминал ФИО3 о необходимости уплаты налога. 

Из показаний свидетеля ФИО18 усматривается, что в 2013 году она работала главным бухгалтером в ОАО «АПК» под руководством Науменко. В части заключения договора по приобретению 122 вагонов-хопперов № 01/10/13 от 01.10.2013 между ООО «ТД ВПЗ» г. Минск и ОАО «АПК» она ничего пояснить не может, так как эта сделка происходила без ее участия, поскольку к этому времени она уволилась. Вместе с тем, в части уплаты косвенного налога по приобретённым в РБ товарам, пояснила, что ФИО3 знал о необходимости и порядке уплаты этого налога. Он еженедельно по всем организациям получал упрощенный баланс, в котором содержались сведения об уплате, в том числе и косвенного НДС. 

Из показаний свидетеля ФИО19, оглашённых с согласия сторон, усматривается, что в ЗАО «РТД ЕПК» он работал в должности генерального директора в период с лета 2013 года до начала 2014 года, в котором акционером являлся ФИО3 По финансово-хозяйственной деятельности организации он отчитывался только ему. Учет в организации, вела ФИО12 К расчетному счету ЗАО он доступа не имел. Ключ клиент-банк находился у ФИО3 либо у ФИО12 В конце 2013 года начале 2014 года организация осуществляла только грузоперевозки. Откуда у ФИО3 доход в размере более 17 млн. рублей за 2013 год по этой организации он не знает. Об ОАО «АПК» ему было известно, что эта организация, как и ЗАО «СмолМосСтрой», принадлежала ФИО3 Деталей сделки по приобретению и реализации в четвертом квартале 2013 года ОАО «АПК» вагонов он не знал. Об ООО «ТД ВПЗ» он ничего не слышал. Ликвидация ЗАО «РТД ЕПК» была связана с отсутствием доходов. Решение о ликвидации принимал ФИО3 (т.8 л.д.12-13);

Из показаний эксперта ФИО20 от 29.04.2018, следует, что 23.09.2016 ею дано заключение № 20 налоговой судебной экспертизы. В результате проведенного экспертного исследования установлено, что вагоны-хопперы для перевозки цемента в количестве 122 единиц ввезены ОАО «АПК» с территории РБ на территорию РФ по договору от 01.10.2013 № 01/10/13 и приняты к учету организацией в ноябре 2013 года. С учетом этих обстоятельств, косвенный налог с указанных товаров подлежал исчислению и уплате ОАО «АПК» за ноябрь 2013 года, срок уплаты - до 20.12.2013. В ходе исследования установлена сумма не исчисленного ОАО «АПК» косвенного налога (налога на добавленную стоимость) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента в размере 40 813 634 рубля. С учетом указанной суммы неуплаченного налога установлено процентное соотношение суммы неуплаченного налога к сумме налоговых платежей, подлежащих уплате за период - 2013 год. При определении процентного соотношения суммы неуплаченного налога и общей суммы налоговых платежей, подлежащих уплате ОАО «АПК» за период 2013 год, учитывались данные налоговой отчетности ОАО «АПК» за период с 01.01.2013 по 31.12.2013, в том числе: налога на прибыль за 2013 год; косвенный налог (налог на добавленную стоимость) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза; НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; ЕНВД, за 1-4 кварталы 2013 года; земельный налог; налог на имущество организаций, то есть все налоги, исчисленные и уплаченные Обществом за налоговые периоды 2013 года. С учетом указанных сведений установлен размер процентного соотношения - 71,79%. 

Кроме того, виновность ФИО3 также подтверждается оглашенными и исследованными в ходе судебного следствия письменными материалами дела, а именно: 

-копией решения от 03.09.2012 № 1 о создании ОАО «АПК», в соответствии с которым единственным учредителем ОАО «АПК» ФИО3 принято решение об учреждении Общества, утверждении Устава, а также о назначении генеральным директором ОАО «АПК» ФИО3 бессрочно (т.3 л.д.120);

-копией заявления ОАО «АПК» о государственной регистрации юридического лица при создании (Форма № Р 11001) (т.3 л.д.87-100);

-копией Устава ОАО «АПК», действовавшего с 18.09.2013 до момента ликвидации общества (в редакциях, утвержденных решениями от 18.09.2013 № 7, от 15.11.2013 № 15 и от 05.12.2013 № 16), в соответствии с п. 8 Устава ФИО3, как генеральный директор, являлся единоличным исполнительным органом общества, и осуществлял оперативное руководство его деятельностью. Кроме того, без доверенности действовал от имени Общества, в том числе представлял его во всех государственных органах, учреждениях, предприятиях, организациях, в судах и арбитраже в Российской Федерации и за рубежом; имел право первой подписи под финансовыми документами; распоряжался имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом; представлял интересы общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами; утверждал штаты, заключал трудовые договора с работниками Общества, применял к этим работникам меры поощрения и налагал взыскания; совершал сделки от имени Общества; открывал в банках счета; организовывал ведение бухгалтерского учета и отчетности Общества; издавал приказы и давал указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества. В соответствии с п. 12.4 Устава ФИО3 нес ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, предоставляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации. Кроме того, в соответствии с п. 7 Устава ОАО «АПК», ФИО3, являясь единственным акционером, являлся высшим органом управления Обществом, к компетенции которого относились вопросы реорганизации, ликвидации общества, образования исполнительного органа общества и досрочное прекращение его полномочий, выплаты дивидендов, утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность органов общества (т.2 л.д.213-226, 241, т.3 л.д.10-23);

-копией договора от 01.10.2013 № 01/10/2013, согласно которого ООО «Торговый Дом Вологодского подшипникового завода» обязуется поставить ОАО «АПК» (покупатель) за плату вагоны- хопперы для перевозки цемента, модели 19-9862, в количестве, по ценам, срокам и на условиях поставки, которые согласуются в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью договора. Пункт 10.6 указанного договора содержит обязанность покупателя передать поставщику два экземпляра заявления о ввозе продукции и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа РФ, подтверждающего факт уплаты налогов в полном объеме. Каждая страница договора подписана генеральным директором ОАО «АПК» ФИО3 (т.1 л.д.90-93);

-копией спецификации № 1 к договору от 01.10.2013 № 01/10/2013, согласно которой поставщик ООО «Торговый Дом Вологодского подшипникового завода» поставляет покупателю ОАО «АПК» 122 вагона-хоппера модели 19-9862, стоимостью 65 423 197 840 белорусских рублей, с НДС 0 белорусских рублей по ставке 0 %. Срок поставки - 2013 год (т.1 л.д.94);

-копией дополнительного соглашения № 1 от 16.10.2013 к договору от 01.10.2013 № 01/10/2013 об изменении ориентировочной стоимости поставляемой продукции и условий оплаты в части валюты договора и возможности расчетов в белорусских и российских рублях. (т.1 л.д.95);

-копией дополнительного соглашения № 2 от 22.11.2013 к договору от 01.10.2013 № 01/10/2013 об изменении платежных реквизитов поставщика (т.1 л.д.96);

-копией товарной накладной от 22.10.2013 № ХА 0914801 по факту отпуска ООО «Торговый Дом Вологодского подшипникового завода» в адрес грузополучателя ОАО «АПК» 122 вагонов-хопперов модели 19-9862, стоимостью 65 423 197 840 белорусских рублей, с НДС 0 белорусских рублей по ставке 0 %. Основание отпуска - договор № 01/10/13 от 01.10.2013. В графе «Принял грузополучатель» указан генеральный директор ФИО3, дата - 01.11.2013 (т.1 л.д.97);

-копией счета-фактуры № 1 к договору от 01.10.2013 № 01/10/2013 по факту продажи ООО «Торговый Дом Вологодского подшипникового завода» ОАО «АПК» 122 вагонов-хопперов, модели 19-9862, стоимостью 65 423 197 840 белорусских рублей, с НДС 0 белорусских рублей по ставке 0 % (т.1 л.д.98);

-копией акта приема (передачи) собственных грузовых вагонов от 22.10.2013 по факту передачи ООО «Торговый Дом Вологодского подшипникового завода» ОАО «АПК» 122 вагонов-хопперов, модели 19-9862, в соответствии с договором от 01.10.2013 № 01/10/13 (т.1 л.д.99-101);

-копией договора от 14.10.2013 № 14/10, согласно которого ОАО «АПК», в лице генерального директора ФИО3, обязуется передать в собственность ООО «Лизинговая компания «Базис-Лизинг» за плату новые, не находившиеся в эксплуатации, железнодорожные вагоны хопперы-цементовозы, модели 19-9862, производства СЗАО «МВЗ» (т.1 л.д.81-84);

-копией спецификации от 14.10.2013 № 1 к договору от 14.10.2013 № 14/10, согласно которой ОАО «АПК» поставляет ООО «Лизинговая компания «Базис-Лизинг» до 25.10.2013 122 вагона хоппера для перевозки цемента, стоимостью 266 326 000 рублей и 93 вагона, стоимостью 203 019 000 рублей- до 01.12.2013. Общая стоимость договора 469 345 000 рублей (т.1 л.д.85);

-копиями товарных накладных от 25.10.2013 № 23, 05.11.2013 № 26, 06.11.2013 № 27, 12.11.2013 № 28, по факту поставки ОАО «АПК» в адрес ООО «Лизинговая компания «Базис-Лизинг» вагонов-хопперов (т.1 л.д.86, 87, 88,89);

-копией налоговой декларации ОАО «АПК» по налогу на прибыль организаций за 2013 год, содержащей сведения о включении ОАО «АПК» в налоговую базу по налогу суммы дохода, полученной от реализации в указанном налоговом периоде 122 вагонов-хопперов (т.1 л.д.129-139);

-копией выписки движения денежных средств по расчетному счету ОАО «АПК» № 40702810508570022650, за период с 30.09.2013 по 31.12.2013, содержащей сведения о направлениях, суммах и основаниях платежей поступления и расходования денежных средств, а также об отсутствии уплаты ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.1 л.д.140-251, т.2 л.д.1-50).

-заключением специалиста от 30.05.2016 № 91 о проведенном исследовании документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ОАО «АПК», согласно которого сумма не исчисленного ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента, составляет 40 789 964 рубля. Процентное соотношение суммы неуплаченного налога, к сумме налоговых платежей, подлежащих уплате за период 2013 года, составляет 69,96% (т.5 л.д.233-242);

-заключение эксперта от 23.09.2016 № 20, согласно которого сумма не исчисленного ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств- членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента, составляет 40 813 634 рубля. Процентное соотношение суммы неуплаченного налога к сумме налоговых платежей, подлежащих уплате за период 2013 года, составляет 71,79% (т.7, л.д.234-243);

-протоколом выемки от 07.10.2016, согласно которого в помещении ООО «Лизинговая компания «Базис-Лизинг», по адресу: 

<

...>, изъяты документы по факту приобретения обществом у ОАО «АПК» 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента по договору от 14.10.2013 № 14/10, в том числе договор с приложениями, акты-приема передачи вагонов, товарные накладные, счета-фактуры, платежное поручение и книга покупок (т.7 л.д.213-214), которые были осмотрены и признаны вещественными доказательствами (т.7 л.д.215-216, 217-218).

Кроме того: 

-копией решения от 11.09.2014 №4 единственного участника ОАО «АПК» ФИО3, в соответствии с которым принято решение о ликвидации ОАО «АПК» и ФИО3 назначен ликвидатором, а также лицом, ответственным за проведение регистрационных действий, связанных с ликвидацией общества (т.2 л.д.200);

-копией расписки от 11.09.2014 вх. № 8194А в получении документов, представленных при государственной регистрации ОАО «АПК», в соответствии с которой ФИО3 представил уведомление о принятии решения о ликвидации ОАО «АПК», а также решение о ликвидации (т.2 л.д.193);

-копией уведомления о ликвидации ОАО «АПК», в соответствии с которым заявителем (ликвидатором) является ФИО3, подпись которого заверена нотариально, а также содержится отметка о принятии решения о ликвидации ОАО «АПК» и о назначении ликвидатора, дата принятия решения 11.09.2014 (т.2 л.д.194-199);

-копией расписки от 03.02.2015 вх. № 859А в получении документов, представленных при государственной регистрации ОАО «АПК», в соответствии с которой ФИО3 представил уведомление о принятии решения о ликвидации ОАО «АПК» (т.2 л.д.185);

-копией уведомления о ликвидации ОАО «АПК», в соответствии с которым заявителем (ликвидатором) является ФИО3, подпись которого заверена нотариально, а также содержится отметка о составлении промежуточного ликвидационного баланса Общества (т.2 л.д.186-189);

-копией решения от 05.05.2015 № 4053А о государственной регистрации прекращения деятельности ОАО «АПК» в связи с его ликвидацией по решению учредителей (т.2 л.д.164);

-копией ликвидационного баланса ОАО «АПК», в котором отсутствуют сведения об обязанности ОАО «АПК» по уплате налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.2 л.д.171-182);

-копией заявления ОАО «АПК» о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (Форма № Р 16001) (т.2 л.д.166-169);

-копиями документов из регистрационного дела ОАО «АПК», представленные ликвидатором общества ФИО3 по факту принятия решения о ликвидации юридического лица; составлению промежуточного ликвидационного баланса юридического лица; внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица, в которых отсутствуют сведения об обязанности ОАО «АПК» по уплате налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.6 л.д.150-182);

-копиями налоговых деклараций ОАО «АПК» по НДС за 4 квартал 2013 года, содержащих сведения о включении ОАО «АПК» в налоговую базу по налогу суммы, полученной от реализации в указанном налоговом периоде 122 вагонов-хопперов (т.3 л.д.151-158, т.6 л.д.188-205); т.3 л.д.159-166, т.6 л.д.25-32, 206-219);

-копией налоговой декларации ОАО «АПК» по налогу на прибыль организаций за 2013 год, содержащей сведения о включении ОАО «АПК» в налоговую базу по налогу суммы дохода, полученной от реализации в указанном налоговом периоде 122 вагонов-хопперов (т.6, л.д.109-120);

-копией налоговой декларации ОАО «АПК» по косвенным налогам за ноябрь 2013 года, в которой отсутствуют сведения об исчислении ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.3 л.д.143-144, т.6 л.д.54-55, 228-231);

-копиями заявлений ОАО «АПК» об уплате косвенного (ввозного) НДС за октябрь, ноябрь, декабрь 2013 года и представленных с ними документов в отношении товаров, приобретенных и импортированных на территорию РФ с территории РБ, а также сведения об уплате косвенного налога за налоговые периоды октябрь, ноябрь, декабрь 2013 года, в которых отсутствуют сведения об исчислении и уплате ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.5 л.д.34-203);

-выписками из лицевых счетов ОАО «АПК», содержащими сведения о состоянии расчетов ОАО «АПК» по налогам, а также об отсутствии уплаты ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.3 л.д.124-138, т.6 л.д.121-137);

-балансами расчетов по налогам, содержащими сведения о состоянии расчетов ОАО «АПК» по налогам, а также об отсутствии уплаты ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.7 л.д.48-50);

-сведениями об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях, в соответствии с которыми в период с 01.10.2013 по 31.12.2013 ОАО «АПК» использовало счета №№ 40702840808570022650, 40702974208570022650, 40702810508570022650, открытые 11.09.2013 в ОАО «Газэнергобанк»; №№ 40702840023250000173, 40702974223250000108, 40702840323250700173, 40702978623250000173, 40702974523250700108, 40702810223250000819, 40702978923250700173, открытые 03.10.2012 в Филиале ПАО «ВТБ» в г.Воронеже (т.3, л.д.167-168);

-справками формы 2-НДФЛ за 2013 год, в соответствии с которыми ФИО3 в ОАО «АПК» получен доход в сумме 1 156 103, 92 рубля (т.3 л.д.173), и за 2014 год - 792 926, 95 рублей, соответственно (т.3 л.д.176);

-копиями документов из Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Ленинскому району г. Минска в отношении ОАО «АПК» и ООО «Торговый Дом Вологодский подшипниковый завод», содержащими сведения о приобретении ОАО «АПК» 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента, а также расчетах за них (т.7 л.д.151-185);

-расчетом ущерба бюджету, причиненного в результате неуплаты ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств- членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.7 л.д.54-78);

-копией статистической формы учета перемещения товара - «вагоны железнодорожные», представленной ОАО «АПК» по факту ввоза из РБ в РФ 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.6 л.д.140-141);

-выписками из ПАО «ВТБ» движения денежных средств по расчетным счетам ОАО «АПК» №№ 40702840023250000173, 40702974223250000108, 40702840323250700173, 40702978623250000173, 40702974523250700108, 40702810223250000819, 40702978923250700173 за период с 01.01.2013 по 16.04.2014 (дата закрытия), содержащие сведения о направлениях, суммах и основаниях платежей поступления и расходования денежных средств, а также об отсутствии уплаты ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государст- членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.7, л.д.80-121);

-выписками из ОАО «Газэнергобанк» движения денежных средств по расчетным счетам ОАО «АПК» №№ 40702840808570022650, 40702974208570022650, 40702810508570022650, за весь период существования счетов, содержащими сведения о направлениях, суммах и основаниях платежей поступления и расходования денежных средств, а также об отсутствии уплаты ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств- членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.7 л.д.126-129);

-копиями документов по факту приобретения у ОАО «АПК» 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента, а именно: договора № 14/10 от 10.10.2013; спецификации № 1 к договору № 14/10 от 14.10.2013; актов №№ 1, 2, 3, 4 приема (передачи) собственных грузовых вагонов от 25.10.2013, от 05.11.2013, от 06.11.2013, от 12.11.2013; платежного поручения от 15.11.2013; товарных накладных №№ 23, 26, 27, 28 от 25.10.2013, от 05.11.2013, от 06.11.2013, от 12.11.2013; счетов-фактур №№ 51, 54, 55, 56 от 25.10.2013, от 05.11.2013, от 06.11.2013, от 12.11.2013; книги покупок (т.5 л.д.206-228);

-сведениями о задолженности по уплате НДС по договору купли-продажи от 01.10.2013 № 01/10/2013, заключенному с ОАО «АПК», возникшей у указанного Общества в связи с неуплатой ОАО «АПК» налога на добавленную стоимость (косвенного налога при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов таможенного союза) на товары, ввозимые на территорию РФ за ноябрь 2013 года в отношении 122 вагонов-хопперов для перевозки цемента (т.7 л.д.197).

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, а все доказательства в их совокупности с точки зрения достаточности для разрешения дела, суд считает вину ФИО3 в совершении преступления в объёме, изложенной в описательно-мотивировочной части приговора, установленной и доказанной.

Оснований подвергать сомнению доказательства вины подсудимого у суда не имеется, поскольку они объективны, получены в установленном законом порядке и достаточны для постановления обвинительного приговора.

Следственные действия по уголовному делу выполнены в соответствии с требованиями уголовного-процессуального законна, в рамках законно возбуждённого уголовного дела, оснований для признания какого-либо следственного действия недопустимым не имеется.

У суда нет оснований сомневаться в заключении эксперта от 23.09.2016 № 20, поскольку оно проведено квалифицированным экспертом, который был предупреждён об уголовной ответственности по ст.307 УК РФ. Заключение научно обоснованно, никем в судебном заседании не оспаривается, поэтому суд, оценивая его самостоятельно и в совокупности с другими доказательствами, соглашается с данным заключением.

Показания свидетелей ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО21, ФИО19 суд берет за основу обвинительного приговора, которые последовательны и непротиворечивы, логичны, согласуются как между собой, так и с письменными материалами дела.

Оснований для оговора ФИО3 свидетелями судом не установлено, личной неприязни к ФИО3 у них не имеется.

Таким образом, исследованными в судебном заседании доказательствами, как показаниями свидетелей, так и письменными материалами дела, судом объективно установлено следующее:

Так, ФИО3, являясь генеральным директором ОАО «АПК», достоверно осведомленный о стоимости ввезенного им в октябре-ноябре 2013 года в РФ товара (вагонов) в сумме 226 742 410, 61 рублей, а также сумме НДС, подлежащего в связи с этим исчислению и уплате по налоговой ставке 18%, в размере 40 813 634 рубля, дал указание главному бухгалтеру организации ФИО12, не осведомлённой о преступных намерениях ФИО3, представить в ИФНС декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории РБ за ноябрь 2013 года, с включенными заведомо ложными сведениями о сумме налога, исчисленного к уплате в бюджет, в заниженном размере - 60 548 рублей. При этом ФИО3 факт сделки по приобретению импортированных вагонов скрыл, не представив с декларацией договор и другие документы по факту их приобретения и ввоза на территорию РФ. 

С целью скрыть факт совершения преступления ФИО3 ликвидировал ОАО «АПК», не отразив в ликвидационном балансе организации сведения о подлежащем исчислению и уплате обществом НДС в сумме 40 813 634 рубля.

Об умысле ФИО3 на уклонение от уплаты налогов с организации свидетельствуют те обстоятельства, что он, будучи генеральным директором ОАО «АПК», контролируя и организуя деятельность Общества, в том числе своевременность и достоверность налоговых отчислений в бюджет РФ, представил в налоговый орган подписанную им налоговую декларацию, содержащую заведомо для него ложные сведения, уклонившись от уплаты налога в сумме 40 813 634 рубля за ввезённые вагоны, что составляет 71,79% к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет, и образует особо крупный размер в соответствии с прим. 1 к ст.199 УК РФ.

Те обстоятельства, что ФИО3 в период с 01.11.2013 по 20.12.2013 включил заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории РБ, не отрицаются самим подсудимым и достоверно подтверждаются вышеизложенными и исследованными доказательствами по настоящему делу.

Анализируя и оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд считает фактические обстоятельства дела установленными, собранные доказательства достаточными и квалифицирует действия подсудимого ФИО3 по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении подсудимому наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления, личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на его исправление, а также на условия жизни его семьи.

ФИО3 совершил тяжкое преступление, является гражданином Республики Беларусь, ранее на территории Российской Федерации к уголовной ответственности не привлекался, на учётах в наркологическом и психоневрологическом диспансерах не состоит, имеет ряд хронических заболеваний, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, имеет благодарственные и почётные грамоты, женат, на его иждивении находятся двое малолетних детей (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) и трое совершеннолетних детей (1996г.р, 1997г.р., ДД.ММ.ГГГГ г.р.), являющихся студентами очной формы обучения.

Поведение подсудимого в суде не вызывает сомнений у суда в его психической полноценности.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому, суд признает наличие на иждивении пятерых детей, совершение преступления впервые, наличие почётных грамот и благодарностей, а также его состояние здоровья, обусловленное наличием заболеваний, признание вины, раскаяние в содеянном.

Оснований полагать, что ФИО3 совершил преступление в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств, суд не находит.

Отягчающих обстоятельств не установлено.

С учётом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности суд не усматривает оснований для применения к нему положений ч.6 ст.15, ст.73 УК РФ. 

Принимая во внимание вышеизложенное, исходя из принципов справедливости, соразмерности и индивидуализации наказания, суд приходит к выводу, что в целях исправления и предупреждения совершения новых преступлений, ФИО3 следует назначить наказание в виде реального лишения свободы, местом отбывания которого, в соответствии с п. «б» ч.1 ст.58 УК РФ, определяет исправительную колонию общего режима.

Дополнительное наказание, предусмотренное санкцией ч.2 ст.199 УК РФ, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью суд, с учетом вида и размера определяемого наказания, а также данных о личности, считает возможным подсудимому не назначать.

Принимая во внимание вид назначаемого подсудимому наказания в виде лишения свободы, его размер, характер совершенного преступления, данных о личности виновного, суд считает необходимым оставить ему до вступления приговора в законную силу меру пресечения в виде содержания под стражей без изменения, поскольку, с учетом приведенных обстоятельств, у суда имеются основания полагать, что он, находясь на свободе, может скрыться от суда.

Судьбу вещественных доказательств по настоящему уголовному делу суд разрешает в порядке, предусмотренном ст.81 УПК РФ.

Вместе с тем, гражданский иск не может быть разрешен в настоящем судебном заседании, поскольку для его рассмотрения по делу необходимо привлечение третьих лиц, кроме того, имеется необходимость производства дополнительных расчетов, что не возможно сделать без отложения судебного заседания, на основании чего, суд, в соответствии с ч.2 ст.309 УПК РФ, полагает необходимым признать за прокурором право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного и руководствуясь стст.302, 304, 307-309 УПК РФ, суд 

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО3 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде 1 (одного) года 6 (шести) месяцев лишения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

Меру пресечения ФИО3 оставить прежней в виде содержания под стражей.

Срок отбывания наказания исчислять с 17 января 2019 года. 

На основании п. «б» ч.31 ст.72 УК РФ (в ред. Федерального закона от 03 июля 2018 года №186-ФЗ) зачесть в срок лишения свободы время содержания Науменко под стражей с 04 февраля 2018 года по день вступления приговора в законную силу из расчёта один день за полтора дня отбывания наказания в исправительной колонии общего режима, с учетом положений ч.3.3 ст.72 УК РФ.

Вещественные доказательства по делу: договор № 14/10 от 10.10.2013; спецификацию № 1 к договору № 14/10 от 14.10.2013; акт № 1 приема (передачи) собственных грузовых вагонов от 25.10.2013; акт № 2 приема (передачи) собственных грузовых вагонов от 05.11.2013; акт № 3 приема (передачи) собственных грузовых вагонов от 06.11.2013; акт № 4 приема (передачи) собственных грузовых вагонов от 12.11.2013; платежное поручение от 15.11.2013; товарные накладные: № 23 от 25.10.2013; № 26 от 05.11.2013; № 27 от 06.11.2013; № 28 от 12.11.2013; счет-фактуры: № 51 от 25.10.2013; № 54 от 05.11.2013; № 55 от 06.11.2013; № 56 от 12.11.2013; книгу покупок на 98 листах- хранить при материалах дела. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Смоленского областного суда через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение 10 суток со дня его провозглашения.

Осужденный вправе ходатайствовать об ознакомлении с материалами уголовного дела, а также об участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. О своем желании участвовать в судебном заседании апелляционной инстанции осужденный должен указать в апелляционной жалобе, отдельном ходатайстве или возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса в течение 10 суток со дня вручения копии приговора либо копии апелляционных жалобы и представления, а также поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника. 

Председательствующий (подпись) И.Ю. Лесникова

Копия верна.

Судья Промышленного районного суда г.Смоленска И.Ю. Лесникова