РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2019 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд ХМАО – Югры Тюменской области в составе председательствующего судьи Ахметова Р.М., 

при секретаре Кыневой Г.Г.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-1758/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени, просит взыскать с административного ответчика задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу в размере № рубля и пени в сумме № рубля № копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме № рублей № копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в размере № рублей № копеек. Всего: № рубль № копеек. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога и на имущество физических лиц и земельного налога согласно нормам налогового законодательства.

Будучи надлежащим образом уведомленными о дне и месте судебного разбирательства представитель административного истца в судебное заседание не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Административный ответчик надлежащим образом уведомленным о дне и месте судебного разбирательства в судебное заседания не явился. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с указанным суд определил административное исковое заявление ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района отменен судебный приказ №, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году владел транспортным средством: «

<

данные изъяты>» гос. номер № и ему начислен налог в сумме № рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году владел земельными участками: «№», расположенного по адресу: 

<

адрес>; «№», расположенного по адресу: 

<

адрес> и ему начислен налог в сумме № рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году владел имуществом: «квартиры» с кадастровым номером «№, расположенного по адресу: 

<

адрес>; «здания, строения, сооружения» с кадастровым номером «№, расположенного по адресу: 

<

адрес>, № и ему начислен налог в сумме № рубля.

Из списка почтовых отправлений видно, что в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление об уплате налогов.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 44 рубля и пени в сумме 1 рубль 83 копейки, которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из списка почтовых отправлений видно, что в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование об уплате налогов.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика числится задолженность по транспортному налогу в сумме № рубля и пени в размере № рубля № копейки, по налогу на имущество физических лиц в размере № рублей и пени в сумме № рублей № копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в размере № рубль и пени в сумме № рублей № копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах межселенных территорий в размере № рубля, которую необходимо оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году владел транспортным средством: «

<

данные изъяты>» гос. номер № и ему начислен налог в сумме № рубля, в ДД.ММ.ГГГГ году владел земельными участками: «№», расположенного по адресу: 

<

адрес>; «№ расположенного по адресу: 

<

адрес> и ему начислен налог в сумме № рубля, в ДД.ММ.ГГГГ году владел имуществом: «квартиры» с кадастровым номером «№, расположенного по адресу: 

<

адрес>; «здания, строения, сооружения» с кадастровым номером «№, расположенного по адресу: 

<

адрес>, № и ему начислен налог в сумме № рублей.

В силу ст. 11.2 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем, ему были начислены пени на указанную сумму задолженности. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Транспортный налог в силу статьи 14 Налогового кодекса РФ является региональным налогом.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины..., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Ставки налога на территории города Ханты-Мансийска, установлены Решением Думы от 30.09.2005 года № 105 «О налоге на имущество физических лиц», на территории Ханты-Мансийского района и сельских поселений Ханты-Мансийского района Решением Думы Ханты-Мансийского района от 22.10.2005 года № 400 «Об установлении налога на имущество физических лиц» и Решением Совета Депутатов соответствующего сельского поселения. 

Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате.

Установлено, что по истечении установленного срока платежа по налоговому уведомлению № – до ДД.ММ.ГГГГ и № – до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность не исполнена, в связи с чем, налоговым органом ответчику начислены пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Частью 3 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, с предложением добровольно погасить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, с предложением добровольно погасить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Установленная законом обязанность по уплате налогов ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района вынесен судебный приказ. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района отменен судебный приказ на основании возражения ФИО1

Между тем, процессуальный срок обращения в суд по требованиям № и № истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, как следует из материалов дела срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истцом соблюден.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Ханты-Мансийский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения установленного процессуального срока. 

Таким образом, на основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что процессуальные сроки административным истцом соблюдены.

Представленный административный истцом расчет суммы налога и пени стороной административного ответчика не оспорен, возражений относительного него в суд не поступило.

Таким образом, формально имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности налогам и по пеням, указанных в требованиях № и №. 

Вместе с тем, как указывалось выше и согласно ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом, согласно письма от 29.10.2008 года № 03-02-07/2-192 Министерства финансов РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Таким образом, исходя из смысла вышеизложенных нормативных актов. Суд приходит к выводу, что взыскание пени возможно либо одновременно со взысканием налога либо после взыскания налога в установленном законом порядке.

Вместе с тем, суду не представлено доказательств за какой налоговый период начислены пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, уплаты основной суммы налога, на которую были начислены пени, либо доказательств о взыскании указанной суммы задолженности по налогам в установленном законом порядке, в том числе с использованием принудительных мер взыскания.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца и необходимости их частичного удовлетворения, а именно в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 года и пени начисленную на указанную суму налога.

Кроме этого, учитывая, что требования административного истца подлежат удовлетворению, и руководствуясь ч. 2 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п.8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 943 рублей 25 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу транспортному налогу за 2016 год в размере 24 233 рубля и пени в размере 542 рубля 02 копейки. Всего 24 775 (двадцать четыре тысячи семьсот семьдесят пять) рублей 02 копейки.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета РФ в размере 943 (девятьсот сорок три) рубля 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда подпись Р.М. Ахметов

Копия верна

Судья Ханты-Мансийского

районного суда Р.М. Ахметов