РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02.11.2020 года Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Курмаевой А.Х., 

при секретаре Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3379/2020 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что в соответствии с представленной налоговому органу информацией ФИО1 является собственником имущества, следовательно, согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Должнику направлено налоговое уведомления об уплате налога на имущество физических лиц № 141182911 от 10.10.2016 за 2015 год, № 32833664 от 21.09.2017 за 2015-2016гг., №60544093 от 23.08.2018 за 2017 год. По состоянию на 30.01.2019 налогоплательщик имеет задолженность по задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 14 706 руб. 00 коп. и 3 162 руб. 00 коп. На основании ст.69 НК РФ должнику отправлено требования об уплате налога. Срок исполнения требования - до 26.03.2019. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество в размере 214 руб. 95 коп. и 100 руб. 37 коп. Должник является налогоплательщиком имущественных налогов в 2014-2017 гг., в связи с наличием объекта(ов) налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ. В 2014-2017 году у налогоплательщика в собственности находились следующие объекты налогообложения: Квартира, адрес: адрес, б/н. Кадастровый №..., Площадь 159,70, Дата регистрации права 25.11.2005г. и квартира, адрес: адрес, Кадастровый №....

Судебный приказ, вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию о взыскании с должника обязательных платежей и санкций, отменен 23.01.2020 определением мирового судьи судебного участка № 36 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №2а-3882/2019 от 22.07.2019 на основании возражений должника. 27.12.2019 Инспекцией списана задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 81 руб. 80 коп. По состоянию на 14.07.2020 налогоплательщик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 14706 руб. 00 коп., пени в размере 214 руб. 95 коп., задолженность по налогу на имуществу физических лиц в размере 3 162 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 57 коп. Просит взыскать с должника ФИО1 к уплате задолженность за 2017г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 14 706 руб.00 коп.., пени в размере 214 руб. 95 коп., задолженность за 2014-2017г.г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 3 162 руб.00 коп., пени в размере 18 руб. 57 коп., а всего 18 101 руб. 52 коп.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил заявленные требования. Просит взыскать с должника ФИО1 к уплате задолженность за 2014 г. по налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 138 руб.00 коп., задолженность за 2015г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 631 руб.00 коп., задолженность за 2016 г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1 123 руб.00 коп., задолженность за 2017г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 1 270 руб., пени в размере 18 руб. 57 коп., а всего 3180 руб. 57 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары – ФИО2, действующая на основании доверенности от 03.09.2020 № 04-14/36100, в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте заседания извещена лично, об уважительности причин неявки суду не сообщила. 

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему. 

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2014-2017г.г. в связи с наличием в ее собственности в казанный период объектов налогообложения: 

- Квартира, адрес: адрес, б/н. Кадастровый №..., Площадь 159,70, Дата регистрации права 25.11.2005г.;

-Квартира, адрес:, адрес Кадастровый №....

За 2014 год, налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления №946371 от 29.03.2015 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 138,00 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015. 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование №72135 по состоянию на 30.10.2015, которым ФИО1 предложено в срок до 25.01.2016 погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 138,00 руб., пени в размере 81,88 руб. со сроком уплаты до 25.01.2016. 

За 2015 год, налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления №141182911 от 10.10.2016 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 631,00 руб. и 8 388,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016. 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование №12247 по состоянию на 03.02.2017, которым ФИО1 предложено в срок до 29.03.2017 погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 631,00 руб., пени в размере 13,25 руб. со сроком уплаты до 29.03.2017. 

За 2016 год, налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления №32833664 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 21 541 руб. и 1 123 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017. 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование №30635 по состоянию на 16.02.2018, которым ФИО1 предложено в срок до 06.04.2018 погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1123 руб., пени в размере 22.31 руб. со сроком уплаты до 06.04.2018.

За 2017 год, налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления №60544093 от 23.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 14 706,00 руб. и 1 270 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018. 

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование №1454 по состоянию на 30.01.2019, которым ФИО1 предложено в срок до 26.03.2019 погасить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 15 976,00 руб., пени в размере 233,52 руб. со сроком уплаты до 26.03.2019.

Из материалов дела следует, что 22.07.2019 ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обращалась к мировому судье судебного участка №36 Октябрьского судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №36 Октябрьского судебного района г. Самары от 23.01.2020 отменен судебный приказ №2а-3882/2019 от 22.07.2019 о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары задолженности по налогу на имущество в размере 14 706 руб. 00 коп., пеня в размере 214 руб. 95 коп., задолженности по налогу на имущество в размере 3 162 руб., 00 коп., пеня в размере 100 руб. 37 коп., а всего 18 183,32 руб.

В связи с отменой указанного судебного приказа ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары 21.07.2020 (согласно штампу на заявлении) обратилась в суд с настоящим административным иском.

В ходе рассмотрения дела, 19.09.2020 ФИО1 частично произвела оплату задолженности за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере 14706 руб. и пени 214 руб. 95 коп. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Как указано выше, срок исполнения требования №72135 по состоянию на 30.10.2015 направленного в адрес налогоплательщика об уплате налога за 2014 год, установлен до 25.01.2016. 

Вместе с тем, доказательств об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога за 2014 год в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд оснований для взыскания налога за 2014 год в размере 138 руб. не находит, потому требование в этой части удовлетворению не подлежит. 

Также не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании налога за 2015 год в размере 631 руб. по следующим основаниям.

На основании абз. 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом, за 2015 год, налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления №141182911 от 10.10.2016 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 631,00 руб. и 8 388,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016. 

Требования о взыскании обязательных платежей за 2016-2017г. подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования №30635 об уплате налога за 2016 год истек 06.04.2018.

Учитывая, что сумма налога по указанному требованию не превысила 3000 руб., в силу ст. 48 НК РФ налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок на обращение в суд по налогу за 2016 год истекает лишь 06.10.2021.

Срок исполнения требования №1454 об уплате налога за 2017 год истек 27.03.2019.

Судебный приказ, выданный 22.07.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и пени отменен определением мирового судьи судебного участка №36 Октябрьского судебного района г. Самара Самарской области 23.01.2020.

Таким образом, срок на обращение в суд о взыскании обязательных платежей за 2016-2017г. налоговым органом не пропущен. 

Учитывая, что доказательства оплаты заявленной налоговым органом к взысканию задолженности за 2016-2017г.г. административным ответчиком не представлено, а оплаченные суммы по налогу на имущество за 2017г. были учтены при расчете задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в указанной части. 

На основании изложенного, с учетом имеющихся в деле доказательств, суд полагает административное исковое заявление удовлетворить в части взыскания суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 123 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1270 руб., пени в размере 18,57 руб.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата г.р., зарегистрированной по адресу: адрес сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016 год в размере 1 123 руб., за 2017 год в размере 1 270 руб., пени в размере 18,57 руб., а всего 2411, 57 руб. (две тысячи четыреста одиннадцать руб., 57 коп.).

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа Самара в размере 400 руб. (четыреста руб.)

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательном виде. 

В окончательном виде решение изготовлено 05.11.2020г.

Судья подпись А.Х. Курмаева

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Секретарь: