Дело № 2а-982/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2019 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> к Б.В.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу,

административный ответчик, о наличии возбуждённого производства и возможности представления в сроки, установленные в определении о принятии заявления к производству, возражений, извещен надлежащим образом путём направления в его адрес копии определения о принятии административного иска к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении о принятии заявления к производству, суд,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к Б.В.А., в которых просит взыскать с ответчика:

3 150 рублей - недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы;

39 рублей 29 копеек - пени по транспортному налогу.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

Б.В.А. в соответствии со статьей 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В 2015, 2016 годах ответчику принадлежало на праве собственности транспортное средство автомобиль легковой 

<

.....>, г/н №..., мощность двигателя 63 л.с., возникновение права собственности – (дата).

Согласно пункт 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Положениями статьи 22 Закона 

<

.....> области «О налогообложении в 

<

.....> крае» (в редакции, действующей на спорный период) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: в отношении легкого автомобиля до 100 л.с. включительно – 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Б.В.А. начислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере 1 575 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление от 06 августа 2016 года.

Б.В.А. начислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 1 575 рублей, о чем ответчику направлено налоговое уведомление от 09 сентября 2017 года.

В связи с несвоевременной уплатой налога Б.В.А. начислены пени на основании статьи 75 НК РФ.

Пени по транспортному налогу за 2015 год начислены за период со 02 по 17 декабря 2016 года в сумме 8 рублей 40 копеек.

Пени по транспортному налогу за 2016 год начислены за период со 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в сумме 30 рублей 89 копеек

Инспекцией выставлены требования на уплату налогов и пени №... от (дата) со сроком исполнения до 10 февраля 2017 года, а также №... от 15 февраля 2018 года со сроком исполнения до 26 марта 2018 года.

Указанные требования Б.В.А. не исполнены.

06 июля 2018 года мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении Б.В.А. о взыскании недоимки по налогу и пени.

21 августа 2018 года на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен. 

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

Инспекцией представлены дополнительные пояснения, из которых следует, что налогоплательщиком Б.В.А. за период с 01 января 2018 года по 14 марта 2019 года платежей в счет уплаты недоимки по налогу не произведено.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 года не погашена.

От административного ответчика Б.В.А. письменных возражений на административный иск суду не представлено.

Определением суда от (дата) постановлено рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно сведениям МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> за Б.В.А., (дата) года рождения, в 2015, 2016 годах было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой 

<

.....>, г/н №..., мощность двигателя 63 л.с., возникновение права собственности – 19 июля 2007 года.

06 августа 2016 года сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком транспортного налога за 2015 год в размере 1 575 рублей со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2016 года, налог начислен по автомобилю 

<

.....>, г/н №... (л.д.10).

20 сентября 2016 года налоговое уведомление направлено Б.В.А. заказной корреспонденцией, о чем предоставлен список заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.11).

18 декабря 2016 года Б.В.А. оформлено требование №... на уплату (л.д.8):

1 575 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2015 год;

8 рублей 40 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год;

Требование подлежит исполнению в срок до 10 февраля 2017 года.

19 декабря 2016 года требования направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, о чем предоставлен список заказных писем с отметкой почтового отделения о принятии (л.д.9).

09 сентября 2017 года сформировано налоговое уведомление на оплату ответчиком транспортного налога за 2016 год в размере 1 575 рублей со сроком оплаты – не позднее 01 декабря 2017 года, налог начислен по автомобилю 

<

.....>, г/н №... (л.д.12).

Налоговое уведомление получено административным ответчиком через личный кабинет (л.д.13).

15 февраля 2018 года Б.В.А. оформлено требование №... на уплату (л.д.6):

1 575 рублей – недоимка по транспортному налогу за 2016 год;

30 рублей 89 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

Требование подлежит исполнению в срок до 26 марта 2018 года.

Требование получено ответчиком через личный кабинет (л.д.7).

03 июля 2018 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... 

<

.....> судебного района 

<

АДРЕС> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Б.В.А. о взыскании с последнего недоимки по транспортному налогу в общей сумме 3 150 рублей, пени по транспортному налогу в общей сумме 39 рублей 29 копеек (административное дело №...а-№...).

06 июля 2018 года мировым судьей судебного участка №... 

<

.....> судебного района 

<

АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с Б.В.А. недоимки по транспортному налогу в сумме 3 150 рублей, пени по транспортному налогу сумме 39 рублей 29 копейки (административное дело №...).

21 августа 2018 года от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от 06 июля 2018 года, в которых Б.В.А. указал, что просит отменить судебный приказ, указал, что автомобиль им продан 02 августа 2014 года по договору купли-продажи, налоговые уведомления не получал (административное дело №...).

21 августа 2018 года на основании определения мирового судьи судебный приказ от 06 июля 2018 года отменен (административное дело №...).

19 февраля 2019 года Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд 

<

АДРЕС> (л.д.3-4).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая приведенные нормы закона, Б.В.А. в 2015, 2016 годах являлся налогоплательщиком транспортного налога, в связи с регистрацией за ним транспортного средства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из чего следует, что транспортный налог за 2015 год подлежал уплате в срок, не позднее 01 декабря 2016 года, за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года.

Статьей 2 Закона 

<

.....> края «О транспортном налоге на территории 

<

.....> края и о внесении изменений в Закон 

<

.....> области «О налогооблажении в 

<

.....> крае» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах – легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, расчет транспортного налога за 2015, 2016 годы по транспортному средству, зарегистрированного за Б.В.А., в указанные периоды, следующий:

Год

Автомобиль

Ставка ТН

Сумма ТН

Срок оплаты

2015

<

.....>

25 руб. за 1 л.с.

1 575 рублей (63 л.с. х 25 рублей)

Не позднее 01.12.2016

2016

<

.....>

25 руб. за 1 л.с.

1 575 рублей (63 л.с. х 25 рублей)

Не позднее 01.12.2017

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено направление налогового уведомления от 06 августа 2016 года на уплату ответчиком транспортного налога за 2015 год, а также направление налогового уведомления от 09 сентября 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

19 декабря 2016 года Б.В.А. направлено требование на уплату недоимки по транспортному налогу и пени в общей сумме 1 583 рубля 40 копеек за налоговый период 2015 года, то есть в течение трех месяцев с 01 декабря 2016 года

15 февраля 2018 года Б.В.А. направлено через личный кабинет требование на уплату недоимки по транспортному налогу и пени в общей сумме 1 605 рублей 89 копеек за налоговый период 2016 года, то есть в течение трех месяцев с 01 декабря 2017 года.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку размер недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы превысил сумму в 3 000 рублей (по требованию от 15 февраля 2018 года превышение недоимки по транспортному налогу 3 000 рублей), то налоговый орган обязан был обратиться с заявление о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть до 26 сентября 2018 года (шесть месяцев с 26 марта 2018 года, срока исполнения требования от 15 февраля 2018 года).

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 03 июля 2018 года, то есть в течение шестимесячного срока с момента исполнения требования (срок до 26 марта 2018 года, шесть месяцев истекают 26 сентября 2018 года).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено 21 августа 2018 года, административный иск Инспекции подан 19 февраля 2019 года (в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа), суд считает, что положения пункта 3 статьи 48 НК РФ со стороны Инспекции исполнены.

Оплаты транспортного налога за 2015, 2016 годы со стороны Б.В.А. не произведено, иных доказательств в материалы административного дела не предоставлено.

Судом отклоняется довод Б.В.А., указанный при подаче заявления об отмене судебного приказа о том, что он не может являться плательщиком транспортного налога, поскольку автомобиль им продан в 2014 году.

Как уже судом было отмечено, в соответствии с положениями пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Согласно статье 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Данная позиция отражена в определении Конституционного Суда РФ от 26 января 2017 года №149-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положением административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним», в котором указано, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О и др.).

С Б.В.А. подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в общем размере 3 150 рублей.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Инспекция просит взыскать пени за период со 02 по 17 декабря 2016 года, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, в размере 8 рублей 40 копеек, а также пени за период со 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 30 рублей 89 копеек.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 02 по 17 декабря 2016 года (16 дней):

С 19 сентября 2016 года по 26 марта 2017 года включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 10% годовых, согласно Информации Банка России от 16 сентября 2016 года.

1 575 рублей (сумма недоимки) х 10% : 300 х 16 дней = 8 рублей 40 копеек.

С Б.В.А. необходимо взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, в размере 8 рублей 40 копеек.

Расчет пени по транспортному налогу за 2016 года за период со 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года (75 дней):

С 30 октября по 17 декабря 2017 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 8,25% годовых, согласно Информации Банка России от 27 октября 2017 года.

За период с 02 по 17 декабря 2017 года (16 дней) пени равны: 1 575 (сумма недоимки) х 8,25% : 300 х 16 дней = 6,93 рубля.

С 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,75% годовых, согласно Информации Банка России от 15 декабря 2017 года.

За период с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года (56 дней) пени равны: 1 575 (сумма недоимки) х 7,75% : 300 х 56 дней = 22,78 рублей.

С 12 февраля по 25 марта 2018 года процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,50% годовых, согласно Информации Банка России от 09 февраля 2018 года.

За период с 12 по 14 февраля 2018 года (3 дня) пени равны: 1 575 (сумма недоимки) х 7,50% : 300 х 3 дня = 1,18 рублей.

С Б.В.А. необходимо взыскать пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в общем размере 30 рублей 89 копеек.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с Б.В.А. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей с суммы удовлетворенных требований в 3 189 рублей 29 копеек.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №... по 

<

АДРЕС> к Б.В.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Б.В.А., (дата) года рождения, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по 

<

АДРЕС> (ИНН №..., КПП №..., УФК по 

<

АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по 

<

АДРЕС>), банк получателя: Отделение по 

<

АДРЕС> 

<

.....> главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: №..., БИК №...): 

-3 150 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы (№...);

-8 рублей 40 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, за период со 02 по 17 декабря 2016 года (КБК №...);

-30 рублей 29 копеек – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, за период со 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года (КБК №...)

Всего подлежит взысканию 3 189 рублей 29 копеек.

Взыскать с административного ответчика Б.В.А., (дата) года рождения, адрес проживания: 

<

АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

АДРЕС>вой суд через Орджоникидзевский районный суд 

<

АДРЕС> в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья М.В. Ладейщикова 

<

.....>