Дело № 2а-1772/2020 №

УИД 56RS0038-02-2020-000753-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2020 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.В.,

при секретаре Шлеенковой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратились в Оренбургский районный суд Оренбургской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указали, ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, местоположением: 

<

адрес> Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты имущественных налогов. В связи с наличием недоимки по налогу было направлено почтой требование № по состоянию на 11 июля 2019 года об уплате налога и пени по сроку исполнения до 30 октября 2019 года. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье. Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района был вынесен судебный приказ от 31 января 2020 года №2А-4/20 о взыскании пени по земельному налогу. Однако от должника поступили возражения, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 17 февраля 2020 года.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по пени по земельному налогу в размере 12196,68 рубля. 

Позже административным истцом уточнены исковые требования, указали, пени образовалась за несвоевременную уплату земельного налога с 01 декабря 2015 по 03 июля 2016 года, просили взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц – пени в размере 7941,83 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В письменных пояснениях истцом указано, в связи со сменой места жительства и постановкой на учет в Межрайонной ИФНС №7 по Оренбургской области 10 октября 2018 года, с ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга передана задолженность по пене по земельному налогу в сумме 12196,68 рубля, за несвоевременную оплату налога за 2014 год. Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области 11 июля 2019 года сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № на сумму 12216,70 рубля. Вместе с тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Срок для добровольного исполнения требования № установлен до 30 октября 2019 года (до 30 апреля 2020 года дата до которой налоговый орган вправе обратиться в суд). В связи с неисполнением требования № по состоянию на 11 июля 2019 года, налоговый орган обращается в адрес мирового суда 27 января 2020 года с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-4-56/2020 от 31 января 2020 года на сумму 12196,68 рубля. Данный судебный приказ был отменен налогоплательщиком ФИО1 17 февраля 2020 года, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 25 июня 2020 года в Сакмарский районный суд (постоянное судебное присутствие в селе Октябрьское) в пределах установленного шестимесячного срока.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в письменном заявлении административный истец ФИО1 просила дело рассмотреть в ее отсутствие.

В порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона № 284-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 2003-1 и части 1 статьи 408 Налогового кодекса российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании части 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Как следует из материалов дела ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2015 году была собственником земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу 

<

адрес>

Налоговым периодом согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Законодатель в силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2015 года не позднее 01 октября 2015 года в размере 88 735 рублей. 

В установленные срок земельный налог оплачен не был.

Согласно представленной ФИО1 чеку-ордеру земельный налог оплачен ею 04 июля 2016 года.

В связи с несвоевременной платой, налоговым органов в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до 30 октября 2019 года пени по земельному налогу в сумме 12216,70 рубля.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в томчисле денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В связи с неуплатой налоговых платежей до 30 октября 2019 года, в 27 января 2020 года истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогам, о чем выдан судебный приказ от 27 января 2020 года, определением мирового судьи от 17 февраля 2020 года, судебный приказ отменен по заявлению ответчика. Истец обратился в суд с исковым заявлением в течение шести месяцев, что следует из штемпеля на конверте.

Поскольку требования об уплате налога ФИО1 не были исполнены в полном объеме, налоговый орган в течение шести месяцев обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговых платежей (пени) по земельному налогу в размере 7941,83 рубля.

Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты налога в срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о законности требований административного истца, которые подлежат удовлетворению.

Что касается чека по операции № от 14 апреля 2016 года на сумму 88735 рублей, данный документ не может быть принять в подтверждение уплаты налога, поскольку уплачен плательщиком ФИО3, назначение платежа: налог, и ИНН иной, отличный от ИНН ответчика ФИО1

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС №7 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области пени по земельному налогу в размере 7941,83 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья подпись В.В. Чиркова

Справка. Мотивированное решение суда изготовлено 06 ноября 2020 года.

Судья: №

№

№

№