Подлинник данного решения приобщен к гражданскому делу № 2-281/2020 Альметьевского городского суда Республики Татарстан

16RS0036-01-2019-006778-09

Дело № 2-281/2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 января 2020 года г.Альметьевск

Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе:

судьи Р.Р. Булатовой

при секретаре В.А. Кузьминой

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №16 по Республике Татарстан о включении в наследственную массу денежной суммы, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить денежную сумму,

установил:

В обоснование иска ФИО1 указала, что хх.хх.хх года умер ее супруг – ФИО2. При жизни ФИО2 реализовал свое право на получение налогового вычета и в апреле 2019 года подал налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. По факту его обращения налоговым органом было принято решение по результатам проведения камеральной проверки о выплате налогового вычета. Однако, в связи со смертью наследодателя, банковский счет на который производилось начисление денежных средств был заблокирован и возврат излишне уплаченного налога произведен не был. Истица является единственным наследником, принявшим наследство после смерти своего супруга. Она обращалась к ответчику с заявлением о предоставлении ей как наследнику налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога, в удовлетворении которого ей было отказано. Между тем, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на его получение. В этой связи истица просила суд включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, умершего хх.хх.хх года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета в размере 40288 рублей; признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета в размере 40288 рублей; обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Республике Татарстан выплатить ей денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного ФИО2 в размере 40288 рублей.

В судебном заседании истица требования поддержала, просила суд их удовлетворить.

Представитель ответчика требования истца не признала. 

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что супруг истицы – ФИО2 19 апреля 2019 года обратился к ответчику с заявлением о предоставлении налогового вычета за 2016, 2017, 2018 годы в связи с оказанием ему медицинских услуг на общую сумму 40288 рублей. Для этого им были поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за вышеуказанные периоды. Налоговые декларации были приняты ответчиком, срок камеральной налоговой проверки был окончен 19 июля 2019 года, заявленная ФИО2 сумма была подтверждена в полном объеме.

Указанные обстоятельства подтверждены ходе судебного заседания обеими сторонами.

хх.хх.хх года ФИО2 умер; единственным наследником, принявшим наследство после его смерти является ФИО1. 

Обосновывая свои требования истица указала, что банковский счет на который производилось начисление денежных средств ответчиком был заблокирован и возврат излишне уплаченного налога произведен не был. Она обращалась к ответчику с заявлением о предоставлении ей как наследнику налогоплательщика суммы излишне уплаченного налога, в удовлетворении которого ей было отказано.

В этой связи истица просила суд включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, умершего 03 мая 2019 года, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета в размере 40288 рублей; признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета в размере 40288 рублей; обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Республике Татарстан выплатить ей денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного ФИО2 в размере 40288 рублей. 

Согласно ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на его получение.

То обстоятельство, что в отношении ФИО2 камеральная проверка, которая осуществляется в течение трех месяцев, не была окончена ко дню его смерти правового значения по делу не имеет.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога, законодательство не связывает.

Суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2 является истица, ее требования являются обоснованными.

Кроме того, как разъяснено в Письме Министерства финансов РФ № 03-04-05/7-185 от 25 марта 2011 года, согласно п.1 ст.256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Ст.34 СК РФ установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга, вне зависимости от того, жив данный супруг или скончался.

При таких обстоятельствах, исковые требования ФИО1 основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, 

решил:

Исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №16 по Республике Татарстан о включении в наследственную массу денежной суммы, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить денежную сумму удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, умершего хх.хх.хх года имущество в виде денежной суммы в счет налогового вычета в размере 40288 рублей.

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 40288 рублей.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Республике Татарстан выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного ФИО2, умершему хх.хх.хх в размере 40288 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РТ в течение месяца.

Судья Р.Р. Булатова

Копия верна

Судья Р.Р. Булатова

Решение вступило в законную силу «___»_____________2020 года

Судья