Дело № 2а-944/2024

УИД 51RS0009-01-2024-001362-15

Мотивированное 

решение

 изготовлено 28 октября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кандалакша 21 октября 2024 года 

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе: 

судьи Кузьмич Н.В., 

при секретаре Лукановой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в УФНС по Мурманской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН 

<

номер>). Налоговым органом исчислена подлежащая уплате налогоплательщиком недоимка по транспортному налогу с физических лиц за автомобиль 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

номер>, за 2018 год – 1845 руб., за 2019 год – 1845 руб., за 2020 год – 1837,23 руб. (с учётом переплаты 7,77 руб.). В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 22.08.2019 

<

номер>, от 01.09.2020 

<

номер>, от 01.09.2021 

<

номер> с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2018-2020 годы. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена. За несвоевременную уплату сумм по транспортному налогу с физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Налоговым органом начислены пени в сумме 31 321,94 рублей. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование 

<

номер> по состоянию на 12.09.2023 об уплате задолженности. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком своевременно не исполнено. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о изыскании денежных средств от 18.10.2023 

<

номер>, которое налогоплательщиком своевременно не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 

<

номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей определением от 27.05.2024 судебный приказ 

<

номер> от 11.12.2023 отменен. По судебному приказу 

<

номер> от 11.12.2023 с налогоплательщика по решению о взыскании за счет денежных средств от 18.10.2023 

<

номер> произведено изыскание денежных средств в сумме 10 484,68 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 36 562,65 руб.: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1558,48 руб., за 2019 год в сумме 1845 руб., за 2020 год в сумме 1837,23 руб., соответствующие пени в сумме 31 321,94 руб.

Зачесть в счет уплаты указанной выше задолженности, взысканные в результате исполнения судебного приказа 

<

номер> от 11.12.2023 суммы в следующих размерах: 1558,48 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год; 1845 руб. за 2019 год, 1837 руб. за 2020 год, 5243,97 руб. по пени.

Представители административного истца в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом по адресу регистрации.

Представителем административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности, представлен отзыв на исковое заявление о несогласии с исковыми требованиями, просит применить срок исковой давности.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства настоящего дела, административного дела 

<

номер>, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ признается один год.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 361 НК РФ закреплено положение, дающее право субъектам Российской Федерации увеличивать (уменьшать) налоговые ставки, установленные п.1 ст.361 НК РФ, но не более чем в 10 раз.

Статьей 5 Закона Мурманской области Закон Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки для транспортных средств.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак 

<

номер>.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1845 руб., за 2019 год в размере 1845 руб. (налоговая база 123 руб. х налоговая ставка 15 руб.), за 2020 год в размере 1837,23 руб. (налоговая база 123 руб. х налоговая ставка 15 руб. – переплата 7,77 руб.).

В установленный срок сумма задолженности по транспортному налогу уплачена не была.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от 22.08.2019 

<

номер> за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, от 01.09.2020 № 

<

номер> за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, от 01.09.2021 № 

<

номер> за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

С 01.01.2023 пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Налоговым органом начислены пени в сумме 31 321,94 рублей. 

В связи с неисполнением налогового уведомления в добровольном порядке в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога и пени 

<

номер> по состоянию на 12.09.2023 со сроком уплаты до 02.10.2023. 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 12.09.2023 

<

номер> налоговый орган решил взыскать задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 12.09.2023 

<

номер>, в размере 97 992,56 руб. (решение 

<

номер> от 

<

дата>).

МИФНС России по Северо-Западному федеральному округу, рассмотрев жалобу ФИО1 на решение Управления от 18.10.2023 

<

номер> о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, оставила жалобу без удовлетворения.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований о взыскании с ответчика задолженности в размере 36 562,65 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1558,48 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1845 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 1837,23 руб., пени в сумме 31 321,94 руб.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судами установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Срок исполнения требования об уплате налога и пени 

<

номер> истёк 02.10.2023, УФНС России по Мурманской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 04.12.2023. 

11.12.2023 мировым судьёй судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ 

<

номер> о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области задолженности перед бюджетом, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области 27.05.2024, в связи с поступившими от представителя ФИО1 – ФИО2 возражениями относительного его исполнения.

УФНС России по Мурманской области обратилось в Кандалакшский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением 03.07.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд после вынесения определения об отмене судебного приказа не пропущен.

Факт наличия у ответчика недоимки по уплате обязательных платежей и пени подтверждается представленными суду документами, суд считает обоснованными требования истца о взыскании указанной недоимки.

УФНС России по Мурманской области правильно определена сумма недоимки по налогам, ответчику правомерно начислены пени за неуплату обязательных платежей, расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования УФНС о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1558,48 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1845 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 1837,23 руб., пени в сумме 31 321,94 руб., подлежат удовлетворению. 

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 36 562,65 руб. составляет 4000 руб. 00 коп. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) в пользу бюджета задолженность в размере 36 562,65 рублей (УИН 

<

номер>), в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 1558,48 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1845 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 1837,23 рублей, пени в сумме 31 321,94 рублей.

Зачесть в счет уплаты указанной задолженности суммы в размере 10 484,68 рублей, взысканные в ходе исполнения судебного приказа 

<

номер> от 

<

дата>, а именно: 1558,48 руб. в счёт уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 год; 1845 руб. в счёт уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год, 1837 руб. в счёт уплаты транспортного налога с физических лиц за 2020 год, 5243,97 руб. по пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме. 

Судья Н.В. Кузьмич